Czym różni się działalność rolnicza od działów specjalnych produkcji rolnej?
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje szereg sytuacji, które podlegają wyłączeniu z opodatkowania PIT. Skutkiem takiego uznania jest stan, w którym dany przychód nie powiększa podstawy opodatkowania oraz nie podlega preferencjom podatkowym jak np. zwolnienie.
Jednym z przykładów niestosowania przepisów ustawy o PIT jest osiąganie przychodów z tzw. działalności rolniczej. W jej zakres wpisują się czynności, których rezultatem jest produkcja towarów zwierzęcych lub roślinnych w stanie naturalnym (nieprzetworzonym) z własnych upraw, hodowli lub chowu. Działalność rolnicza może dotyczyć w szczególności produkcji materiału: siewnego, hodowlanego, szkółkarskiego, reprodukcyjnego. Ponadto do przychodów pochodzących z tego źródła zaliczamy również produkcję warzywniczą gruntową szklarniową i pod folią itp.
Działalność rolnicza jest wyłączona z PIT, ale podlega opodatkowaniu podatkiem rolnym.
Z kolei działami specjalnymi produkcji rolnej są uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Przychody pochodzące ze źródła Działy specjalne produkcji rolnej podlegają opodatkowaniu PIT według formy zadeklarowanej przez podatnika.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Warunki zaliczenia przychodów ze sprzedaży produktów rolnych do innych źródeł w PIT
Za przychody z innych źródeł uważa się przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, w połączeniu z poniższymi warunkami:
- sprzedaż produktów nie może się odbywać na rzecz osób prawnych,
- sprzedaż produktów nie może się odbywać na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą,
- do sprzedaży nie można zatrudniać osób,
- sprzedaż może się odbywać tylko w miejscach, w których produkty wytworzono lub na targowiskach (targowiskami są wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub w ich częściach),
- przychody ze sprzedaży nie zostały zaliczone do działów specjalnych produkcji rolnych.
Podatnicy osiągający przychody ze sprzedaży produktów rolnych, są obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku. Dzienne przychody ewidencjonowane są w dniu sprzedaży. Ewidencję sprzedaży należy posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
Jeśli dla przychodów ze sprzedaży własnych produktów rolnych wybierzemy kategorię przychodów jakim są inne źródła, wtedy podatek wyniesie 12 lub 32% - w zależności od wysokości dochodu. Przychody te będziemy mieli obowiązek rozliczyć na PIT-36, który za 2024 r. jest składany do urzędu skarbowego w terminie do 30 kwietnia 2025 r. Rozliczając się na PIT-36 możemy odliczyć koszty uzyskania przychodu oraz wszelkie przysługujące nam ulgi. PIT-36 daje również możliwość rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Dla przychodów uzyskanych ze sprzedaży własnych produktów rolnych można również wybrać ryczałtową formę opodatkowania. Wtedy podatek wyniesie 2% przychodów.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutRozliczenie ryczałtowe w PIT-28
Aby wybrać opodatkowanie ryczałtem należy złożyć pisemne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego. Dla tej formy opodatkowania również należy prowadzić ewidencję przychodów. Rozliczając się przez PIT-28 podatek wyniesie 2% przychodów, w PIT-28 nie można odliczyć kosztów uzyskania przychodów. Rozliczając się na PIT-28 nie można również rozliczyć się ze współmałżonkiem oraz jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Wybór opodatkowania ryczałtem będzie możliwy, jeżeli przychody z takiej sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 150.000 euro. W roku rozpoczęcia działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów rolnych wybór opodatkowania ryczałtem będzie możliwy bez względu na wysokość przychodów. W związku z ujednoliceniem terminów na złożenie wszystkich deklaracji podatkowych obowiązujących osoby fizyczne PIT-28 za 2024 należy złożyć 30 kwietnia 2025 r.
pomoc@pitax.pl