Spis treści
- Zbieg tytułów ubezpieczeń 2025
- Kwota zmniejszająca podatek 2025
- Przykład - umowa o pracę i umowa zlecenie u innego pracodawcy 2024
Zbieg tytułów ubezpieczeń 2025
Obecnie obowiązujący sposób naliczania składek na ubezpieczenia społeczne zakłada, że w sytuacji, gdy podatnik jest jednocześnie zleceniobiorcą oraz pracownikiem zatrudnionym przez dwóch pracodawców może dojść do zbiegu tytułów ubezpieczeń. Z takim przypadkiem będziemy mieli do czynienia, gdy z tytułu umowy o pracę wartość ustalonego wynagrodzenia będzie nie niższa aniżeli kwota płacy minimalnej. W 2022 r. ustawowa kwota minimalnego wynagrodzenia wynosi 3010 zł brutto jednak zgodnie z zapowiedziami rządzących w przeciągu najbliższych 12 miesięcy można spodziewać się jej podwyższenia:
- od stycznia 2023 r. do kwoty 3383 zł brutto,
- od lipca 2023 r. do kwoty 3450 zł brutto.
W celu poznania wartości minimalnej płacy „na rękę” zachęcamy do zapoznania się z artykułem pod adresem: Minimalne wynagrodzenie netto 2023
W analizowanym przypadku – gdy zleceniodawca zawarł umowę zlecenia z osobą zatrudnioną w innym podmiocie w ramach umowy o pracę z wynagrodzeniem wyższym od minimalnego – będzie podlegał miał obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne na podstawie umowy o pracę. Należy podkreślić, że nieistotne jest przy tym jaki będzie wymiar czasu pracy podatnika, lecz kwota pobieranej przez niego płacy. Bez zmian jednak pozostanie obowiązek odprowadzania składki zdrowotnej przez zleceniobiorcę. Opcjonalnie może dojść do sytuacji, w której wykonawca zlecenia będzie podlegał ubezpieczeniom społecznym na jego wniosek (ubezpieczenia emerytalnego, rentowego, a również wypadkowego).
Kwota zmniejszająca podatek 2025
Od początku 2023 r. (rozliczenie PIT w 2024 r.) podatnik zatrudniony u kilku pracodawców uzyska możliwość uwzględniania kwoty zmniejszającą podatek na nowych zasadach. Wskazana preferencja podatkowa będzie polegała na uprawnieniu do wskazania w składanym płatnikowi oświadczeniu, że ten płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki na PIT o:
- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) – w przypadku jednego pracodawcy,
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł) – w przypadku dwóch pracodawców,
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł) – w przypadku trzech pracodawców.
Kolejną zasadniczą zmianą w zakresie uwzględniania przez płatników 1/12 kwoty zmniejszającej podatek jest umożliwienie jej stosowania wszystkim płatnikom, po tym, jak otrzymają oni w tej sprawie oświadczenie od podatnika.
Przykład - umowa o pracę i umowa zlecenie u innego pracodawcy 2024
Kasia W. jest zatrudniona u dwóch pracodawców: w pierwszej firmie na podstawie umowy o pracę (znajdujące się w miejscowości zamieszkania Kasi) – za co otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 5000 zł brutto miesięcznie – w drugiej zaś wykonuje swoje obowiązki służbowe w oparciu o umowę zlecenie otrzymując w zamian 2500 zł przychodu. Ile zarobi Kasia W. na rękę po 1 stycznia 2023 roku?
Składki na ubezpieczenia społeczne:
1. Umowa o pracę
Składka emerytalna: 9,76% * 5000 zł
Składka rentowa: 1,5% * 5000 zł
Składka chorobowa: 2,45% * 5000 zł
Suma składek na ubezpieczenia społeczne: 13,71% * 5000 zł = 685,50 zł
2. Umowa zlecenia
| Uwaga! Po zgłoszeniu zleceniodawcy na stosownym oświadczeniu faktu zatrudnienia w innej firmie (za wynagrodzeniem co najmniej minimalnym), z tytułu umowy zlecenia nie będą opłacane składki społeczne, a jedynie składka na ubezpieczenie zdrowotne. |
Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku zatrudnienia na podstawie umowy o pracę wynagrodzenie brutto należy pomniejszyć o wartość składek na ubezpieczenia społeczne w następujący sposób:
1. Umowa o pracę
5000 zł – 685,50 zł = 4314,50 zł
Obliczenie miesięcznej wartości ubezpieczenia zdrowotnego:
4314,50 zł * 9% = 388,30 zł
2. Umowa zlecenia
W przypadku umowy zlecenia, podstawą wymiaru składki zdrowotnej będzie przychód w wysokości 2500 zł, gdyż wynagrodzenie brutto nie zostało pomniejszone o wartość składek na ubezpieczenia społeczne (zbieg tytułów ubezpieczeń).
2500 zł * 9% = 225 zł
Koszty uzyskania przychodu:
1. Umowa o pracę
Wartość miesięcznych kosztów uzyskania przychodu, w tym przypadku będzie wynosił 250 zł.
2. Umowa zlecenia
Wartość miesięcznych kosztów jako zleceniobiorcy będzie ustalony na poziomie 20% względem kwoty przychodu:
2500 zł * 20% = 500 zł
Obliczenie zaliczki na podatek:
1. Umowa o pracę
W pierwszej kolejności należy dokonać ustalenia podstawy opodatkowania, która w tym przypadku wynosi:
5000 zł – 250 zł – 685,50 zł = 4064,50 zł (po zaokrągleniu 4065 zł)
Zaliczka na PIT:
4065 zł * 12% = 487,74 zł
| Uwaga! Od 2023 r. – kwota zmniejszająca podatek w tym przypadku wynosić będzie 1/24 z 3600 zł, czyli 150 zł. W omawianym przykładzie jest to wartość do uwzględnienia przy obliczaniu zaliczki na PIT zarówno dla umowy o pracę jak umowy zlecenia. |
487,74 zł – 150 zł = 337,74 zł (po zaokrągleniu 338 zł)
Zaliczka na PIT = 338 zł
2. Umowa zlecenia
Ustalenie podstawy opodatkowania:
2500 zł – 500 zł = 2000 zł
Zaliczka na PIT:
2000 zł * 12% = 240 zł
240 zł – 150 zł = 90 zł
Zaliczka na PIT = 90 zł
pomoc@pitax.pl