Spis treści
Kredyt podatkowy, to zwolnienie z obowiązku zapłaty zaliczek za dany rok oraz rozłożenie zapłaty podatku na 5 kolejnych lat. Z kredytu mogą skorzystać osoby w drugim roku prowadzenia działalności – gdy w pierwszym roku działalność była prowadzona przez co najmniej 10 pełnych miesięcy kalendarzowych. Gdy działalność w pierwszym roku była prowadzona krócej niż przez 10 miesięcy, to z kredytu podatkowego można skorzystać w trzecim roku prowadzenia działalności.
Przykład 1.
Pan Adam w 2013 r. korzystał z kredytu podatkowego. Wobec czego pan Adam nie musiał opłacać zaliczek w trakcie roku ani zapłacić podatku (w danym roku) wykazanego w PIT-36. Natomiast pan Adam ma obowiązek złożyć PIT-36. Podatek wykazany w Picie pan Adam będzie spłacał
przez 5 następnych lat (do dochodu z każdego roku doda 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem, czyli z roku 2013).
O tym, że chce się skorzystać z kredytu podatkowego należy pisemnie powiadomić urząd skarbowy do 31 stycznia.
Korzystając z kredytu należy wypełnić PIT-36, załącznik PIT/B oraz załącznik PIT/Z.
Jak ubiegać się o kredyt podatkowy?
Nazwa "kredyt podatkowy" może być dla początkujących przedsiębiorców myląca. Nie jest to bowiem finansowanie przyznawane przez bank lub inną instytucję finansową, a udogodnienie, przysługujące pod warunkiem spełnienia określonych warunków. Długość prowadzenia działalności to niejedyne kryterium uprawniające do ubiegania się o kredyt podatkowy. Kolejnym jest wysokość osiąganych przychodóww okresie poprzedzającym rok korzystania z ulgi. Wartość ta powinna wynosić co najmniej średniomiesięczną równowartość 1000 euro. Jest to kwota przeliczana na złotówki według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rozpoczęcie działalności.
Kolejne kryteria upoważniające do preferencyjnych warunków opodatkowania to:
- posiadanie statusu małego przedsiębiorcy od momentu rozpoczęcia działalności do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym obowiązuje ulga,
- w okresie poprzedzającym rok korzystania z kredytu przedsiębiorca zatrudniał w każdym miesiącu co najmniej 5 osób (w przeliczeniu na pełne etaty) na podstawie umów o pracę,
- przedsiębiorca nie wykorzystuje w swojej działalności środków trwałych (np. nieruchomości), wartości niematerialnych i prawnych (patenty, wynalazki), a także nie korzystał z innych składników majątku, o znacznej wartości, udostępnionych nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej (o ile były wykorzystywane wcześniej w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowią ich własność).
Dopiero po spełnieniu wszystkich warunków łącznie przedsiębiorca ma prawo do skorzystania z kredytu podatkowego. Aby go otrzymać, podatnik powinien przedstawić właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego stosowne oświadczenie, informujące o skorzystaniu z ulgi. Podanie należy złożyć w formie pisemnej do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym przedsiębiorca rozpoczyna kredytowanie.
Kto nie może skorzystać z kredytu podatkowego?
Grupy podmiotów, które nie mogą skorzystać z kredytu podatkowego to:
- podmioty powstałe w wyniku przekształcenia spółek nie mających osobowości prawnej,
- podmioty, które uzyskały średni miesięczny przychód niższy niż równowartość 1 000 euro,
- podmioty, które zatrudniały w miesiącu mniej niż 5 osób,
- podmioty, które nie mają statusu małych przedsiębiorców.
Utrata prawa do kredytu podatkowego
Osoby, które skorzystały z kredytu podatkowego mogą stracić ten przywilej, gdy w roku korzystania ze zwolnienia lub w ciągu 5 kolejnych lat:
- zlikwidują działalność gospodarczą (lub zostanie ogłoszona upadłość),
- osiągnęły średniomiesięczny przychód niższy niż równowartość 1 000 euro,
- w którymkolwiek z miesięcy zmniejszali przeciętne zatrudnienie na podstawie umowy
o pracę o więcej niż 10% w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzednim, - mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa.
pomoc@pitax.pl