Sposoby rozliczenia PIT w 2025 r.

Spis treści

1. Rozliczenie PIT za 2024 – indywidualnie czy wspólnie?
2. Kiedy można zastosować wspólne rozliczenie?
3. Kim jest osoba samotnie wychowująca dziecko?
4. Jaka jest wysokość podatku?
5. Jak obliczyć podatek PIT?
6. Jakie ulgi można odliczyć w rocznym PIT?
7. Kiedy i jak zapłacić podatek?
8. Kiedy i jak otrzymam zwrot podatku?

Rozliczenie PIT za 2024 – indywidualnie czy wspólnie?

Istnieją trzy możliwości rozliczenia deklaracji podatkowych PIT-37 lub PIT-36 (skala podatkowa):

• tylko dla siebie (indywidualnie),
• dla siebie i małżonka (wspólnie z małżonkiem),
• jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Kiedy można zastosować wspólne rozliczenie?

Małżonkowie mogą rozliczyć się razem, jeśli:

• pozostawali małżeństwem do końca roku podatkowego,
• do końca roku podatkowego istniała między nimi wspólność majątkowa,

• żadne z małżonków nie prowadziło działalności gospodarczej objętej ryczałtem, podatkiem liniowym lub kartą podatkową.

Wspólnie w Polsce mogą rozliczyć się także małżonkowie, gdy oboje lub jedno z nich ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową) w jednym z krajów UE, jeżeli osiągnęli w Polsce przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w danym kraju.

Kim jest osoba samotnie wychowująca dziecko?

Jako osoba samotnie wychowującą dzieci mogą się rozliczyć podatnicy, którzy wychowują dzieci, które:

• są małoletnie (do 18 lat), niezależnie od tego, czy dzieci te osiągają dochód, i jak wysoki;
• otrzymują rentę socjalną lub zasiłek pielęgnacyjny – niezależnie od dochodów dzieci;
• nie ukończyły 25 lat oraz uczą się lub studiują, a w rozliczanym roku nie uzyskały dochodów (podlegających opodatkowaniu wg skali podatkowej lub opodatkowanych 19%) wyższych niż 21 371,52 zł (do dochodów tych nie wlicza się renty).

Obcokrajowiec z obszaru Unii Europejskiej, jak i spoza UE, który posiada polską rezydencję podatkową może rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli dziecko nie mieszka w Polsce albo urodziło się przed uzyskaniem polskiej rezydencji podatkowej przez podatnika.

Dziecko, dla którego rozliczana jest ulga podatkowa lub w związku z którego wychowywaniem rodzic rozlicza się jako osoba samotnie wychowująca, nie musi być polskim rezydentem podatkowym.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko jest bardziej korzystne niż rozliczenie indywidualne, ponieważ podatek liczony jest wówczas od mniejszej kwoty.

Jaka jest wysokość podatku?

Wyróżniamy trzy rodzaje opodatkowania. Stawki podatku zależą od rodzaju dochodów:

Opodatkowanie skalą podatkową 12%, 32%, na zasadach ogólnych – dochody z pracy, zlecenia, emerytur, rent, działalności gospodarczej, działalności nierejestrowanej, z zagranicy, małoletnich dzieci i inne (PIT-36, PIT-37)

W rozliczeniach za 2024 rok (PIT składany w 2025 r.) obowiązuje następująca skala podatkowa:

Jak obliczyć podatek PIT?

Skala podatkowa

Sposób obliczania podatku PIT za 2024 rok:

1. Przychód – koszty uzyskania przychodu = dochód
2. Dochód – składki na ubezpieczenia społeczne – ulgi odliczane od dochodu = podstawa opodatkowania
3. Podstawa opodatkowania – składki na ubezpieczenie zdrowotne – ulgi odliczane od podatku = podatek należny (zobowiązanie wobec fiskusa).

Jeśli podatek należny jest wyższy niż zaliczki pobierane przez pracodawcę, wtedy mamy podatek do zapłaty, a jeśli jest wyższy – wtedy mamy nadpłatę podatku i urząd jest nam zobowiązany zwrócić kwotę nadpłaconego podatku.

Stawka 19%

W stosunku do dochodów wykazanych na niżej wskazanych deklaracjach podatkowych stawka podatku wynosi 19%:

• PIT-36L (dochody pochodzące z działalności gospodarcze opodatkowanej liniowo niezależnie od wysokości dochodu),
• PIT-38 (dochody kapitałowe opodatkowane tzw. podatkiem Belki np. ze sprzedaży kryptowalut),
• PIT-39 (dochód ze sprzedaży nieruchomości).

W tym przypadku kosztami uzyskania przychodu są wszelkie wydatki związane z uzyskaniem przychodu. Nie ma tu ustalonych ustawowo kwot. Ważne, aby wydatek miał powiązanie z przychodem. Przykładowo, do takich kosztów możemy zaliczyć:

• dla zbycia nieruchomości – nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości poniesione w czasie ich posiadania (np. wydatki na wykończenie lokalu, zapłacony podatek od spadków i darowizn, koszty ogłoszeń prasowych, prowizja dla agencji itp);
• dla dochodów kapitałowych, kryptowaut – to np. wydatki na nabycie zbywanych papierów wartościowych, opłaty dla biura maklerskiego itp);
• dla działalności gospodarczej – zakup towarów, wydatki na utrzymanie biura, usługi księgowe.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Dla działalności gospodarczej, dla której wybrano ten sposób opodatkowania przy zakładaniu lub podczas prowadzenia działalności należy rozliczyć się na deklaracji podatkowej PIT-28.

