Spis treści
- Jak ustalić właściwy urząd skarbowy?
- Jak wybrać urząd przy wspólnym rozliczeniu PIT?
- Zmiana adresu - gdzie rozliczyć PIT po przeprowadzce?
- Wyjazd za granicę, rozliczenie obcokrajowców i nierezydentów
- Złożenie PIT elektronicznie
Jak ustalić właściwy urząd skarbowy?
Co do zasady właściwość urzędu skarbowego określa się według miejsca zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego. W przypadku zmiany miejsca zamieszkania w ciągu roku bierze się pod uwagę adres zamieszkania z dnia złożenia zeznania podatkowego. Jeśli natomiast miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tą chwilą, bierze się pod uwagę ostatnie miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
Ważne aby pamiętać, że na gruncie rozliczeń podatkowych w PIT nie ma znaczenia miejsce zameldowania. Nie ma przeciwwskazań ku temu, aby złożyć deklarację podatkową w miejscowości, na terenie której się pracuje a nie tej, w której ma się zameldowanie. Nie trzeba mieć meldunku w miejscowości, w której się przebywa, aby złożyć w niej deklarację PIT. Nie trzeba też składać dodatkowego formularza ZAP-3.
Wystarczy w odpowiedniej rubryce deklaracji np. PIT-37, PIT-36 czy PIT-28 wpisać swój aktualny adres i zeznanie roczne wysłać do urzędu skarbowego w mieście, w którym zamieszkujemy.
Rozliczenie PIT 2024 do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zameldowania, jeśli nie jest to miejsce zamieszkania w dniu złożenia zeznania, w świetle przepisów podatkowych nie jest poprawne. W praktyce jednak urzędy skarbowe rzadko kwestionują swoją właściwość i są zobowiązane do przekazania zeznania rocznego właściwemu organowi podatkowemu. W takiej sytuacji jednak musimy liczyć się z tym, że termin oczekiwania na ewentualny zwrot nadpłaty podatku może się znacząco wydłużyć.
Warto zauważyć, że podatnicy uzyskujący przychody za pośrednictwem płatnika mogą w prosty sposób sprawdzić właściwy urząd skarbowy poprzez weryfikację informacji PIT-11, PIT-40A/PIT-11A, PIT-8C.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Jak wybrać urząd przy wspólnym rozliczeniu PIT?
Osoby fizyczne, które wybrały rozliczenie z małżonkiem mają możliwość wyboru. Oczywiście dotyczy to tych, którzy mają wspólność łączną majątkową, ale odległe od siebie miejsca zamieszkania. Jeśli dla tych miejsc zamieszkania nie jest właściwy jeden urząd skarbowy, to małżonkowie mogą wybrać urząd, do którego złożą wspólne zeznanie.
W przypadku wspólnego rozliczenia urzędem skarbowym właściwym dla rozliczenia PIT jest ten, który znajduje się na terenie zamieszkania jednego z małżonków. Jeśli małżonkowie rozliczają się oddzielnie, każdy z nich składa zeznanie w urzędzie dla siebie właściwym.
Przykład: W roku podatkowym 2024 r., w dniu 31 stycznia, pani Kowalska mieszkała w Warszawie, a współmałżonek pan Kowalski w Krakowie. Małżonkowie chcą złożyć wspólne rozliczenie PIT. Mają prawo wyboru urzędu skarbowego - w Warszawie lub Krakowie. Jeśli jednak zdecydowaliby o rozliczeniu PIT indywidualnie, pani Kowalska złoży swoje zeznanie roczne w Warszawie, a pan Kowalski w Krakowie.
Zmiana adresu - gdzie rozliczyć PIT po przeprowadzce?
Przeprowadzka w trakcie roku podatkowego może rodzić pytania, w którym urzędzie skarbowym złożyć zeznanie roczne. Zgodnie z ustawą o PIT deklaracje podatkowe składamy w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania na terytorium Polski w dniu złożenia zeznania.
Zarówno gdy podatnik zmienił adres jednorazowo jak i przy kilkukrotnej zmianie miejsca zamieszkania w tym roku, rozliczenie PIT 2024 należy złożyć w urzędzie, który był dla podatnika właściwy w ostatnim dniu roku podatkowego, którego dotyczy deklaracja.
Osoby zmieniające miejsce zamieszkania mają obowiązek poinformować o tym fakcie urząd skarbowy. Jeśli podatnik jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), nie musi zgłaszać zmiany miejsca zamieszkania na oddzielnych formularzach. W tym przypadku wystarczające jest podanie właściwego adresu w deklaracji PIT aktualnie składanej lub też innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym.
Dotychczas, gdy się zdarzyło, że osoba fizyczna zmieni adres zamieszkania po 1 dniu złożenia deklaracji podatkowej za miniony rok, nie będzie miało to wpływu na ustalenie właściwości urzędu skarbowego.
