Kiedy można odliczyć stratę z lat ubiegłych w ramach PIT-28?

Aktualne stawki ryczałtu

Stawka

Rodzaj przychodów

17%

Przychody z wykonywania tzw. wolnych zawodów

15%

Przychody ze świadczenia usług:

• reprodukcji komputerowych nośników informacji
• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej
• magazynowania i przechowywania cieczy i gazów, towarów w strefach wolnocłowych
• parkingowych
• licencyjnych związanych z nabywaniem praw do książek, czasopism, pozostałych wyrobów drukowanych, gier komputerowych, programów komputerowych, wykazów i list adresowych i telefonicznych
• zbycia miejsca reklamowego w wykazach i listach adresowych i telefonicznych
• z wydania pakietów gier komputerowych, oprogramowania systemowego, oprogramowania użytkowego, oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu
• nadawania programów ogólnodostępnych i abonamentowych
• przetwarzania danych
• finansowych i ubezpieczeniowych
• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie
• prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego
• firm centralnych, doradztwa związanych z zarządzaniem
• architektonicznych i inżynierskich
• reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej
• w zakresie specjalistycznego projektowania
• fotograficznych
• tłumaczeń pisemnych i ustnych
• związanych z zatrudnieniem
• organizatorów, pośredników, agentów turystyki
• detektywistycznych i ochroniarskich
• obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie
• w zakresie opieki zdrowotnej
• w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania
• kulturalnych i rozrywkowych oraz związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją

10%

Przychody ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek

8,5%

Przychody do kwoty 100 000 zł opodatkowane stawką 8,5% a stawka 12,5% od nadwyżki przychodów ponad kwotę 100 000 zł z tytułu osiągania przychodów ze sprzedaży usług:

• najmu prywatnego
• najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą
• związanych z zakwaterowaniem
• wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych
• w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
• wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy, pozostałych pojazdów samochodowych, środków transportu wodnego bez załogi, środków transportu lotniczego bez załogi, pojazdów szynowych (bez obsługi), kontenerów, motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy, własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim
• pomocy społecznej z zakwaterowaniem, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów

Przychody ze świadczenia usług gastronomicznych (napoje o zaw. alk. Pow. 1,5%), edukacyjnych, bibliotek, związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom, z prowizji komisanta albo kolportera prasy, przychody z działalności produkcyjnej wyrobów gotowych z materiału powierzonego przez zamawiającego.

Przychody z otrzymanego odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

5,5%

Przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych, z prowizji ze zbycia biletów jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, z tytułu odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej albo świadectw pochodzenia biogazu rolniczego, albo świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez przedsiębiorstwa energetyczne.

3,0%

Przychody ze sprzedaży towarów, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku (środki trwałe także nisko cenne), z działalności gastronomicznej (napoje o zaw. alk. pon. 1,5%), produkcji zwierzęcej.

2%

Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych.

Zasady odliczania poniesionych strat podatkowych

Strata podatkowa poniesiona w 2024 r.

Odliczenie straty podatkowej poniesionej w roku 2024 ze źródła przychodów – działalności gospodarczej może odbywać się na dwa sposoby:

1)    odliczenie jednorazowe od przychodów poniesionej straty w 2024 r. do kwoty 5 000 000 zł w trybie korekty zeznania rocznego za 2023 r. pod warunkiem:

• poniesienie w 2024 r. straty z działalności gospodarczej oraz
• przychody z działalności gospodarczej osiągnięte w 2024 r. muszę być niższe minimum o 50% od przychodów z działalności osiągniętych przez podatnika w roku 2023 r.,

2)    jeżeli podatnik nie wypełnia ww. warunków z pierwszego wariantu odliczenia straty podatkowej, to stratę poniesioną w 2024 r. z działalności gospodarczej (od rozliczenia za 2025 r.) może odliczyć:

• jednorazowo do kwoty 5 000 000zł w jednym z kolejnych, następująco po sobie 5 lat kalendarzowych,
• nie więcej niż 50% straty w jednym z kolejnych, następująco po sobie 5 lat kalendarzowych, gdy poniesiona strata przekracza sumę 5 000 000 zł.

Strata podatkowa poniesiona w 2019 r.

Odliczenie straty podatkowej poniesionej w roku 2019 ze źródła przychodów – działalności gospodarczej może odbywać się na 2 sposoby:

1)    metoda starsza, a więc odliczenie od przychodów straty podatkowej w najbliższych 5 latach kalendarzowych. Odliczenie straty w tych latach nie może przekroczyć 50% wysokości straty,

2)    metoda nowsza – odliczenie jednorazowe od przychodów poniesionej straty w ciągu 5 kolejnych lat do kwoty 5 000 000 zł. Gdyby podatnik nie zdołał odliczyć pełnej straty, to pozostałą jej część odliczy w pozostałych latach (kolejnych następująco po sobie 4 lat), jednak w kwocie nie większej aniżeli 50% poniesionej straty.

Strata podatkowa poniesiona w 2018 r. i latach wcześniejszych

Możliwość odliczenia od przychodów straty podatkowej poniesionej ze źródła przychodów – działalności gospodarczej w najbliższych 5 latach kalendarzowych. Odliczenie straty w tych latach nie może przekroczyć 50% wysokości straty.