- Przekroczenie limitu kwotowego zarobków dziecka powoduje niemożność uwzględnienia ulgi prorodzinnej przez osoby sprawujące władzę rodzicielską
- Limit dochodów dziecka w rozliczeniu PIT za 2022 r. wynosi 16 061,28 zł
- Aby rozliczyć ulgę prorodzinną w 2023 r. (PIT składany do 30 kwietnia 2024 r.) zarobki dziecka nie powinny przekroczyć kwoty 19 061,28 zł.
Jaki jest limit zarobków dziecka?
Wysokość zarobków dziecka determinuje możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej przez rozliczających się rodziców lub opiekunów prawnych (w tym rodziny zastępcze). Z omawianej preferencji podatkowej skorzystają osoby wychowujące dzieci poniżej 18. roku życia czy osoby pobierające zasiłek pielęgnacyjny bądź rentę socjalną (w tym przypadku nie zostało przyjęte kryterium wiekowe). Ponadto ww. osoby rozliczające PIT skorzystają z ulgi prorodzinnej również w sytuacji, gdy ich dziecko osiągnęło pełnoletność, ale nie ukończyło jeszcze 25. roku życia pod warunkiem, że wciąż się uczy lub studiuje.
Dodatkowym warunkiem uwzględnienia odliczenia jest osiąganie przez młodą osobę zarobków do poziomu określonego w ustawie. Do końca 2021 r. dziecko mogło zarobić nie więcej niż 3089 zł, co często powodowało, że podjęcie jakiejkolwiek aktywności zawodowej przez dziecko przesądzała o pozbawieniu jego opiekunów ulgi prorodzinnej. W stosunku do rozliczeń za 2022 r. i w latach następnych limit zarobków dziecka został znacznie podwyższony i uzależniony od wskaźnika jakim jest wartość renty socjalnej, która na chwilę sporządzania publikacji wynosi 1338,44 zł.
Osoby korzystające z ulgi prorodzinnej będą mogły skorzystać z odliczenia w sytuacji, gdy limit zarobków dziecka nie przekroczy kwoty odpowiadającej dwunastokrotności renty socjalnej, czyli łącznej wartości 16 061,28 zł. Podany wskaźnik odnosi się do dochodu podopiecznego czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania, przy czym do podanej kwoty nie dolicza się wartości otrzymywanych rent.
Forma opodatkowania dochodów dziecka
Niezależnie od tego, że dziecko uzyskało dochody, które mieszczą się w limicie za 2024 rok, rodzic lub opiekun prawny nie rozliczą ulgi prorodzinnej w sytuacji, gdy ich wychowanek rozlicza się wg jednej z poniższych form opodatkowania:
Podatkiem liniowym (PIT 36L) – opodatkowanie działalności gospodarczej jednolitą stawką 19% niezależnie od wysokości dochodów przedsiębiorcy.
Kartą podatkową (PIT-16A) – zryczałtowana forma opodatkowania przychodów głównie dla działalności usługowej, wytwórczej oraz handlowej.
Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) – ryczałtowy sposób rozliczenia przychodów przeznaczony dla przedsiębiorców działających w ramach ściśle określonych branż zawodowych oraz charakterystyczny dla najmu prywatnego.
Podatkiem tonażowym – jest to kolejna forma zryczałtowanego sposobu opodatkowania PIT dedykowana działalności w zakresie eksploatacji morskich statków handlowych w żegludze międzynarodowej.
Limit zarobków dziecka za 2023 r. (PIT w 2024 r.)
Odejście od sztywnego progu kwotowego, który pozostawał niezmienny od początku obowiązywania ulgi prorodzinnej (3089 zł) i tym samym odniesienie do waloryzowanej kwoty renty socjalnej należy uznać za zmianę na korzyść podatników. Dodatkowo należy zauważyć, iż zastosowany mechanizm ustalania limitu dochodu dziecka jest identyczny z tym, który funkcjonuje w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
W rozliczeniach za 2023 r. podatnicy będą odnosić się do wysokości renty socjalnej wynoszącej 1588,44 zł co oznacza, że limit zarobków dziecka wyniesie aż 19 061,28 zł.
pomoc@pitax.pl