Spis treści
- Jak rozliczyć dochody zagraniczne w polskim PIT
- Jak rozliczyć zagraniczny zwrot podatku w polskim PIT
Jak rozliczyć dochody zagraniczne w polskim PIT
Dochody z pracy z zagranicy wykazujemy na PIT-36.
Obowiązek rozliczenia się w Polsce z dochodów zagranicznych zależy od dwóch czynników:
- Od rezydencji podatkowej - jeżeli posiadamy polską rezydencję podatkową, wtedy mamy obowiązek rozliczyć się w Polsce z dochodów zagranicznych.
- Od kraju, w którym uzyskaliśmy dochody zagraniczne (dochody z niektórych krajów są w Polce zwolnione z opodatkowania, z innych - należy je wykazać w PIT. O tym, czy rozliczać w Polsce dochody zagraniczne decyduje rodzaj umowy, jaką nasz kraj ma podpisany z danym państwem).
Rezydencja podatkowa
Rezydencja podatkowa w Polsce występuje, gdy spełniamy co najmniej jeden z poniższych warunków:
- przebywamy w Polsce dłużej niż 183 dni w roku (chodzi o łączną liczbę dni, a nie kolejno po sobie następujących) lub
- mamy w Polsce ośrodek interesów osobistych lub życiowych (np. pracę, firmę, rodzinę).
Kraj zagraniczny
Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z odliczeniem proporcjonalnym, to jeśli powyższe dane będą spełnione, czyli posiadamy polską rezydencję podatkową - powinniśmy się rozliczyć w Polsce z dochodów zagranicznych (niezależnie od tego, czy w Polsce uzyskiwaliśmy dochody, czy nie). Dochody zagraniczne wpisujemy w odpowiednie pozycje (w zależności od rodzaju dochodów) do sekcji D w PIT-36.
Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z wyłączeniem z progresją to:
- jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą - nie musimy wypełniać polskiego PIT.
- jeśli uzyskiwaliśmy dochody zarówno w Polsce, jak i za granicą - to dochody zagraniczne powinniśmy wykazać w w sekcji H w polu “Dochody osiągnięte za granicą (...)” w PIT-36. Dochodów zagranicznych nie dolicza się do dochodów polskich, natomiast mają one wpływ na obliczenie podatku do zapłaty w Polsce.
Rodzaje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Metoda proporcjonalnego odliczenia polega na tym, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku polskiego odlicza się podatek zapłacony za granicą. Jednakże odliczenie to jest limitowane wysokością podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Limit odliczenia wylicza się wg wzoru: podatek należny polski *(dochód zagraniczny/dochód łączny).
Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie, jednak ma on wpływ na ustalenie stopy procentowej, według której oblicza się należny podatek od dochodu osiągniętego w Polsce.
Po szczegółowe informacje na temat rozliczania dochodów zagranicznych zapraszamy do artykułów: Przychody z zagranicy.
Jak rozliczyć zagraniczny zwrot podatku w polskim PIT
Art. 45 ust. 3a ustawy o PIT stanowi, że “Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.”
W przypadku pracy za granicą i otrzymania zwrotu podatku z zagranicy - o tym, czy należy go uwzględnić w polskim PIT decyduje kraj, z którego otrzymaliśmy zwrot. Jeśli jest to kraj, z którym Polska ma podpisaną umowę wyłączenia z progresją w zakresie unikania podwójnego opodatkowania, wtedy zwrotu zagranicznego podatku nie wykazujemy w polskim PIT, ponieważ dochody zagraniczne są zwolnione z podatku, nie wykazywaliśmy ich w PIT, ani nie odliczaliśmy podatku zapłaconego za granicą.
Natomiast jeśli zwrot podatku z zagranicy otrzymaliśmy od państwa, z którym Polska ma podpisaną umowę dotyczącą odliczenia proporcjonalnego, wtedy dochód ten (zwrot podatku) należy wykazać w polskim PIT, składanym za rok,w którym otrzymano zwrot. Musimy wykazać ten zwrot, jeśli wcześniej odliczyliśmy podatek zapłacony za granicą, a następnie został nam on zwrócony. W polskim PIT uwzględniamy tę część zwrotu podatku z zagranicy, którą wcześniej odliczyliśmy - nie zawsze jest to cała kwota zwrotu podatku z zagranicy.
Wirtualny asystent 24/7