Spis treści
- Rozliczenie straty z działalności w kolejnych latach – jak to działa?
- Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2024 – dla kogo?
- Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2024 – wyłączenia
- Kilka lat strat co wtedy? Jak rozliczyć wieloletnie straty?
Rozliczenie straty z działalności w kolejnych latach – jak to działa?
Stratę podatkową wykazujemy w rozliczeniu PIT. Jeśli strata będzie wykazana w rozliczeniu PIT 2024 (PIT 2024 online), to można będzie ją odliczyć (dopuszczalne jest rozliczanie miesięczne) w ciągu najbliższych pięciu kolejnych lat od jej powstania (rozliczenie pit 2025 i następne cztery lata). Przepisy przewidują możliwość obniżenia w tym czasie dochodu osiągniętego przez podatnika z zastrzeżeniem, że wysokość obniżenia w jednym roku nie może przekroczyć 50% kwoty całkowitej straty. Tak więc w dowolnych dwóch latach z pięciu można odliczyć po 50% lub rozłożyć stratę na więcej lat, odliczając mniejsze części straty. Decyzja należy do podatnika i może zależeć od dochodów w poszczególnych latach.
Przykład:
Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą poniosła stratę w wysokości 300 000 zł. W takiej sytuacji podatnik może rozliczyć stratę w przeciągu najbliższych pięciu lat z tymże zastrzeżeniem, że odliczenie dokonywane w jednym roku podatkowym nie może być wyższe aniżeli 150 000 zł.
| Uwaga! Wyżej wskazany sposób rozliczenia stosuje się do strat powstałych po 31 grudnia 2018 r. |
Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2024 – dla kogo?
Prawo do odliczenia straty przysługuje podatnikowi niezależnie od tego, czy prowadzi działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej 12% i 32% (PIT-36) czy na zasadach podatku liniowego ze stawką 19% (PIT-36L). W obu wskazanych przypadkach powstałą stratę można rozliczyć.
W sposób odmienny przedstawia się sytuacja działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). karty podatkowej lub podatku tonażowego – wybór jednej ze wskazanych form opodatkowania uniemożliwia przedsiębiorcy odliczenie straty wedle podanych reguł. Jest to konsekwencja struktury podatków przychodowych, w ramach których nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie – nie wykazuje straty. Jeżeli jednak podatnik przeszedł z zasad ogólnych lub podatku liniowego na ryczałt, może odliczać w ramach ryczałtu straty wykazane w latach poprzednich. Ma też możliwość odliczania powstałych strat w ramach pozostałych przychodów z działalności, np. jeśli oprócz własnej działalności jest wspólnikiem spółki cywilnej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
Podatnik może być wspólnikiem wielu spółek osobowych, cywilnych i jednocześnie prowadzić własną (odrębną) działalność gospodarczą. Forma prawna przedsiębiorstwa nie ma w tym przypadku żadnego znaczenia. Roczne przychody i koszty z tych działalności zalicza się do jednego źródła - działalności gospodarczej i łączy w jego ramach. Tak samo liczy się stratę podatkową - łącznie dla wszystkich rodzajów działalności.
Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2024 – wyłączenia
Ustawodawca podatkowy postanowił wprowadzić ograniczenia w rozliczeniu poszczególnych strat. Wyjątki te wynikają ze źródła ich powstania i zostały sformułowane w ten sposób, że podatnik PIT nie rozliczy straty:
- z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych nieruchomości i prawa do nieruchomości
- z odpłatnego zbycia tzw. kryptowalut (walut wirtualnych);
- z niezrealizowanych zysków;
- ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.
Kilka lat strat co wtedy? Jak rozliczyć wieloletnie straty?
Jeżeli podatnik ponosił stratę przez kilka kolejnych lat podatkowych, a następnie uzyskał wysoki dochód, to może pomniejszyć go o straty poniesione w więcej niż jednym roku podatkowym. Oczywiście jest to możliwe jeżeli łączna kwota odliczanych strat nie jest wyższa niż dochód uzyskany i wykazany w rozliczeniu rocznym PIT. Maksymalne odliczenie od dochodu wynosi 50% kwoty każdej z odliczanych strat, a najstarsza z nich powinna powstać nie wcześniej niż 5 lat od roku podatkowego w którym dokonujemy jej odliczenia od dochodu. Rozliczenie PIT 2025 pozwala na odliczenie strat z 2018 roku i lat późniejszych. Rozlicz PIT 2024 online, a program PIT pomoże Ci odliczyć stratę.
Natomiast ze stratą prywatną podatnika w ramach działalności gospodarczej nie może być łączona strata osoby prawnej i innych podmiotów rozliczających podatek dochodowy od osób prawnych. Jest ona rozliczana w ramach podatku CIT.
pomoc@pitax.pl