Spis treści
- Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy
- Czym dokładnie są koszty uzyskania przychodu?
- Podwyższone koszty uzyskania przychodów
- Sposób rozliczania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu 2025 za 2024
- Koszty uzyskania przychodu - Prawa autorskie
- Umowy z przeniesieniem praw autorskich - więcej informacji
- Koszty uzyskania przychodów - umowy z przeniesieniem praw autorskich w ramach stosunku pracy
- Koszty uzyskania przychodów - umowy zlecenia i o dzieło
- Koszty uzyskania przychodów - zarządzanie i członkostwo w radach
- Koszty uzyskania przychodów - pełnienie obowiązków społecznych lub obywatelskich
Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy
Z poniższej tabeli dowiesz się ile wynoszą koszty uzyskania przychodu za miniony rok ze stosunku pracy i jak odliczyć koszty dojazdu do pracy w PIT-37 2025 za 2024 rok.
| Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy | ||
| Miesięczne | Roczne | |
| Pracownik miejscowy | 250 zł
| 3 000 zł - gdy mamy jeden stosunek pracy, Wartość kosztów uzyskania przychodu podawana przez pracodawcę w PIT-11. Należy przepisać wskazaną wartość do analogicznego pola w PIT-37 Koszty uzyskania przychodu |
| Pracownik dojeżdżający z innej miejscowości | 300 zł
| 3 600 zł – gdy mamy jeden stosunek pracy, Jeżeli nasz dojazd do pracy wyniósł więcej niż określone wyżej kwoty i mamy to udokumentowane imiennymi biletami okresowymi, to możemy odliczyć wartość tych biletów. Dotyczy takich środków transportu, jak autobusy, pociągi, promy, tramwaje. Zasady tej nie stosuje się, gdy otrzymaliśmy zwrot kosztów dojazdu i nie zostały on doliczony do przychodów podlegających opodatkowaniu. Zwrot kosztów dojazdu do pracy samochodem prywatnym w 2025 nie jest realizowany. Pracownik rozliczający bilety imienne jest zobowiązany do indywidualnego podania wartości transportu (koszt pracownika) do miejsca pracy. |
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2024 rok?
Sprawdź teraz!Czym dokładnie są koszty uzyskania przychodu?
Najważniejszą rzeczą jest wiedzieć, czym są dokładnie koszty uzyskania przychodu. Pod ich pojęciem kryją się wydatki, które podatnik ponosi w celu uzyskania przychodów z konkretnego źródła. Dochód pomniejszony o koszty jego uzyskania przyczynia się do zapłaty mniejszego podatku dochodowego urzędowi skarbowemu. Ostateczną wartość podatku PIT do zapłaty można zobrazować następującym wzorem:
Przychód - Koszty uzyskania przychodu = Dochód
Jak widać, warto zadbać o to aby wartość kosztów uzyskania przychodów była jak najbardziej zbliżona do wysokości dochodu, bowiem od niego zapłacimy podatek.
Rozliczenie PIT na formularzu PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) nie przewiduje możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu.
Podwyższone koszty uzyskania przychodów
Zdarza się, że możesz być jednym z pracowników, którzy mają prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Miesięczne koszty uzyskania przychodu wynoszą 300 zł i są przewidziane dla osób, które oświadczyły, że mieszkają – stale bądź tymczasowo – poza miejscowością, w której wykonują pracę zarobkową. Tu ważne jest podkreślić, że chodzi o miejsce zamieszkania, nie o miejsce zameldowania, które w tej sytuacji nie ma szczególnego znaczenia.
W takiej sytuacji z jednego stosunku pracy, np. spółdzielczej albo nakładczej miesięcznie można uzyskać wspomnianą już kwotę 300 (i na rok do 3 600 zł), a jeżeli stosunków pracy jest więcej, niż jeden, wtedy kwota podstawowa jest taka sama, lecz na rok może wynieść do 5 400 zł.
Zapisy prawne podkreślają jednak, że podwyższone koszty uzyskania przychodu 2025 nie mogą być odliczane, jeżeli podatnik dostaje dodatek za rozłąkę.
Sposób rozliczania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu 2025 za 2024
Dla podatnika najważniejsze są zawsze sposoby rozliczenia ulg i przychodów. Zasadą kosztów uzyskania przychodu jest przede wszystkim zmniejszenie podstawy opodatkowania. Zamiast wysokich kosztów, może mieć je zmniejszone, co oznacza że podatnik płaci nieco mniej na podatek dochodowy.
W kwestii kosztów podwyższonych niezbędne jest złożenie wcześniej oświadczenia. Jest ono niezbędne ze względów formalnych. Powinno zawierać informację i miejsce zamieszkania podatnika, inne niż miejsce wykonywania pracy. Jednocześnie należy podkreślić, że nie otrzymuje się z tego tytułu żadnych innych dodatków, zwłaszcza dodatku za rozłąkę.
Jest również możliwość rozliczenia się z faktycznie poniesionych kosztów, choć trzeba je udokumentować odpowiednio, np. posiadaniem imiennego biletu okresowego. Będzie on podstawą liczenia kosztów realnych, poniesionych na dotarcie do zakładu pracy.
