Czym jest ulga na działalność badawczo-rozwojową?
Ulga BR polega na odliczeniu kosztów poniesionych w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Koszty te, zwane kosztami kwalifikowanymi (do odliczenia) wykazujemy w PIT-BR, który dołączamy do PIT-36 lub PIT-36L, i wraz z zeznaniem głównym składamy w urzędzie. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (niezależnie od tego czy rozliczają się indywidualnie, czy wspólnie z małżonkiem), składają odrębny załącznik PIT/BR.
Jakie koszty kwalifikowane uwzględniamy w PIT-BR?
Odliczeniu w ramach ulgi badawczo-rozwojowej podlegają wspomniane już koszty kwalifikowane. Warto zauważyć, że podlegają one odliczeniu tylko w sytuacji, w której badania prowadzone są na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową. Umowa z dnia 30 kwietnia 2010 roku o zasadach finansowania nauki określa jednostkę naukową jako „jednostkę prowadzącą w sposób ciągły badania naukowe lub prace rozwojowe” (są to jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, Polska akademia Umiejętności, jednostki ze statusem instytutów badawczych itd).
Wydatki ponoszone w ramach działalności na cele rozwoju badań, które kwalifikują się do odliczenia, to:
-
wynagrodzenie za pracę nakładczą;
-
wynagrodzenie w związku z realizowanymi umowami o pracę, dla pracowników pracujących nad rozwojem i badaniami;
-
składki ZUS związane z wynagrodzeniami za pracę, przynajmniej w tej części, którą pracodawca jest zobowiązany finansować;
-
wydatki związane z nabyciem surowców oraz materiałów, niezbędnych do prowadzonej działalności badawczej albo rozwojowo-badawczej;
-
wydatki na uzyskanie od jednostki naukowej ekspertyz, opinii, usług doradczych lub usług równorzędnych, a także nabycie od takiej jednostki wyników prowadzonych przez nią badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo‑rozwojowej;
-
wydatki związane z użytkowaniem sprzętu naukowo-badawczego;
-
wydatki związane z korzystaniem z usług doradczych, zlecaniem opinii i niezbędnych ekspertyz przeprowadzanych na potrzeby prowadzonych przez przedsiębiorstwo badań;
-
odpisy amortyzacyjne.
Jak krok po kroku wypełnić PIT/BR?
PIT/BR sekcja A (pola od 4 do 7) to miejsce przeznaczone na dane identyfikacyjne podatnika.
Sekcja B, czyli pola od 8 do18, to miejsca, w którym należy wykazać kwotę poniesionych kosztów według określonych kategorii (pola 8 i od 10 do 14) oraz kwotę kosztów z uwzględnieniem 10, 20 lub 30% limitu (pola i 15). Natomiast w polu 18 należy wykazać sumę wszystkich kosztów kwalifikowanych, jednak nie większą niż dochód z działalności gospodarczej, czyli nie większą niż kwota z poz. 52 PIT-B. Kwotę z pola 18 PIT/BR należy przenieść do odpowiednich pól w PIT-36 lub PIT-36L.
Sekcja C oraz D służy do opisu rodzaju wykonywanej działalności badawczo-rozwojowej oraz opisu jednostki naukowej, jeśli prowadzona działalność badawczo-rozwojowa polega na działalności naukowej.
pomoc@pitax.pl