Spis treści
- Ulga abolicyjna - komu sie należy? Czy mogę skorzystać?
- Obliczenie podatku metodą wyłączenia z progresją:
- Obliczenie wysokości ulgi abolicyjnej, którą wpisujesz do PIT:
- Kiedy ulga abolicyjna nie przysługuje?
Ulga abolicyjna - komu sie należy? Czy mogę skorzystać?
| Ulga ta przysługuje Tobie, jeżeli mieszkasz w Polsce oraz uzyskujesz dochody za granicą:
| ||
| Jaki jest limit ulgi? Odliczeniu (od podatku pomniejszonego o składki zdrowotne) podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją. Od 1 stycznia 2021 roku kwota podlegająca odliczeniu od podatku jest limitowana do wysokości 1360 zł. | Wymagane załączniki: PIT/O, PIT-ZG. Dołączasz je do rozliczenia rocznego PIT-36, PIT-36 L lub PIT-28. | Wymagane dokumenty: Dokumenty stwierdzające zapłacenie podatku za granicą. Nie dołączasz ich do zeznania podatkowego, natomiast musisz je przechowywać 5 lat od końca roku, w którym złożono zeznanie. |
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2024 rok?
Sprawdź teraz!Obliczenie podatku metodą odliczenia proporcjonalnego:
Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na opodatkowaniu w Polsce całego dochodu osiągniętego przez podatnika (tego w Polsce plus tego za granicą), a następnie odjęciu od tak obliczonego podatku podatku zapłaconego za granicą, jednak nie więcej niż limit odliczenia. Metoda ta ma również zastosowanie, gdy w Polsce nie osiągnięto żadnych dochodów.
Limit odliczenia: podatek wg skali*(dochód zagraniczny/dochód łączny)
Przykład 1:
Pan Wojciech w 2024 r. uzyskał w Polsce dochód w wysokości 60 000 zł. Oprócz tego, jego dochody z pracy w Holandii wynosiły 90 000 zł (przeliczone na złote). W Holandii pracodawca pobrał zaliczki na podatek w wysokości 11 000 zł (przeliczone na złote- kwota fikcyjna). Jak pan Wojciech obliczy podatek należny do zapłacenia w Polsce?
Umowa Polski z Holandią stanowi o obliczaniu podatku metodą odliczenia proporcjonalnego.
A zatem, podatek jest pobierany w miejscu uzyskania dochodów (Holandia) oraz w miejscu zamieszkania (Polska).
- Należy obliczyć podatek wg skali podatkowej w Polsce (stawka podatkowa 12% oraz 32 %) od łącznych dochodów:
90 000+60 000=150 000 zł.
Obliczony podatek wg skali podatkowej to 35 470 zł. - Następnie należy ustalić limit odliczenia. 35 470 zł*(90 000 zł /15 0000 zł )=21 282 zł.
Pan Wojciech nie może odliczyć więcej niż 21 282 zł. - Od obliczonego podatku wg skali należy odjąć podatek zapłacony za granicą (jednak nie więcej niż wyliczony limit). 35 470 - 11 000=24 470 zł. Jest to wysokość podatku, którą pan Wojciech ma do zapłacenia w Polsce.
Począwszy od 2021 r. Pan Wojciech nie może odjąć całego podatku zapłaconego za granicą. Odliczenie od podatku zostaje pomniejszone w tym przypadku do kwoty 1360 zł.
Obliczenie podatku metodą wyłączenia z progresją:
Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że w Polsce nie płaci się podatku od dochodów uzyskanych za granicą. Jednak dla ustalenia podatku należnego w Polsce (od dochodów polskich) stosuje się stawkę podatku dla łącznych dochodów (polskich i zagranicznych).
A następnie stosuje się stopę procentową obliczonego podatku dla sumy dochodów. I tak obliczoną stopę procentową stosuje się do dochodów uzyskanych w Polsce. Metoda ta nie ma zastosowania, jeżeli w Polsce nie uzyskaliśmy żadnych dochodów.
Stopa procentowa: obliczony podatek wg skali od łącznych dochodów należy podzielić przez sumę dochodów z Polski oraz dochodów z zagranicy.
Przykład 2:
Pan Wojciech uzyskał w Polsce dochody w wysokości 20 000 zł. Oprócz tego, uzyskał w Wielkiej Brytanii dochód w wysokości 30 000 zł. (przeliczony na złote i po odliczeniu wszystkich kosztów).
Jak pan Wojciech obliczy podatek?
Polska z Wielką Brytanią ma podpisaną umowę o stosowaniu metody wyłączenia z progresją.
