Zaliczka na podatek dochodowy - jak dokonać obliczenia i zapłaty PIT?

• Obowiązkiem każdego przedsiębiorcy jest samoobliczenie i odprowadzenie podatku dochodowego.
• Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą mają możliwość wyboru pomiędzy trzema sposobami opłacania zaliczek na PIT.

Sposoby opłacania zaliczek na PIT - zasady ogólne oraz podatek liniowy

Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą występują w dwojakiej roli - podatnika oraz płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Celem zadośćuczynienia swoim obowiązkom wobec urzędu skarbowego przedsiębiorcy mają do wyboru trzy sposoby wpłacania zaliczek na PIT:

• na zasadach ogólnych (zaliczki miesięczne) – z podstawowej metody odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy mogą skorzystać wszyscy podatnicy;
• kwartalnie (zaliczki kwartalne) – jest to sposób, z którego mogą skorzystać wyłącznie początkujący przedsiębiorcy (rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym) albo tzw. mali podatnicy;
• w sposób uproszczony (zaliczki miesięczne) – uproszczona metoda odprowadzania zaliczek na PIT jest przeznaczona dla doświadczonych przedsiębiorców, którzy w przynajmniej jednym z ostatnich dwóch lat podatkowych wykazali w PIT dochód ze źródła jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Do kiedy należy zapłacić zaliczkę na PIT?

Termin płatności zaliczki na PIT przypada na 20. dzień miesiąca następującego po zakończonym okresie rozliczeniowym (w przypadku zasad ogólnych oraz metody uproszczonej - miesięcznie, zaś w odniesieniu do kwartalnego sposobu rozliczenia - po każdym zakończonym kwartale)..

Przykład:

Działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym została zarejestrowana 23 marca 2025 r. Pierwszy dochód z tytułu prowadzonego przedsiębiorstwa został uzyskany przez podatnika 27 marca 2025 r. Przedsiębiorca zdecydował się na wybór zasad ogólnych opłacania zaliczek na podatek dochodowy co oznacza, że PIT za marzec 2024 r. należy zapłacić najpóźniej do 20 kwietnia 2025 r.

Przykład:

Początkujący przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym wybrał kwartalną metodę odprowadzania zaliczek na PIT. Z uwagi na fakt, że prowadzona działalność gospodarcza została zarejestrowana z początkiem roku pierwszą zaliczkę należy uiścić do 20 kwietnia 2025 r.

Jak obliczana jest zaliczka na podatek dochodowy?

Sposób obliczenia zaliczki na PIT będzie różnił się w zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał przedsiębiorca.

Skala podatkowa - na zasadach ogólnych lub kwartalnie

Osoby fizyczne, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na skali podatkowej (stawki 12/32% PIT) dokonają obliczenia zaliczek na zasadach ogólnych w następujący sposób:

• obowiązek opłacenia zaliczki dopiero w stosunku do okresu rozliczeniowego (miesiąca bądź kwartału), w którym dochód w danym roku przekroczył kwotę wolną od podatku (30 000 zł);
• w przypadku, gdy doszło do osiągnięcia dochodu wyższego niż wartość kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), podatek dochodowy należy obliczyć z zastosowaniem stawki 12% (jeśli dochód nie przekracza 120 000 zł) i 32% (w stosunku do dochodu stanowiącego nadwyżkę ponad 120 000 zł);
• przy obliczaniu zaliczki PIT należy uwzględnić kwotę zmniejszającą podatek (3 600 zł);

Dochodem podatnika jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.

Przykład:

Przedsiębiorca opłacający zaliczki kwartalnie w okresie od stycznia do marca 2025 r. uzyskał przychód w wysokości 35 000 zł, ponosząc przy tym koszty w kwocie 6 500 zł. Oznacza to, że osiągnięty dochód wyniósł:

35 000 zł - 6 500 zł = 28 500 zł

Mając na uwadze, że dochód wypracowany przez przedsiębiorcę nie przekroczył kwoty wolnej od podatku. nie powstał również obowiązek zapłaty zaliczki na PIT za I kwartał.

Podatek liniowy - na zasadach ogólnych lub kwartalnie

Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy obliczą swoje zobowiązanie podatkowe w następujący sposób:

• zaliczki na PIT należy zacząć odprowadzać począwszy od okresu rozliczeniowego (miesiąca bądź kwartału), w którym doszło do uzyskania pierwszego dochodu;
• obliczanie podatku następuje poprzez zastosowanie ilorazu 19% względem podstawy opodatkowania (dochodu).

W przypadku liniowej formy opodatkowania nie przysługuje możliwość obliczenia PIT z uwzględnieniem:

• kwoty zmniejszającej podatek bądź
• kwoty wolnej od podatku.

W celu poprawnego obliczenia zaliczki na PIT zachęcamy do skorzystania z:

Zaliczka na podatek dochodowy kalkulator 2024/2025 r.

Zaliczki uproszczone

Podobnie jak w odniesieniu do zasad ogólnych, zaliczki uproszczone mogą dotyczyć wyłącznie miesięcznych okresów rozliczeniowych, zaś ich wartość wynosi 1/12 podatku obliczonego wg skali podatkowej lub podatku liniowego (w zależności od wybranej formy opodatkowania) od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w ubiegłorocznym zeznaniu podatkowym lub PIT złożonym w roku o dwa lata wcześniejszym.

Wybór metody opłacania zaliczek na PIT

Celem dokonania wyboru stosownej formy opłacania zaliczek na PIT już nie należy dokonywać zgłoszenia naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego. Oświadczenie o wybranym sposobie odprowadzania należności z tytułu PIT podatnik dokonuje na zeznaniu rocznym PIT po zakończeniu roku podatkowego.

Jak zapłacić zaliczkę na PIT?

Zapłata zobowiązania podatkowego wynikającego z podatku dochodowego od osób fizycznych jest możliwe wyłącznie z wykorzystaniem mikrorachunku podatkowego. Realizując płatność dot. zaliczki na PIT z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej należy podać następujące informacje:

• Dane identyfikacyjne odbiorcy – informacje adresowe dot. właściwego urzędu skarbowego oraz nazwę organu administracji publicznej;
• Dane identyfikacyjne podatnika – dane dotyczące prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (należy podać informacje figurujące we właściwym rejestrze przedsiębiorców: CEiDG lub KRS). W relacjach z urzędem skarbowym przedsiębiorcy powinni posługiwać się NIP, nie zaś PESEL jak w przypadku osób fizycznych nieprowadzących przedsiębiorstwa;
• Okres, którego dotyczy zaliczka na PIT – w zależności od wybranej przez podatnika metody odprowadzania zaliczek będzie to miniony miesiąc bądź kwartał;
• Symbol płatności – w zależności od wybranej formy opodatkowania należy podać, czy zaliczka dotyczy działalności na skali podatkowej (PIT) czy przedsiębiorstwa opodatkowanego w formie liniowej (PPL);
• Numer rachunku odbiorcy – nr mikrorachunku podatkowego;
• Kwota zaliczki.

Więcej szczegółów dotyczących płatności podatku można znaleźć w artykule:

Jak zapłacić podatek?