Wyjazd za granicę, rozliczenie obcokrajowców i nierezydentów
Wyjazd za granicę w ciągu roku podatkowego nie zwalnia z obowiązku wobec organów podatkowych. Jeżeli podatnik przeprowadził się poza polskie granice, zamieszkanie lub pobyt na terytorium Polski zakończyło się przed dniem złożenia deklaracji, wówczas odpowiednim organem podatkowym będzie urząd skarbowy według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i rozliczenie roczne należy wysłać właśnie do tego urzędu.
Obcokrajowcy
Podatnik nieposiadający w Polsce miejsca zameldowania, zeznanie składa do urzędu skarbowego właściwego według miejsca pobytu. Sytuacja taka dotyczy przede wszystkim obcokrajowców. Urzędem skarbowym dla osób zagranicznych jest urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Nierezydenci
Rozliczenie PIT osób fizycznych nierezydentów (nie będących rezydentami polskimi) osiągających przychody (dochody) z działalności gospodarczej podlegają urzędom skarbowym według miejsca (województwa) prowadzenia działalności. W każdym województwie wyznaczony jest jeden naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika-nierezydenta:
- Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Psie Pole - w województwie dolnośląskim
- Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy - w województwie kujawsko-pomorskim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie - w województwie lubelskim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze - w województwie lubuskim
- Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście - w województwie łódzkim
- Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście - w województwie małopolskim
- Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - w województwie mazowieckim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu - w województwie opolskim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie - w województwie podkarpackim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku - w województwie podlaskim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku - w województwie pomorskim
- Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach - w województwie śląskim
- Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach - w województwie świętokrzyskim
- Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie - w województwie warmińsko-mazurskim
- Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Nowe Miasto - w województwie wielkopolskim
- Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie - w województwie zachodniopomorskim.
Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście jest właściwy również w przypadku, gdy nierezydent prowadzi działalność gospodarczą lub uzyskuje dochody na terenie więcej niż jednego województwa. Takie same zasady obowiązują prowadzących działalności w zakresie wywozu i przewozu ludzi oraz towarów np. przez pobliskie porty morskie. Jednak istotna jest konieczność złożenia zeznania podatkowego do urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podmiotu świadczącego usługi agenta morskiego.
Natomiast w przypadku, gdy działalność na terenie więcej niż jednego województwa prowadzona jest w taki sposób, że zaliczki pobierane są przez płatników w formie ryczałtu, właściwi do rozliczeń są naczelnicy urzędów skarbowych, wyznaczeni dla każdego województwa, ustaleni ze względu na miejsce zamieszkania albo adres danego płatnika.
Spółki prawa handlowego (np. spółka jawna czy spółka partnerska) nie składają deklaracji PIT. Brak wskazanego obowiązku dotyczy również umowy cywilnoprawnej jaką stanowi spółka cywilna.
W takim przypadku zeznania roczne składane są przez wspólników partycypujących w spółkach prawa handlowego oraz spółce cywilnej, a także udziałowcy lub akcjonariusze (również spółek kapitałowych).
Każdy ze wspólników jest zobowiązany samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe dotyczące przychodów/dochodów osiągniętych w ramach uczestnictwa w spółce. Wówczas urzędem skarbowym właściwym dla wspólnika jest organ znajdujący się na terenie zamieszkania podatnika.
W razie braku miejsca zamieszkania jest to oczywiście miejsce pobytu, a w sytuacji wspólnego rozliczenia małżonków, urząd, który odpowiada miejscu zamieszkania jednego z małżonków. Właściwość urzędu w takim przypadku ustalana jest niezależnie dla każdego wspólnika - do deklaracji podatkowej dołącza się załączniki o posiadanych udziałach w spółkach.
Inaczej kształtuje się sytuacja, gdy rozliczenie dotyczy podmiotu prowadzącego pełną rachunkowość (opłacającego podatek dochodowy od osób prawnych). Urząd skarbowy do którego należy składać sprawozdanie finansowe dołączone do zeznania podatkowego musi być przede wszystkim zgodny z adresem przynajmniej jednego ze wspólników spółki. Jeżeli jednak urząd skarbowy znajduje się daleko od miejsca lokalizacji spółki tj. nie należy ona do przydziału terytorialnego urzędu skarbowego to jeden ze wspólników powinien wybrać losowo najbliższą placówkę urzędu skarbowego. Jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru - jest to organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutZłożenie PIT elektronicznie
Od kilku lat istnieje możliwość rozliczenia PIT online (przez internet, portal podatkowy). Rozliczenie pit 2025 (dotyczące dochodów z 2024 roku) również można dokonać przez program PIT 2025. Deklaracja przesyłana elektronicznie trafia do właściwego urzędu skarbowego. Podatnik rozliczając pit online podaje dane dotyczące miejsca zamieszkania i w ten sposób wskazuje na swoją właściwość miejscową i ustala, w którym urzędzie skarbowym dokonywane jest elektroniczne rozliczenie podatkowe.
pomoc@pitax.pl