Ulga dla młodych w 2025 r.

Spis treści

1. Ulga dla młodych – dla kogo?
2. Ulga dla młodych – do kiedy?
3. Przykład rozliczenia ulgi dla młodych
4. Jak rozliczyć PIT-37 osoby do 26 roku życia?
5. Ulga dla młodych i inne odliczenia w PIT

Ulga dla młodych – dla kogo?

Ulga dla młodych to zwolnienie podmiotowe przeznaczone dla młodych podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Z preferencji podatkowej mogą skorzystać osoby przed dniem dwudziestych szóstych urodzin w zakresie przychodów, których wartość nie przekracza 85 528 zł. Zwolnienie nie jest przeznaczone dla młodych przedsiębiorców, gdyż obejmuje wyłącznie przychody osiągnięte na podstawie:

• stosunku pracy (również spółdzielczego) lub pokrewnego takiego jak stosunek służbowy, praca nakładcza;
• umowy zlecenia;
• w oparciu o odbywaną praktykę absolwencką;
• stażu uczniowskiego;
• zasiłku macierzyńskiego.

Nie ma przeciwwskazań ku temu, aby młody podatnik chcący skorzystać z ulgi dla młodych, osiągał przychody z kilku wyżej wymienionych źródeł. Również prowadzenie działalności gospodarczej nie spowoduje pozbawienia go preferencji podatkowej, jednak w zakresie tych przychodów nie będzie miał możliwości zaliczenia ich do limitu 85 528 zł.

Omawiane zwolnienie nie dotyczy umów zlecenia zawieranych w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, umów o zarządzanie przedsiębiorstwem czy menadżerskich umów cywilnoprawnych bądź pokrewnych.

Ulga dla młodych – do kiedy?

Wśród wielu młodych podatników pojawia się wątpliwość jak dokonać rozliczenia podatkowego w sytuacji, gdy część ich przychodów zostanie osiągnięta po dniu 26. urodzin. Wskazana kwestia była przyczyną wielu zapytań ujmowanych we wnioskach o wydanie interpretacji indywidualnej do Krajowej Informacji Skarbowej.

Aby przedstawić sposób rozliczenia przychodów osiągniętych w trakcie miesiąca przed i po dniu urodzin młodego pracownika należy rozważyć następującą sytuację podatkową:

Przykład rozliczenia ulgi dla młodych

Ania będzie obchodziła 26. urodziny 10 maja 2023 r. W ramach relacji służbowych łączących ją z jej zakładem pracy otrzymuje wynagrodzenie miesięczne dwuetapowo – przy obu wypłatach w oparciu o umowę o pracę. Do 10. dnia miesiąca zostanie jej przekazana płaca zasadnicza (5000 zł), natomiast 24 maja otrzyma premię za osiągnięcie odpowiednich wyników w pracy (1000 zł). Ania jest pracownikiem miejscowym (miejscowość zamieszkania zatrudnionego znajduje się w mieście świadczenia pracy), co oznacza, że Ani przysługują koszty uzyskania przychodu w wymiarze 300 zł miesięcznie.

Wypłata w dniu 26. urodzin

1. Składki na ubezpieczenie społeczne – 13,71%

5000 zł * 13,71% = 685,50 zł

2. Składka zdrowotna

(wynagrodzenie brutto – składki na US) * 9%

(5000 zł – 685,50) * 9%

4 314,50 * 9% = 388,30

Wartość wynagrodzenia netto:

5000 zł – 685,50 zł – 388,30 zł = 3 926,20 zł

Wypłata w dniu 24 maja 2023 r.

1. Wszystkie składniki wynagrodzenia w miesiącu:

5000 zł + 2000 zł = 8000 zł

2. Składki na ubezpieczenie społeczne – 13,71%

8000 zł * 13,71% = 1096,80 zł

3. Składka zdrowotna

(wynagrodzenie brutto – składki na US) * 9%

(8000 zł – 1096,80 zł) * 9%

6 903,20 zł * 9% = 621,28 zł

4. Zaliczka na PIT

Premia – koszty uzyskania przychodu – składki na US

2000 zł – 300 zł – 1096,80 zł = 603,20 zł

Podstawa opodatkowania * stawka podatku – kwota zmniejszająca podatek

603,20 * 12% - 300 zł = 0 zł

Niezależnie od przekroczenia 26. roku życia, w stosunku do wynagrodzenia wypłaconego Ani w maju, nie zostanie potrącona zaliczka na podatek dochodowy.

Należy zauważyć, że ulga dla młodych ma zastosowanie niezależnie od złożenia PIT-2 (9) u pracodawcy, zleceniodawcy itp. W stosunku do przychodów uzyskanych od 2020 r. nie jest już wymagane złożenie oświadczenia o korzystaniu z ulgi dla młodych. Wskazany druk będzie miał jednak znaczenie w sytuacji, gdy podatnik będzie chciał zawnioskować o pobór zaliczek na PIT bez uwzględnienia ulgi dla młodych.

Więcej na ten temat przeczytasz w artykule: PIT-2 (9) - kiedy wypełnić?

Jak rozliczyć PIT-37 osoby do 26 roku życia?

Ulga dla młodych ma znaczenie dla podatników, których dotyczy obowiązek złożenia deklaracji podatkowych PIT-36 lub PIT-37 (rozliczenie na skali podatkowej). Jako że wskazana preferencja podatkowa dotyczy przychodów uzyskiwanych za pośrednictwem płatnika, to wypełnianie właściwego zeznania roczne będzie odbywało się w oparciu o otrzymany PIT-11. Jakich informacji potrzebuje młody podatnik, aby wypełnić rozliczenie PIT do urzędu skarbowego?

Część E – dochody podatnika, pobrane zaliczki oraz pobrane składki na ubezpieczenia społeczne

Ulga dla młodych ma zastosowanie do przychodów wykazanych w PIT-11 (29):

• Wiersz 2 – należności z tytułu umowy o pracę bądź pokrewnego;
• Wiersz 7 – należności z tytułu umowy zlecenia;
• Wiersz 11 – należności z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich;
• Wiersz 13 – należności z tytułu zasiłków macierzyńskich;
• Poz. 97 – składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi przychód osiągnięty w ramach ulgi dla młodych;

Część G – informacja o przychodach zwolnionych od podatku, załączniku oraz o pobranych przez płatnika składkach na ubezpieczenie zdrowotne oraz członkowskich na rzecz związków zawodowych

• Poz. od 109 do 113 – przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, z umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich oraz z zasiłków macierzyńskich;
• Poz. 122 – składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Osoby korzystające z ulgi dla młodych powinny szczególną uwagę zwrócić na część C PIT-37 (29), gdzie należy wykazać kwotę podlegającą zwolnieniu z PIT. Suma wartości wykazywanych w sekcji C nie może przekroczyć 85 528 zł przychodu osiągniętego przez jedną osobę (podatnika lub współmałżonka).

Ulga dla młodych i inne odliczenia w PIT

Rozliczenie PIT 2024 z uwzględnieniem ulgi dla młodych nie wyklucza możliwości zastosowania pozostałych preferencji podatkowych. Omawiane zwolnienie może być uwzględnione również przy wspólnym opodatkowaniu dochodów (rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko). Dostosowana do indywidualnej sytuacji podatnika ulga podatkowa może w rezultacie doprowadzić do sytuacji, w której nie dojdzie do powstania zobowiązania podatkowego. Najpopularniejszymi odliczeniami za miniony rok podatkowy są:

• Ulga na dziecko,
• Ulga rehabilitacyjna,
• Ulga na internet.