W środę 13 kwietnia 2022 roku odbyła się konferencja Ministerstwa Finansów. Jej celem było przedstawienie modyfikacji nowelizacji ustaw podatkowych, jakie wynikają z uwag oraz zastrzeżeń zgłoszonych w toku konsultacji społecznych. Jak wskazywaliśmy w artykule "Będzie możliwość kolejnej zmiany formy opodatkowania w 2022 roku" resort planuje porzucić pierwotny pomysł dotyczący braku możliwości zmiany formy opodatkowania za 2022 rok. Dostępna dla przedsiębiorców mmodyfikacja sposobu opodatkowania ma być jednak ograniczona do jednej formy i obejmie wszystkich grup podatników. W świetle przedwczorajszych zapowiedzi udostępniona zostanie wyłącznie możliwość przejścia na skalę podatkową. Dokonanie wyboru ma zostać zróżnicowane w zależności od dotychczasowego sposobu opodatkowania i zgodnie ze wstępnym ogłoszeniem ma się przedstawiać w następujący sposób:
- Przedsiębiorcy opodatkowani liniowym podatkiem dochodowym (wedle stawki 19% niezależnie od wysokości osiąganych dochodów) oraz podatnicy rozliczający się ryczałtowo mają mieć możliwość zmiany formy opodatkowania dopiero po zakończeniu roku podatkowego 2022 roku. Przejście na inny sposób rozliczeń będzie odbywać się za pośrednictwem rocznego zeznania podatkowym, które będzie składane w 2023 roku.
- Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego mają mieć możliwość zmiany formy opodatkowania również w trakcie trwania roku podatkowego. Taka ewentualność będzie osiągalna dla nich nie później aniżeli do 22 sierpnia 2022 r. i będzie dotyczyć formy rozliczenia z fiskusem za drugą połowę 2022 roku (pierwotne założenie dotyczyło daty 20 sierpnia 2022 r., jednakże jest to dzień przypadający na dzień wolny od pracy – sobotę).
Skutki zmiany formy opodatkowania
W pierwszej kolejności należy zauważyć, iż możliwość zmiany formy opodatkowania, którą można dokonać na dwa sposoby - udostępniona została wyłącznie ryczałtowcom. Nie jest to tylko kwestia wydłużenia możliwości modyfikacji sposobu rozliczeń z fiskusem, gdyż termin w jakim ryczałtowcy podejmą stosowną decyzję będzie miał bezpośrednie przełożenie na ich rachunek podatkowy.
Jeśli przedsiębiorca na podatku liniowym lub rozliczający się ryczałtem dokona modyfikacji wybranej przez niego formy opodatkowania po zakończeniu roku podatkowego (ex post) – zmiana sposobu opodatkowania ma się odnosić do całego okresu rozliczeniowego.
Przykład:
Podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych powziął decyzję o przejściu na ryczałt przed 20 lutego 2022 roku. Wraz z ogłoszonymi zmianami w systemie podatkowym za ten rok chciałby ponownie przejść na rozliczenie wg skali podatkowej. W związku z tym w 2023 roku dokonując zmiany formy opodatkowania za miniony rok podatkowy na skalę podatkową – jego rozliczenie na zasadach ogólnych będzie obejmowało cały 2022 rok.
Natomiast ryczałtowiec chcący zmienić formę opodatkowania jeszcze w trakcie roku, musi liczyć się z dodatkowymi konsekwencjami powziętej decyzji. Po pierwsze, zmiana rozliczenia udostępniona ryczałtowcom do 22 sierpnia będzie wywoływać skutek pod postacią rozliczenia się na dwojakich warunkach podatkowych:
- I połowa roku – na zasadach wynikających z dotychczas obranej formy opodatkowania - ryczałcie z koniecznością złożenia PIT-28. Oznacza to brak możliwości uwzględnienia kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł, niemożność wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem, opodatkowanie wyłącznie przychodu bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów (tym samym pomniejszenia podstawy opodatkowania).
- II połowa roku – na zasadach ogólnych, co wiązać się będzie ze złożeniem dodatkowej deklaracji podatkowej PIT-36.
Mając na uwadze powyższe jako korzystniejszą formę zmiany sposobu opodatkowania należy ocenić wariant 2., w ramach którego ryczałtowiec dokona przejścia na skalę podatkową w sposób ex post.
pomoc@pitax.pl