Spis treści
- Kategorie uprawnionych przychodów
- Lista zawodów uprawnionych
- Limit wynagrodzeń objętych podwyższonymi 50-procentowymi kosztami uzyskania przychodu
- Na co należy zwrócić uwagę, rozliczając 50-procentowe koszty uzyskania przychodów?
Koszty uzyskania przychodu są standardowym elementem obliczenia wynagrodzenia pracownika. Zastosowanie właściwej stawki kosztów uzyskania przychodów wywiera wpływ na wysokość podatku, a w konsekwencji na wypłacane pracownikowi wynagrodzenie. Koszty uzyskania przychodu pracownika rekompensują mu m.in. wydatki poniesione w związku z dojazdem do pracy – z tego powodu są inne dla pracownika miejscowego i dojeżdżającego do pracy (koszty podstawowe i podwyższone).
Obok kosztów standardowych i ryczałtowych występują także podwyższone 50-procentowe koszty autorskie. Stanowią one istotną ulgą dla niektórych grup podatników, jednak można je stosować jedynie w ściśle określonych sytuacjach.
Kategorie uprawnionych przychodów
Podwyższone do 50% koszty uzyskania przychodów przysługują w następujących kategoriach przychodów:
- przeniesienie praw do wynalazków – zapłata za przeniesienie prawa własności wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, wzoru zdobniczego, znaku towarowego lub topografii układu scalonego;
- licencja do wynalazków – opłata licencyjna za prawo stosowania wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, wzoru zdobniczego, znaku towarowego lub topografii układu scalonego otrzymana w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną;
- praca autorska w ramach listy zawodów uprawnionych – przychody wynikające z dysponowania przez twórców prawami autorskimi i przez artystów prawami pokrewnymi. Koszty uzyskania przychodów oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, dla których podstawę wymiaru stanowi przychód.
Lista zawodów uprawnionych
Praca autorska jako przychód uprawniający do 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów dotyczy następujących branż lub rodzajów działalności w ramach listy zawodów uprawnionych:
- działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk, plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
- działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
- produkcji audialnej i audiowizualnej;
- działalności publicystycznej;
- działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
- działalności konserwatorskiej;
- prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 880 i 1089 oraz z 2018 r. poz. 650), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
- działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Limit wynagrodzeń objętych podwyższonymi 50-procentowymi kosztami uzyskania przychodu
Limit kosztów autorskich wynosi obecnie 85 528 zł. W rezultacie twórcy mogą zastosować 50-procentowe koszty uzyskania przychodów do przychodu wynoszącego maksymalnie 171 056 zł.
Kwotę przychodu ustala się w odmienny sposób przy korzystaniu z praw autorskich w przypadku wyżej wymienionych zawodów i dla przychodów wynikających z przeniesienia praw wynalazczych czy licencji wynalazczych.
Przy korzystaniu z praw autorskich zawodów i branż uprawnionych, koszty autorskie i limit oblicza się od uzyskanego przychodu, pomniejszając go o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
W przypadku przeniesienia praw wynalazczych i licencji wynalazczych limit obliczany jest od przychodu bez odliczania składek.
Po przekroczeniu limitu 85 528 zł koszty autorskie w rozliczeniu za rok 2019 nie przysługują. Dotyczy to wszelkich wynagrodzeń obejmujących korzystanie z praw autorskich. Po przekroczeniu limitu nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów w ogóle – również zryczałtowanych i pracowniczych.
Na co należy zwrócić uwagę, rozliczając 50-procentowe koszty uzyskania przychodów?
Rozliczając 50-procentowe koszty uzyskania przychodów, należy pamiętać:
- o sprawdzeniu podstawy prawnej do skorzystania z odliczenia tych kosztów;
- o zawieraniu pisemnych umów – ułatwia to dowodzenie przed organami skarbowymi prawa do stosowania podwyższonych kosztów;
- by umowa precyzowała zakres, w jakim wynagrodzenie z niej wynikające dotyczy przenoszenia praw autorskich;
- o sprawdzeniu (w przypadku udzielania licencji do wynalazku) czy jest to pierwsza licencja oraz czy jest to pierwszy rok licencjonowania;
- o sprawdzeniu czy przychody objęte prawami autorskimi zawarte są na liście zawodów uprawnionych do 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów.
pomoc@pitax.pl