- Ulga termomodernizacyjna może zostać wykorzystana w ramach rozliczenia na PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37.
- Z odliczenia można skorzystać w wysokości 53 000 zł od podstawy opodatkowania (w zależności od metody rozliczeń z urzędem skarbowym będzie to przychód lub dochód).
- Niewykorzystana część odliczenia (nieznajdująca pokrycia w podstawie opodatkowania) może zostać uwzględniona w ciągu 6 lat podatkowych, licząc od roku, w którym został poniosiony pierwszy wydatek na dane przedsięwzięcie termomodernizacyjne.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z opisywanej preferencji podatkowej skorzystać mogą właściciele lub współwłaściciele budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Jednocześnie należy pamiętać, że ulgę termomodernizacyjną można rozliczyć w ramach następujących formularzy PIT:
- PIT-28 - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- PIT-36/PIT-37 - skala podatkowa,
- PIT-36L - podatek liniowy.
Uwaga! Z preferencji podatkowej można skorzystać niezależnie od faktu partycypacji w programie Czyste powietrze.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Ile można odliczyć?
Z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać odliczając nawet 53 000 zł w ciągu trzech lat. Jest to ulga przysługująca względem opodatkowania co oznacza, że na formularzach PIT-36, PIT-36L i PIT-37 zastosujemy preferencję względem dochodu, zaś na PIT-28 względem przychodu.
Co podlega odliczeniu?
Ulga znajduje zastosowanie przy „przedsięwzięciach termomodernizacyjnych”. Wskazany termin obejmuje cztery rozległe kategorie inwestycji:
- Ulepszenia ograniczające zapotrzebowanie na energię do ogrzewania domu oraz podgrzewania wody użytkowej (np. instalacja pompy ciepła);
- Ulepszenie prowadzące do ograniczania strat energii (np. docieplenie budynku);
- Likwidacja lokalnego źródła ciepła i podłączenie do źródła zcentralizowanego;
- Zamiana źródeł energii na odnawialne (np. fotowoltaikę lub pompę ciepła).
Ulga termomodernizacyjna w PIT 2024
Sposób uwzględnienia ulgi termomodernizacyjnej w PIT jest uzależniony od tego, czy wydatki wliczające się w jej zakres znajdują pokrycie w podstawie opodatkowania (przychodzie/dochodzie) podatnika w danym roku rozliczeniowym.
Jeżeli wartość ulgi znajduje odzwierciedlenie w roku poniesienia wydatków związanych z termomodernizacją, osoba fizyczna rozliczająca PIT może dokonać odliczenia w ramach wskazanej preferencji podatkowej w PIT składanym za rok poniesienia wydatków. W takiej sytuacji wartość ulgi wykazuje się w ramach załącznika PIT/O, a następnie uwzględnia się we właściwej deklaracji PIT.
Może się jednak okazać, że wartość poniesionych przez podatnika wydatków nie znajduje pokrycia w przychodzie/dochodzie. Wówczas należy pamiętać, że nie przesądza to o przepadku odliczenia w kolejnych lata, gdyż pozostała kwota - nieznajdująca pokrycia w podstawie opodatkowania - może zostać uwzględniona w kolejnych latach rozliczeniowych.
W takiej sytuacji niewykorzystaną nadwyżkę możemy wykorzystać w związku z odliczeniem ulgi termomodernizacyjnej w przeciągu 6 lat podatkowych, licząc od roku, w którym został poniesiony pierwszy wydatek.
W tym przypadku, podatnik musi mieć na uwadze limit odliczenia (53 000 zł) i nadzorować jego wykorzystanie przy wypełnianiu deklaracji podatkowych w następnych latach.
Przykład:
Podatnik poniósł wydatek termomodernizacyjny w kwocie 28 000 zł w związku ze swoją wolnostojącą nieruchomością w 2023 r. W rozliczeniu PIT-37 2024 (za miniony rok podatkowy) podstawa opodatkowania, od której mógł zastosować odliczenie wyniosła 20 000 zł. Oznacza to, że przez pozostałe 5 lat podatkowych (aż do rozliczenia PIT za 2028 r.) będzie mógł uwzględnić niewykorzystaną nadwyżkę w kwocie 8 000 zł.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutUlga termomodernizacyjna 2024 - dodatkowe warunki
Osoby fizyczne rozliczające opisaną ulgę powinny mieć na uwadze, że w części, w jakiej dany wydatek termomodernizacyjny został zaliczony do kosztów uzyskania przychodu (w przypadku PIT-36 lub PIT-36L) albo został odliczony od przychodu (w przypadku PIT-28) lub w inny sposób podlegał uwzględnieniu w ramach korzystania z ulg podatkowych - nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie podlega uwzględnieniu również ta część nakładów finansowych podatnika, która znalazła pokrycie ze wsparciu ze środków NFOŚiGW (Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej) lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej.
Ta sama zasada dotyczy środków, które zostały zwrócone podatnikowi.
Najnowsza praktyka skarbowa
Co do zasady, ulga termomodernizacyjna może zostać zastosowana przez osobę, na którą został wydane potwierdzenie nabycia towarów lub usług związanych z termomodernizacją. Jest to istotne spostrzeżenie z punktu widzenia wspólnie rozliczających się małżonków.
Bieżąca wykładnia stosowana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje na pewną zmianę w optyce organów podatkowych. Z jednej z ostatnich interpretacji indywidualnych wynika, że podatnik, który poniósł wydatek termomodernizacyjny wraz ze zmarłą współmałżonką wciąż może skorzystać z odliczenia pod warunkiem, że nakład finansowy został poniesiony z majątku wspólnego i dotyczy nieruchomości, którą razem zamieszkiwali
pomoc@pitax.pl