- Opłacone składki członkowskie na związki zawodowe mogą zostać odliczone od podstawy opodatkowania (przychodu/dochodu).
- Maksymalna wartość odliczenia wynosi 840 zł uiszczonych składek członkowskich.
- Z odliczenia skorzystają podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Składki członkowskie na związki zawodowe - dla kogo ulga?
Możliwość odliczenia składek członkowskich została wprowadzona do polskiego porządku prawnego wraz z ustawami stanowiącymi realizację programu Polski Ład. Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie. Preferencja podatkowa została adresowana do podatników rozliczających się na formularzach:
- PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych),
- PIT-36, PIT-37 (skala podatkowa).
Podobnie jak inne ulgi cieszące się dużą popularnością (np. ulga na dziecko, ulga na internet), odliczenie składek członkowskich na rzecz związków zawodowych nie może zostać uwzględnione w ramach rozliczenia:
- PIT-36L (podatek liniowy),
- PIT-16A (karta podatkowa).
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2024 rok?
Sprawdź teraz!Składki członkowskie na związki zawodowe - ile można odliczyć?
PIT za 2023 r. przewiduje zwiększony limit podatkowy wydatków poniesionych w związku ze składkami członkowskimi na rzecz związków zawodowych.
W stosunku do ubiegłorocznego rozliczenia z urzędem skarbowym, maksymalna wartość odliczenia została podniesiona do wysokości 840 zł.
Na początku obowiązywania ulgi, wartość wskaźnika podatkowego wynosiła 300 zł, jednak już w pierwszym roku obowiązywania preferencji zdecydowano się na podwyższenie górnego pułapu odliczenia do poziomu 500 zł. Osoby opłacające składki członkowskie na związki zawodowe powinny mieć na uwadze, że kwota wydatków z tego tytułu jest odliczana od podstawy opodatkowania. Oznacza to, że w zależności od rodzaju deklaracji PIT, ulga przyczyni się do zmniejszenia wykazanego:
- przychodu (rozliczenie PIT-28 za 2023 r.),
- dochodu (rozliczenie PIT-36, PIT-37 za 2023 r.).
Składki członkowskie na związki zawodowe - jak odliczyć?
Niezależnie od tego, na którym spośród trzech wyżej wymienionych formularzy dokonywane jest rozliczenie PIT za 2023 r. należy pamiętać, że dla skutecznego uwzględnienia ulgi w związku ze składkami członkowskimi na związki zawodowe należy dodatkowo złożyć załącznik PIT/O (wersja 28).
Wykazanie składek podlegających odliczeniu dokonywane jest w pozycjach: 33 (dla podatnika) i 34 (dla współmałżonka) załącznika PIT/O (28).
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
We wskazanym formularzu wartość składek członkowskich na związki zawodowe podlegających potrąceniu z wynagrodzenia wykazywana jest w pozycji 123 (PIT-11 w wersji 29).
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutSkładki członkowskie na związki zawodowe - jak udokumentować ulgę?
Ulga na składki członkowskie na związki zawodowe podlega odliczeniu jeżeli podatnik udokumentował poniesione wydatki w należyty sposób. Ustawa o PIT jednoznacznie wskazuje warunki, od których uzasadnione jest zastosowanie odliczenia. Aby móc skorzystać z preferencji podatkowej, podatnik powinien posiadać odpowiednie potwierdzenie uiszczenia wpłaty składek, z którego wynikają następujące informacje:
- dane identyfikacyjne członka związku zawodowego opłacającego składkę;
- nazwa związku zawodowego, na rzecz której została uiszczona składka;
- tytuł oraz data dokonania wpłaty.
W przypadku, gdy składki na związki zawodowe zostały potrącone przez pracodawcę i podlegały wykazaniu w ramach informacji PIT-11, wyżej wskazana dokumentacja nie jest potrzebna podatnikowi na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej.
Źródła:
- Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej również jako: ustawa o PIT);
- art. 26 ust. 7 pkt 5 ustawy o PIT;
pomoc@pitax.pl