Spis treści
- Przepisy o unikaniu podwójnego opodatkowania a emerytury
- Emerytura z zagranicy w zeznaniu rocznym
- Zagraniczne dochody zwolnione z podatku
Przepisy o unikaniu podwójnego opodatkowania a emerytury
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (upo), przewidują różne sposoby opodatkowania emerytur i rent z zagranicy (zależnie od państwa, z którym Polska ma podpisaną umowę upo, stosowane jest jedno z nich), na przykład:
- emerytury(renty) wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, tj. w państwie zamieszkania;
- emerytury (renty) podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, z którego przekazywane są płatności;
- emerytury (renty) przekazywane z jednego państwa osobie zamieszkałej w drugim państwie, mogą podlegać opodatkowaniu w obu państwach (w takiej sytuacji zastosowanie ma właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania).
Zgodnie z przepisami podatkowymi - metodę unikania podwójnego opodatkowania w zakresie dochodów zagranicznych, stosujemy, gdy podatek był pobrany za granicą lub gdy umowa z danym krajem wskazuje opodatkowanie dochodu za granicą oraz w Polsce - czyli gdy podatek jest pobierany dwa razy (podwójne opodatkowanie).
Występują też sytuacje, gdy z państwem, z którego otrzymywana jest emerytura (renta) nie zawarto umowy. W przypadku emerytur (rent) przekazywanych osobie zamieszkałej w Polsce z państw, z którymi Polska nie zawarła umowy, będą one opodatkowane w Polsce na ogólnych zasadach z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia.
Emerytura z zagranicy w zeznaniu rocznym
Po zakończonym roku podatnik uzyskujący emeryturę (rentę) zagraniczną zobowiązany jest co do zasady, złożyć zeznanie roczne PIT-36 (wraz z załącznikiem PIT/ZG – jeśli zastosowanie ma metoda unikania podwójnego opodatkowania, tzn. jeżeli emerytura podlega opodatkowaniu i w Polsce, i za granicą) w terminie do 30 kwietnia następnego roku.
W przypadku, gdy do rozliczenia emerytury (renty) ma zastosowanie jedna z metod unikania podwójnego opodatkowania, to należy mieć na uwadze, że:
- przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją:
- jeżeli podatnik oprócz emerytury zagranicznej nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych wg skali - nie ma obowiązku złożyć zeznania PIT-36 i PIT/ZG,
- jeżeli podatnik oprócz emerytury zagranicznej osiągnął inny dochód opodatkowany według skali podatkowej w Polsce – nie wykazuje emerytury (renty) zagranicznej w części D PIT-36, a wykazuje ją w części H tylko celem ustalenia stopy procentowej; dodatkowo dochód zagraniczny wykazuje w załączniku PIT/ZG.
- przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego
bez względu na to, czy podatnik uzyskał w Polsce dochody opodatkowane według skali czy też nie, wypełnia część D PIT-36 wykazując uzyskane za granicą dochody i zapłacony za granicą podatek (do wysokości limitu przypadającego do odliczenia), natomiast w PIT/ZG wykazuje dochody z emerytury zagranicznej i podatek zapłacony za granicą (w pełnej wysokości – bez uwzględnienia limitu do odliczenia).
Jeżeli nie ma zastosowania żadna metoda unikania podwójnego opodatkowania, bo zgodnie z umową emerytura zagraniczna podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, to podatnik nie wypełnia PIT/ZG.
Zagraniczne dochody zwolnione z podatku
Wolne od podatku są otrzymywane z zagranicy:
- renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
- kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,
- renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945
– pod warunkiem przedstawienia płatnikowi, dokumentu instytucji zagranicznej, stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.
Wolne od podatku są również: wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach i rentach zagranicznych, podwyżki (zwiększenia) mające charakter dodatków rodzinnych, pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu stwierdzającego wysokość podwyżki.
pomoc@pitax.pl