Płatnikiem zaległych składek jest pracodawca, a nie pracownik czy zleceniobiorca
Zgodnie z regulacjami wynikającymi z przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych płatnik składek jest obowiązany obliczać, potrącać z dochodów ubezpieczonych, rozliczać oraz opłacać należne składki za każdy miesiąc kalendarzowy. Ponadto składki ZUS mają charakter świadczenia bezzwrotnego, przymusowego oraz nieodpłatnego.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Ustalenie skutków podatkowych opłacenia przez pracodawcę zaległych składek ZUS za obecnych lub byłych pracowników lub zleceniobiorców w części, która zgodnie z przepisami powinna zostać sfinansowana z wynagrodzenia zatrudnionego od lat budzi wiele kontrowersji
W tym zakresie organy podatkowe wskazują na niekorzystne rozstrzygnięcia dla podatników, bowiem uznają, że sfinansowanie przez płatnika składek ZUS, które zgodnie z odrębnymi przepisami powinny być opłacone ze środków ubezpieczonego, co powoduje u osoby zatrudnionej powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Przykładem tego stanowiska jest interpretacja indywidulana Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 września 2021 r. nr 0113-KDIPT2-3.4011.508.2021.3.MS.
Zupełnie inne podejście prezentują sądy, które stanowczo studzą w tym zakresie profiskalne podejście organów podatkowych.
Przykładem przychylnego stanowiska dla podatników jest wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 5 lutego 2021 r. sygn. akt II FSK 2573/18 w którym jednoznacznie wskazano, że wpłacone przez płatnika zaległe składki ZUS od wypłaconych wynagrodzeń pracowników nie podlegają opodatkowaniu PIT.
Wynika to bowiem z tego, że obowiązki zapłaty zaległych składek spoczywają na płatniku. Zatem uregulowanie przez niego zaległego zobowiązania nie można utożsamiać z wykonaniem obowiązku za pracownika lub byłego pracownika, czy też zleceniobiorcę.
W tym zakresie późniejsza zapłata składek ZUS na rzecz organu rentowego nie zmienia ich charakteru prawnego, nawet jeżeli w dacie wypłaty nie wiąże już pracodawcy z pracownikiem stosunek zatrudnienia, czy umowa zlecenia.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutZatem pokrycie przez pracodawcę zaległych składek na ubezpieczenie społeczne w części należnej od pracownika nie stanowi nieodpłatnego świadczenia na rzecz osoby zatrudnionej lub zleceniobiorcy. W tej kwestii zapłacone składki przez płatnika stanowią dopiero przyszłe świadczenia, np. emerytura, które będą podlegać opodatkowaniu PIT.
pomoc@pitax.pl