A zatem, należy ustalić stopę procentową dla łącznych dochodów.
- Należy ustalić podatek wg skali podatkowej (18,32%) od łącznych dochodów: 30 000 zł + 20 000 zł = 50 000zł. Obliczony podatek wg skali to 8443,98 zł.
- Następnie należy obliczyć stopę procentową dla wyliczonego podatku: 8443,98/50 000 = 16,89%
- A potem obliczoną stopę procentową zastosować do dochodów polskich:
16,89% * 20 000 zł = 3 378 zł. - Ostatnim krokiem jest obliczenie podatku należnego do zapłaty w Polsce. W tym celu należy wyliczyć różnicę między podatkiem wg skali (pkt 1) a podatkiem obliczonym z użyciem stopy procentowej (pkt 3): 8 443,98-3 378=5065,98 zł.
Pan Wojciech ma w Polsce do zapłacenia 5 065,98 zł podatku.
Obliczenie wysokości ulgi abolicyjnej, którą wpisujesz do PIT:
Ulga ta przysługuje Ci, jeżeli do swoich dochodów, osiąganych za granicą, stosujesz metodę odliczenia proporcjonalnego. O tym, jaką metodę należy stosować, decydują umowy Polski z poszczególnymi krajami w sprawie opodatkowania. Jeżeli Polska ma z danym krajem podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania metodą odliczenia proporcjonalnego lub w ogóle z danym krajem nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to w odniesieniu do dochodów uzyskanych w tych państwach stosuje się metodę odliczania proporcjonalnego. Jeżeli z danym państwem Polska ma podpisaną umowę o stosowaniu metody wyłączenia z progresją to, rzecz jasna, przy obliczaniu podatku, gdy zarabialiśmy w którymś z tych państw, stosujemy metodę wyłączenia z progresją.
W celu ustalenia wysokości ulgi, jaka nam przysługuje, należy obliczyć kwotę hipotetycznego podatku, jaki musielibyśmy zapłacić przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją,
a następnie porównać z kwotą podatku wyliczonego metodą odliczenia proporcjonalnego. Różnica pomiędzy tymi kwotami jest wielkością przysługującej nam ulgi.
Chcesz być pewien, że masz dobrze obliczoną ulgę abolicyjną, skorzystaj z rozliczenia PIT przez nasz program.
Przykład 3:
Pani Anna w 2024 r. uzyskała dochody w Polsce w wysokości 40 000 zł oraz dochody z pracy w Belgii w wysokości 70 000 zł (już przeliczone na złote i po odjęciu wszystkich kosztów). W Belgii pracodawca pobrał od pani Anny zaliczkę na podatek w wysokości 10 000 zł (przeliczona na złote- kwota fikcyjna). Jaką kwotę z tytułu ulgi na “powrót” pani Anna może odliczyć od podatku PIT?
- Należy ustalić kwotę podatku metodą odliczenia proporcjonalnego:
łączne dochody: 40 000+70 000=110 000 zł,
podatek wg skali podatkowej (od kwoty 110 000 zł) wynosi 22 670,06 zł,
limit, ponad który pani Anna nie może odjąć podatku z zagranicy to
22 670,06 zł*(70 000/11 0000)=14 426,40 zł.
Kwota podatku do zapłaty w Polsce: 22 670,06-10 000=12 670,06. Kwota ta jest mniejsza niż limit, dlatego można uwzględnić ją całą. - Następnie należy ustalić, jaki podatek pani Anna by zapłaciła, gdyby zastosowanie miała metoda wyłączenia z progresją.
łączne dochody: 40 000 zł+ 70 000 zł= 110 000 zł
podatek wg skali podatkowej: 22 670,06 zł.
stopa procentowa to 22 670,06/110 000=20,61%
podatek do zapłacenia w Polsce to 20,61%*40 000zł=8 244 zł. - Pani Annie przysługuje ulga w wysokości różnicy między kwotami podatku. A zatem, w tym przypadku jest to 4 426,06 zł (12 670,06-8 244 zł). Niestety począwszy od 2021 r. tyle pani Anna nie może odliczyć od podatku w PIT-36, rozliczając swoje zeznanie za 2024 r., gdyż limit odliczenia ulgi abolicyjnej wynosi 1360 zł.
Kiedy ulga abolicyjna nie przysługuje?
- gdy uzyskiwałeś dochody w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe),
- gdy uzyskiwałeś dochody w krajach, z którymi Polska ma podpisane umowy o stosowaniu metody wyłączenia z progresją.
