Progi podatkowe 2024/2025 w rozliczeniu PIT

Progi podatkowe na skali podatkowej 2024 / 2025  

W 2025 roku obowiązuje kwota wolna od podatku, pierwszy próg podatkowy 12 procent, drugi próg podatkowy 32 procent oraz danina solidarnościowa 4 procent, nazywana trzecim progiem podatkowym.

Progi podatkowe za 2024 rok obowiązują dla dochodów osiągniętych od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 roku. Prawidłowe obliczenie należnego podatku dochodowego od osób fizycznych według obowiązujących progów podatkowych skali podatkowej oraz uwzględnienie dostępnych ulg jest konieczne, aby skutecznie rozliczyć PIT w 2025 roku.

Drugi próg podatkowy – od jakiej kwoty obowiązuje i ile wynosi?

Drugi próg podatkowy obowiązuje od rocznego dochodu powyżej 120 000 zł. Stawka podatku dla drugiego progu podatkowego skali podatkowej wynosi 32 procent i naliczana jest wyłącznie od nadwyżki dochodu ponad 120 000 zł. Dochód poniżej kwoty 120 000 zł podlega opodatkowaniu niższej stawki podatku 12 procent z pierwszego progu skali podatkowej.

Pierwszy próg podatkowy – do jakiej kwoty obowiązuje i ile wynosi? 

Pierwszy próg podatkowy obowiązuje dla rocznego dochodu do 120 000 zł. Stawka podatku dla pierwszego progu podatkowego skali podatkowej wynosi 12 procent i obejmuje część dochodu do 120 000 zł. Dodatkowo w pierwszym progu podatkowym uwzględniana jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł.

Ile wynosi kwota wolna od podatku oraz kwota zmniejszająca podatek?

Kwota wolna od podatku w 2025 roku wynosi 30 000 zł. Dochód do tej wysokości nie podlega opodatkowaniu. W pierwszym progu podatkowym skali podatkowej (12 procent) kwota wolna od podatku tworzy kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł (30 000 zł × 12% = 3 600 zł). Kwota wolna od podatku została wprowadzona 1 stycznia 2022 roku w ramach Polskiego Ładu.

Ile wynoszą stawki podatku w progach skali podatkowej?

Skala podatkowa (opodatkowanie na zasadach ogólnych) to system opodatkowania dochodów osób fizycznych oparty na progach podatkowych i przypisanych do nich stawkach. W rozliczeniu PIT 2025 obowiązują dwie stawki podatku na skali podatkowej: 

• 12 procent – dla dochodu do 120 000 zł

• 32 procent – dla nadwyżki ponad 120 000 zł

Skala podatkowa ma charakter progresywny, co oznacza, że im wyższy dochód, tym wyższa stawka opodatkowania dla jego części. Skala podatkowa to również domyślna forma opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) nazywana także opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

Jak oblicza się podatek dochodowy na skali podatkowej?

Podatek dochodowy oblicza się według progów i stawek skali podatkowej, z uwzględnieniem kwoty wolnej i zmniejszającej podatek:

Progi podatkowe w Polsce: przykłady obliczeń podatku 

Progi podatkowe w Polsce tworzą należność podatkową zależną od wysokości podstawy opodatkowania.
Poniżej przedstawiamy przykłady liczenia podatku dla dochodu w pierwszym oraz drugim progu podatkowym:

Pierwszy próg podatkowy: przykład obliczenia podatku 

• Podstawa opodatkowania (kwota): 45 000 zł
• Stawka podatku dochodowego: 12%
• Kwota zmniejszająca podatek (z kwoty wolnej od podatku 30 000 zł): 3 600 zł
• Obliczenie:
  
  • 45 000 × 12% = 5 400 zł
  • 5 400 zł - 3 600 zł = 1 800 zł
• Podatek należny (kwota): 1 800 zł

Drugi próg podatkowy: przykład obliczenia podatku

• Podstawa opodatkowania (kwota): 140 000 zł
• Podatek należny w pierwszym progu podatkowym: 10 800 zł (dla 120 000 zł)
• Stawka podatku dochodowego od nadwyżki (32%): (140 000 - 120 000) × 32% = 6 400 zł
• Łączny podatek: 10 800 zł + 6 400 zł = 17 200 zł
• Podatek należny: 17 200 zł

Jak nie płacić 32% podatku?

