Polski Ład 2022 – ulga dla klasy średniej

Spis treści

1. Do kogo jest skierowana w 2022 r. ulga dla klasy średniej?
2. Ulga dla klasy średniej 2022 jako odliczenie od dochodu
3. Kalkulator rocznego rozliczenia ulgi dla klasy średniej w 2022 r.
4. Zaliczka PIT a ulga dla klasy średniej 2022

Do kogo jest skierowana w 2022 r. ulga dla klasy średniej?

Jak wspomniano powyżej, początkowo adresatem ulgi miały być wyłącznie osoby fizyczne mające status pracowników tj. wykonujące pracę ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy. W aktualnym brzmieniu przepisów nowelizujących mamy jednak wskazanie, że oprócz pracowników ulga ta skierowana jest także do podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Co jednak istotne ulga skierowana jest wyłącznie do tych osób fizycznych, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych wg skali podatkowej.

W przypadku pracowników zapis ten nie ma większego znaczenia, ponieważ ustawa nie przewiduje innej formy opodatkowania stosunków pracy i podobnych. Jest to jednak kluczowa informacja z perspektywy podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Oznacza to, że z opisanej ulgi nie będą mogli skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy wybrali inną formę opodatkowania niż zasady ogólne. W konsekwencji podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym czy też ryczałtem ewidencjonowanym nie mogą uwzględnić w rozliczeniu PIT ulgi dla klasy średniej.

Nowy art. 26 ust. 4b ustawy PIT podaje, że kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych w roku podatkowym przychodów wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł. Mamy zatem do czynienia z kolejnym kryterium kwalifikującym do skorzystania z ulgi – jest to kryterium limitu przychodów w danym roku podatkowym.

Warto zaznaczyć, że w przypadku przedsiębiorców chodzi o przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszone o koszty uzyskania przychodów z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

Ulga dla klasy średniej 2022 jako odliczenie od dochodu

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2aa ustawy PIT ulga dla klasy średniej podlega odliczeniu od dochodu. To oznacza, że jest to preferencja, którą stosujemy na etapie obliczania podstawy opodatkowania. Pamiętajmy zatem, że nie jest to kwota, jaką możemy odliczyć od już obliczonego podatku.

Projekt "Polskiego Ładu" w tym zakresie przewiduje również dość skomplikowany wzór obliczenia kwoty ulgi.
Zgodnie z art. 26 ust. 4a ustawy PIT kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej wynosi:

1) (A x 0,06684549 – 4572,00 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł;

2) (A x (– 0,07346090) + 9821,75 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł

– gdzie A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

Zaliczka PIT a ulga dla klasy średniej 2022

Warto wskazać, że w przypadku pracowników ulga dla klasy średniej może być uwzględniania już na etapie obliczania zaliczek miesięcznych. W takiej sytuacji obliczenia dokonuje płatnik (pracodawca).

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w zakładzie pracy przychody w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, płatnik pomniejsza dochód o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:

1) (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł;

2) (A x (–7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

– w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy.

Warto także dodać, że pracownik może złożyć na piśmie do pracodawcy wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników. W takim przypadku płatnik nie pomniejsza dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Analogiczne rozwiązana przyjęto w stosunku do podatników będących polskimi rezydentami podatkowymi, którzy osiągają przychody ze stosunku pracy z zagranicy. W takim wypadku nie występuje instytucja płatnika, a osoba fizyczna podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu ma obowiązek samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek na podatek.

Polscy rezydenci osiągający przychody ze stosunku pracy z zagranicy również mają prawo do uwzględnienia ulgi już na etapie obliczania zaliczki. Obowiązują te same wzory, a więc:

1) (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,

2) (A x (–7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

– w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy z zagranicy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27.

Co ciekawe zmianie nie uległ natomiast przepis określający sposób obliczenia zaliczek przez podatników prowadzących działalność gospodarczą. To zatem powoduje, że w przypadku podatników uzyskujących przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ulga dla klasy średniej nie może być uwzględniona na etapie obliczania zaliczek. Takie osoby skorzystać z preferencji będą mogły dopiero w zeznaniu rocznym.

Analizowana ulga dla klasy średniej stanowi preferencję podatkową dla pracowników oraz przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, którzy uzyskują określone kwotowo przychody. Warto pamiętać, że ulga ta stanowi odliczenie od dochodu, a zatem wpływa na ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem PIT.