Spis treści
- Komu przysługuje ulga na nowe technologie?
- Jaki jest limit odliczenia?
- Wymagane dokumenty i załączniki
- Czym są nowe technologie?
- Kiedy nie przysługuje ulga na nabycie nowych technologii?
Komu przysługuje ulga na nowe technologie?
Ulga na nowe technologie przysługuje osobom prowadzącym działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (12%, 32%), która nie jest objęta zwolnieniem z tytułu jej prowadzenia w specjalnych strefach ekonomicznych w danym roku ani w roku ubiegłym.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Jaki jest limit odliczenia?
Kwota odliczenia w danym roku wynosi 50% wydatków poniesionych na nowe technologie, z tym że odliczana kwota nie może być wyższa niż ubiegłoroczny dochód z działalności gospodarczej.
Wymagane dokumenty i załączniki
Jaki załącznik do PIT?
Ulgę na nowe technologie należy wykazać na załączniku PIT/O. W tym celu załącznik należy złożyć wraz z zeznaniem rocznym PIT-36.
Jakie dokumenty są wymagane?
W celu uwzględnienia ulgi na nowe technologie, przedsiębiorca stosujący preferencję podatkową powinien posiadać:
- dokumenty stwierdzające wysokość poniesionych wydatków oraz
- opinia jednostki naukowej o nowej technologii.
W przeciwieństwie do załącznika do PIT-36 (PIT/O) ww. dokumentacji nie dołączamy do zeznania rocznego za 2024 r. (składanego do 30 kwietnia 2025 r.). Przedsiębiorca powinien natomiast przechowywać przez okres nie krótszy niż pięć lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie.
W sytuacji, gdy działalność gospodarcza wygenerowała stratę lub wysokość osiągniętego dochodu jest niższa od przysługujących odliczeń, wówczas można dokonać odliczenia całej kwoty przysługującej ulgi z tytułu wydatków na nabycie nowych technologii lub brakującej części w zeznaniach za kolejne trzy lata, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Przykład:
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą. W 2024 r. zakupił specjalny program komputerowy za cenę 10 000 zł. Specjalna jednostka naukowa potwierdziła, ze jest to nowa technologia (opinią taką dysponował sprzedawca). W 2024 r. podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykazał stratę.
W 2025 r. dochody podatnika wyniosły 60 000 zł. W jaki sposób podatnik może odliczyć ulgę na nowe technologie?
Wydatki na nowe technologie zostały poniesione w 2024 r., dlatego mogą zostać rozliczone w 2025 roku. Jednak w 2024 roku podatnik wykazał stratę z działalności gospodarczej. Na odliczenie wydatków z tytułu nabycia nowych technologii podatnik ma jeszcze dwa kolejno po sobie następujące lata. Limit odliczeń wynosi 50% wydatków, a zatem podatnik w PIT-36 składanym za 2025 rok) może odliczyć 5 000 zł (50%*10 000 zł). Kwota ta (5 000 zł) nie przewyższa dochodów, dlatego może odliczyć całą wyliczoną kwotę.
Czym są nowe technologie?
Nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych (np. wyniki badań i prac rozwojowych), która przyczynia się do wytworzenia nowych lub udoskonalenia istniejących wyrobów lub usług. Aby coś było uznane za nową technologię, nie może być stosowane na świecie dłużej niż 5 ostatnich lat i musi być potwierdzone przez niezależną od podatnika jednostkę naukową.
Nabycie nowej technologii to nabycie praw do wyżej wymienionej wiedzy poprzez ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutKiedy nie przysługuje ulga na nabycie nowych technologii?
Jeżeli w ciągu trzech lat od wprowadzenia nowej technologii do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przeniosłeś prawo do jej korzystania innemu podmiotowi.
Jeżeli w ciągu trzech lat od wprowadzenia nowej technologii do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych ogłosiłeś upadłość.
Jeżeli otrzymałeś zwrot wydatków na nowe technologie w jakiejkolwiek formie.
Gdy otrzymałeś zwrot części wydatków, możesz odliczyć kwotę niezwróconą.
pomoc@pitax.pl