Jak ominąć drugi próg podatkowy?

Aby uniknąć opodatkowania według drugiego progu podatkowego 32 procent, można skorzystać ze wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem. Przy wspólnym rozliczeniu PIT za rok 2024 dochody małżonków są sumowane, a następnie dzielone na pół. Podatek liczony jest od połowy łącznego dochodu, a wynik mnoży się razy dwa (×2), aby uzyskać końcową kwotę podatku dla obojga małżonków.

Jeśli średni dochód małżonków mieści się w pierwszym progu podatkowych (dochód do 120 000 zł), całość opodatkowana jest stawką 12 procent.

To rozwiązanie jest szczególnie korzystne, gdy:

• jeden z małżonków nie osiąga dochodu,

• różnice w dochodach są znaczne,

• tylko jeden małżonek przekracza próg 120 000 zł.

Dzięki temu mechanizmowi można znacząco zmniejszyć kwotę należnego podatku.

Jak obniżyć podatek w progach podatkowych 2024/2025?

Podatek można obniżyć, korzystając z dostępnych ulg i zwolnień, które zmniejszają podstawę opodatkowania lub podatek należny. Rozliczając PIT w pierwszym progu podatkowym (12% do 120 000 zł) odliczenia te mają największy wpływ na zmniejszenie obciążenia podatkowego:

• Ulgi podatkowe: obejmują m.in. ulgę na internet, ulgę na dziecko oraz ulgę rehabilitacyjną. Obniżają dochód podlegający opodatkowaniu lub bezpośrednio należny podatek, co zmniejsza wysokość podatku do zapłaty.
• Zwolnienia: dotyczą określonych grup podatników, np. ulga dla młodych (zwolnienie z PIT dla osób do 26. roku życia), dla pracujących seniorów, rodzin 4+ czy ulga na powrót dla osób powracających z zagranicy.

Danina solidarnościowa – czy to trzeci próg podatkowy?

Danina solidarnościowa to dodatkowy próg opodatkowania, który funkcjonuje poza standardowymi progami skali podatkowej PIT. Podatek obowiązuje osoby, których łączne roczne dochody w rozliczeniu PIT-37, PIT-36, PIT-28, PIT-38 i PIT-39 przekraczają 1 000 000 zł. Danina solidarnościowa nazywana jest także trzecim progiem podatkowym lub podatkiem solidarnościowym. 

• Cel: zwiększenie udziału najzamożniejszych w finansowaniu wydatków publicznych

• Deklaracja rozliczeniowa: DSF-1

• Doliczana do rozliczenia PIT: tak

Ile wynosi danina solidarnościowa?

Stawka podatku solidarnościowego wynosi 4 procent i naliczana jest tylko od nadwyżki ponad 1 000 000 zł.

Jak obliczyć daninę solidarnościową?

Trzeci próg podatkowy dotyczy tylko tej części dochodu, która przekracza 1 000 000 zł. Opodatkowaniu podlega wyłącznie nadwyżka ponad ten próg. Stawka podatku wynosi 4 procent, a wzór obliczenia wygląda następująco:
Danina solidarnościowa = 4% × (dochód roczny – 1 000 000 zł)

Przykład obliczenia podatku solidarnościowego

• Łączny dochód: 1 010 000 zł
• Dochody z działalności (PIT-36, skala): 60 000 zł 
• Dochód z giełdy (PIT-38, 19%): 950 000 zł
• Podatek w pierwszym progu podtakowym: 12% × 60 000 zł = 7 200 zł
• Podatek wg stawki liniowej: 19% × 950 000 zł = 180 500 zł 
• Nadwyżka ponad 1 000 000 zł = 10 000 zł
• Kwota podatku solidarnościowego: 4% × (1 010 000 - 1 000 000) = 400 zł

Podstawa prawna 

Ustawa o PIT: Art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2022 poz. 2647)