Koszty uzyskania przychodu - Prawa autorskie
Wyższe koszty uzyskania przychodu należą się osobom, których praca wiąże się z przekazaniem praw autorskich. Wysokość kwot i limity widoczne są w poniższej tabeli.
| Koszty uzyskania przychodu z działalności wykonywanej osobiście, z praw autorskich |
| Ile można odliczyć? | Rodzaj przychodu |
| łącznie: 50% z przychodów, jednak nie więcej niż: 120 000 zł Gdy mamy to udokumentowane, to możemy odliczyć koszty faktycznie poniesione (bez powyższych limitów). | Przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych. |
| Przychód z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji | |
| Przychód z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela. | |
| 20% | Przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne z działalności wykonywanej osobiście |
Jeżeli twórca udokumentuje, że poniesione przez niego koszty uzyskania przychodu są wyższe niż koszty określone w ustawie, może pomniejszyć przychód o faktycznie poniesione wydatki.
Umowy z przeniesieniem praw autorskich - więcej informacji
Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę są wykazane w PIT‑11. To ustawowe koszty, które nam przysługują z tytułu przychodów z praw autorskich wykazanych w PIT-11.
Ustawowe koszty dla praw autorskich wynoszą (są one już uwzględnione w naszym PIT-11) z tytułu:
- zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – 50% uzyskanego przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT),
- opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – 50% uzyskanego przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 2 ustawy o PIT),
- korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT).
Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w 2021 roku przekroczyć 85 528 zł, zaś od 2022 r. - 120 000 zł (wraz z umowami z przeniesieniem praw w ramach stosunku pracy).
Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wskazane kwoty i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Koszty uzyskania przychodów - umowy z przeniesieniem praw autorskich w ramach stosunku pracy
Są to koszty z tej części umowy pracy, która dotyczyła praw autorskich. Dotyczy to sytuacji, gdy w ramach swoich obowiązków pracowniczych wykonujemy utwory (dzieła) autorskie (każdy przejaw działalności o indywidualnym charakterze).
Koszty z tego tytułu są już wykazane w PIT-11. Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w roku przekroczyć 120 000 zł (wraz z umowami z praw autorskich). Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż 120 000 zł
i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Koszty uzyskania przychodów - umowy zlecenia i o dzieło
Ustawowe koszty uzyskania przychodów w ramach umów zleceń i o dzieło wynoszą 20% przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika ze środków podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Dotyczy to:
- osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendiów sportowych oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
- działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
- osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej;
- umów zlecenia i z umów o dzieło.
Ustawowe koszty są uwzględnione w PIT-11. Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż te wykazane w PIT-11 i możemy to udowodnić, to możemy wpisać wysokość kosztów faktycznie poniesionych.
Koszty uzyskania przychodów - zarządzanie i członkostwo w radach
Ta kategoria kosztów dotyczy osób:
- należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
- wykonujących działalność na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę wykazane są w PIT-11. Koszty uzyskania przychodów z powyższych tytułów nie mogą rocznie przekroczyć:
- 3 000 zł - gdy przychody otrzymywaliśmy z jednego stosunku prawnego;
- 4 500 zł - gdy przychody otrzymywaliśmy od kilku podmiotów lub od jednego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutKoszty uzyskania przychodu to nie jedyny sposób na obniżenie zobowiązania podatkowego, jaki możemy zastosować składając rozliczenie PIT 2024. Najskuteczniejszą metodą na uzyskanie wysokiej nadpłaty w PIT jest dobrze dobrana ulga podatkowa. Popularnymi odliczeniami są:
Koszty uzyskania przychodów - pełnienie obowiązków społecznych lub obywatelskich
Ta kategoria dotyczy kosztów uzyskania przychodów z tytułu pełnienia obowiązków obywatelskich lub społecznych. Koszty uwzględnione przez "zleceniodawcę" są wykazane PIT-11. Koszty uzyskania przychodów z powyższych tytuów nie mogą rocznie przekroczyć:
- 3 000 zł - gdy przychody otrzymywaliśmy z jednego stosunku prawnego;
- 4 500 zł - gdy przychody otrzymywaliśmy od kilku podmiotów lub od jednego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych.
Obowiązki społeczne to uczestnictwo w pracach na rzecz pewnej społeczności (np. bycie wójtem, sołtysem, radnym).
Obowiązki obywatelskie to zawiadywanie sprawami państwowymi jako obywatel.
Pełnienie obowiązków obywatelskich i społecznych to wykonywanie czynności i zadań związanych z pełnieniem funkcji publicznych i państwowych. Za pełnienie obowiązków społecznych i obywatelskich uznaje się między innymi: działalność posłów i senatorów, radnych i innych przedstawicieli samorządu terytorialnego, składów komisji wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do Sejmu i Senatu, składów inspekcji Państwowej Komisji Wyborczej i inspekcji wojewódzkich komisarzy wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do rad gmin, rad powiatów i sejmików województw, Trybunału Stanu, ławników sądów powszechnych.
pomoc@pitax.pl