Spis treści
- Kalkulator składki zdrowotnej dla przedsiębiorców
- Składka zdrowotna – zasady obowiązujące od 1 stycznia 2022 roku
- Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – skala podatkowa (zasady ogólne)
- Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – podatek liniowy
- Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – ryczałt
- Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – karta podatkowa
Składka zdrowotna – zasady obowiązujące od 1 stycznia 2022 roku
Wraz z początkiem 2022 r. wszedł w życie program Polski Ład, z którym wiąże się nowelizacja szeregu ustaw podatkowych. Wśród obowiązujących zmian, największą stanowi ustalanie kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców oraz modyfikacja sposobu ich rozliczania. Od 2022 r. przestała obowiązywać generalna zasada - dotychczas wspólna dla wszystkich form opodatkowania - w myśl której, wysokość obowiązującej składki zdrowotnej jest ustalana względem przeciętnego wynagrodzenia ogłoszonego przez GUS.
Wysokość składki zdrowotnej jest uzależniona przede wszystkim od uzyskanego przez przedsiębiorcę dochodu bądź przychodu, w zależności od stosowanej przeze niego formy opodatkowania. Ponadto od 1 stycznia 2022 roku wartość składki zdrowotnej nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu ani podlegać odliczeniu od podatku jak to miało miejsce do końca minionego roku.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – skala podatkowa (zasady ogólne)
Zasady związane z rozliczeniem składki zdrowotnej dla podatników PIT rozliczających się wg skali podatkowej (stawki PIT – 12% i 32%) pozostają bez zmian względem stanu prawnego obowiązującego do końca czerwca 2022 roku. Stawka składki wynosi 9% od dochodu osiągniętego przez podatnika – czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Dodatkowo jej wartość nie będzie mogła stanowić kosztów uzyskania przychodu oraz nie podlega odliczeniu jak miało to miejsce do końca 2021 roku. Wówczas przewidziana była możliwość odliczenia 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Ustawodawca nie zmodyfikował zasad rozliczenia składki zdrowotnej (niemożności odliczenia jej od podatku w 2024/2025) na zasadach ogólnych z uwagi na uprzywilejowaną rolę tych podatników od początku roku (wyższa kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł oraz niższa stawka podatku – obniżona z 17% do 12% PIT – dla osób o dochodach do 120 000 zł.)
Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – podatek liniowy
W przypadku tzw. „liniowców” stawka składki zdrowotnej została ustalona na poziomie 4,9% podstawy wymiaru, czyli osiągniętego przez nich dochodu. Jej wartość nie może być jednak niższa aniżeli 381,78 zł (w roku składkowym trwającym od początku lutego 2024 r. do końca stycznia 2025 r.). W przypadku tej grupy przedsiębiorców przyznana została możliwość zaliczenia wartości uiszczonych składek zdrowotnych w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Rozwiązanie to zostało jednak obwarowane limitem w wysokości 11 600 zł w skali roku. Jak wpłynie to na rozliczenia tzw. „liniowców”?
Przykład:
Pan Marek prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną w formie liniowej. Przychód osiągnięty przez niego w 2024 r. wyniósł 200 000 zł co oznacza, że jest on zobowiązany do uiszczenia łącznej wartości składek zdrowotnych w wysokości 9800 zł (4,9% od dochodu). Jedynym kosztem podatnika będzie wartość uiszczonych przez niego składek zdrowotnych. Jedynym kosztem uzyskania przychodu Pana Marka jest kwota opłaconych przez niego składek zdrowotnych za poszczególne miesiące 2024 roku. W związku z tym Pan Marek uiści podatek w wysokości:
200 000 zł – 9 800 zł = 190 200 zł
19% * 190 200 zł = 36 138 zł
Maksymalna wartość odliczenia ustalona na poziomie 11 600 zł jest corocznie waloryzowana dla podatników rozliczających się metodą liniową.
Odliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – ryczałt
Od początku obowiązywania Polskiego Ładu wielu podatników podjęło decyzję o zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Również tej grupie została przyznana preferencja w zakresie obciążeń związanych ze składką zdrowotną. Przychody osiągane przez tę kategorię podatników będą mogły być pomniejszone o 50% wartości składek na ubezpieczenie zdrowotne. Dotyczy to wyłącznie kwoty składek, które zostały zapłacone w rozliczanym roku podatkowym.
Przykład:
Najwyższy wymiar składki zdrowotnej dla ryczałtowca wynosi 1 258,39 zł miesięcznie (wysokość składki przewidziana dla osób, które osiągają roczny przychód na pułapie ponad 300 000 zł). Mając na uwadze wyżej przedstawioną preferencję podatkową, mechanizm jej obliczenia dla tej grupy ryczałtowców prezentuje się w następujący sposób:
300 100 zł – (12*1 258,39 zł)/2
300 100 zł - 15 100,68 zł/2
300 100 zł - 7 550,34 zł = 292 549,66 zł
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutOdliczenie składki zdrowotnej 2024/2025 – karta podatkowa
Od początku 2022 roku nie ma możliwości aby przystąpić do rozliczenia w formie karty podatkowej. Wciąż jednak istnieje duża liczba podatników korzystających z tej formy opodatkowania swoich przychodów. Również dla nich przewidziana została możliwość pomniejszenia przychodu w sposób analogiczny jak w przypadku podatników ryczałtowych. W tym przypadku jednak odliczenie będzie limitowane wyłącznie do kwoty o równowartości 19% zapłaconej składki zdrowotnej. Osoby rozliczające się w formie karty podatkowej płacą składkę zdrowotną, której kwota ustalona jest względem wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2025 r. wartość składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób na karcie podatkowej wynosi 381,78 zł.
Przykład:
Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej. W 2025 r. wysokość jej podatku należnego wyniosła 15 000 zł, ponadto podatniczka terminowo opłaciła składki zdrowotne za poszczególne okresy rozliczeniowe. Podatek do zapłaty zostanie w tym przypadku pomniejszony w następujący sposób:
15 000 zł - (12*381,78 zł)*19%
15 000 zł - 4 581,36 zł*19%
15 000 zł – 870,45 zł
14 129,54 zł = wartość podatku do zapłaty po odliczeniu 19% uiszczonych składek zdrowotnych.
W przypadku opodatkowania w formie ryczałtu oraz karty podatkowej wartość odliczeń nie będzie podlegać corocznej waloryzacji. Jednakże należy mieć na uwadze, że względem rozliczeń podatników na karcie odliczenie będzie podlegać nieznacznemu wzrostowi z uwagi na wskaźnik powiązany z minimalną wartością wynagrodzenia za pracę.
pomoc@pitax.pl