Wysokość podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Ich wysokość określa Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wysokość podatku to od 2 do 17% od uzyskiwanego przychodu. Podstawę opodatkowania stanowi przychód. Przy ryczałcie nie przysługują koszty uzyskania przychodu.

Jakie ulgi można odliczyć w rocznym PIT?

Ulgi pomniejszają podatek do zapłaty lub zwiększają zwrot podatku. Dlatego warto je uwzględnić w zeznaniu rocznym. Wyróżniamy ulgi odliczane od dochodu oraz ulgi odliczane od podatku. Prawo do odliczenia ulg w zeznaniu rocznym nie jest determinowane posiadanym obywatelstwem.

Do ulg odliczanych od dochodu w roku 2025 (PIT składanym za rok 2024) należą m.in. darowizny:

• na cele pożytku publicznego,
• na cele kultu religijnego,
• na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła,
• na cele krwiodawstwa, czyli oddanie krwi lub osocza;
• na cele edukacyjne, kształcenia zawodowego;

Darowizny muszą być przekazane dla organizacji znajdujących się w krajach Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. A zatem nie można odliczyć darowizny przekazanej instytucji znajdującej się np. w Ukrainie.

Ponadto ulgami do rozliczenia PIT 2025 są:

• ulga rehabilitacyjna – wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub na rzecz osoby niepełnosprawnej na cele rehabilitacyjne, aby ułatwić takiej osobie codzienne funkcjonowanie;
• ulga na internet – dla osób, które ulgę na internet rozliczają po raz pierwszy, lub po raz pierwszy rozliczały ją rok temu;
• ulga na IKZE – wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, celem zaoszczędzenia na emeryturę;
• zwrot nienależnie pobranych świadczeń – które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, np oddanie ZUS-owi przyznanej nam renty;
• ulga B+R – wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową;
• ulga odsetkowa – osoby, które rozpoczęły odpowiednie inwestycje mieszkaniowe w latach obowiązywania ulg, mogą wciąż odliczać poniesione w okresie obowiązywania ulg wydatki mieszkaniowe.

Do ulg odliczanych od podatku należą:

• ulga na dzieci – ulga prorodzinna przysługująca rodzicom z racji wychowywania dzieci;

Rodzic uzyskujący w Polsce dochody ma prawo odliczyć ulgę prorodzinną nawet jeśli nie jest polskim obywatelem i nie ma polskiej rezydencji podatkowej. Ponadto, dziecko nie musi przebywać w Polsce. Do rozliczenia ulgi na dziecko uprawnia sam fakt rozliczania dochodów w Polsce.

• ulga mieszkaniowa – odliczenie wydatków z tytułu systematycznego oszczędzania na rachunku oszczędnościowo-kredytowym na podstawie umowy zawartej przed 2002 rok;
• ulga zagraniczna – ulga dla osób, które pracowały za granicą i zapłaciły tam podatek.

Kiedy i jak zapłacić podatek?

Podatek wynikający z zeznania rocznego (wiersz Do zapłaty) należy zapłacić do końca kwietnia. Nie trzeba płacić podatku równocześnie ze złożeniem/wysłaniem PIT-u do urzędu skarbowego. PIT można wysłać np. w marcu, a podatek zapłacić najpóźniej do 30 kwietnia 2025 r.

Podatek można zapłacić w formie gotówkowej (w kasie urzędu, przelewem na poczcie) lub w formie bezgotówkowej, np. z konta bankowego przez internet.

Podatek należy zapłacić korzystając z mikrorachunku podatkowego. Jego numer można znaleźć na stronie rządowej podatki.gov.pl lub otrzymać w dowolnym urzędzie skarbowym, podając NIP lub PESEL.

Jeśli obcokrajowiec wciąż czeka na decyzję o przyznaniu PESEL, może wpłacić podatek PIT na mikrorachunek podatkowy urzędu skarbowego zgodnie z wykazem numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych Krajowej Administracji Skarbowej (obowiązującym od 1 stycznia 2020 r.). Znajdziemy tam również szczegółowe objaśnienia, na który rachunek wpłacać poszczególne podatki.

W takim przypadku w przelewie należy podać numer dokumentu, np. paszportu, dowodu osobistego.

Kiedy i jak otrzymam zwrot podatku?

Na zwrot podatku (kwoty wynikające z wiersza “Nadpłata” lub “Łączna kwota zwrotu”) urzędy mają 45 dni – jeśli PIT wysłano online lub 3 miesiące, jeśli PIT dostarczono w formie papierowej – od dnia otrzymania zeznania. Liczy się tutaj dzień otrzymania PIT przez urząd skarbowy, a nie dzień wysłania.

Jeśli nadpłata powstała w wyniku korekty zeznania, wtedy urząd ma na zwrot podatku 2 miesiące w przypadku korekty papierowej oraz 45 dni w przypadku korekty elektronicznej.

Zwrot podatku można otrzymać albo na adres wskazany w PIT albo na konto bankowe. Bardziej opłacalny jest zwrot na konto bankowe, ponieważ w przypadku zwrotu podatku pocztą, jej kwota jest pomniejszana o koszty pocztowe.