W jaki sposób rozliczyć ulgę?
W pierwszej kolejności należy pamiętać, że wydatki termomodernizacyjne są uwzględniane dopiero na etapie wykazywania przychodów/dochodów w ramach zeznania rocznego PIT. Oznacza to, że wartość nakładów podatnika podejmującego decyzję o dostosowaniu cieplnym swojej nieruchomości nie przyczyni się do pomniejszenia zaliczek na PIT odprowadzanych w ciągu roku.
Wydatki poniesione na termomodernizację w 2023 r. rozliczamy składając deklarację PIT w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. Nawet jeśli dane przedsięwzięcie termomodernizacyjne miało miejsce zarówno w 2024 i 2025 r., to w tegorocznym rozliczeniu uwzględnimy tylko te nakłady finansowe, które ponieśliśmy w ubiegłym roku podatkowym.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Mechanizm stosowania ulgi
Ulga termomodernizacyjna jest odliczeniem od podstawy opodatkowania. W zależności od deklaracji podatkowej, na której odbywa się rozliczenie preferencji podatkowej ulga przyczyni się do zmniejszenia przychodu (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wykazywany na formularzu PIT-28) bądź dochodu (w przypadku rozliczenia dokonywanego na drukach PIT-36, PIT-36L lub PIT-37).
Limit odliczenia
Limit odliczenia z tytułu ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł od podstawy opodatkowania i odnosi się do wszystkich inwestycji z tego zakresu realizowanych przez podatnika. W ramach rozliczenia wspólnego wskazany limit przysługuje każdemu z małżonków.
Część ulgi nieznajdująca pokrycia w podstawie opodatkowania
Często zdarza się, że w danym roku wartość poniesionych przez nas wydatków znacznie przewyższyła kwotę osiągniętego przez nas przychodu/dochodu.
Nie oznacza to jednak, że niewykorzystana część ulgi przepada. Wartość, która nie znalazła pokrycia w podstawie opodatkowania w danym roku podatkowym wykorzystamy w kolejnych rozliczeniach PIT. W takim wypadku należy jednak pamiętać, że dany wydatek będzie podlegał uwzględnieniu w okresie nie dłuższym niż przez sześć lat.
Termin sześcioletni zaczyna swój bieg od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek związany z inwestycją.
Proporcja odliczenia ulgi
Coraz częściej dochodzi do sytuacji, w której jeden podatnik jest zobowiązany do złożenia kilku formularzy deklaracji w ramach rozliczenia PIT za 2024 r.
W takiej sytuacji należy pamiętać, aby nie przekroczyć limitu odliczenia ulgi (53 000 zł) w stosunku do wszystkich inwestycji poniesionych w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Nie ma przy tym znaczenia proporcja uwzględniania preferencji podatkowej w ramach wszystkich PIT składanych do urzędu skarbowego.
Przykład:
Poniesiono wydatki na termomodernizację w 2024 r. w wysokości 30 000 zł. Z racji tego, że w roku przedsięwzięcia termomodernizacyjnego uzyskano przychody z najmu prywatnego oraz z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, należy złożyć PIT-28 oraz PIT-36L. Rozliczając się z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) podatnik uzyskał przychód w wysokości 12 000 zł, natomiast dochód wykazywany w ramach podatku liniowego (PIT-36L) wyniósł 38 000 zł. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy całość przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zostanie odliczona w PIT-36L, czy będzie uwzględniona w różnych proporcjach w obu deklaracjach składanych do urzędu skarbowego.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutZwrot odliczenia
Należy pamiętać, że jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę termomodernizacyjną i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez:
- doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w kolejnej deklaracji PIT bądź
- złożenie korekty deklaracji PIT.
Rekomendacja PITax.pl Łatwe podatki
Wybór uwzględnienia zwrotu należy do podatnika, lecz najczęściej zalecane jest skorzystanie z pierwszego z wyżej wyszczególnionych rozwiązań. Dzięki skorzystaniu z doliczenia zwróconych środków do wartości przychodu/dochodu możemy uniknąć konsekwencji pod postacią naliczenia odsetek od zaległości podatkowej w sytuacji złożenia korekty PIT po terminie do zapłaty podatku należnego.
Jeśli doszło do skorygowania deklaracji PIT w zakresie zwróconych środków dot. przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, kwota podlegająca korekcie jest doliczana do pozostałego limitu odliczenia.
Przykład:
W 2024 r. osoba fizyczna poniosła nakłady inwestycyjne na termomodernizację w wysokości 50 000 zł. W 2025 r. otrzymano dofinansowanie wynoszące 15 000 zł. W związku z zaistniałą sytuacją podatnik złożył korektę deklaracji, w ramach której wykazał odliczenie pomniejszone o wartość dofinansowania do kwoty 35 000 zł. W związku z działaniem podatnika, pozostała kwota ulgi do wykorzystania w kolejnych latach wynosi 18 000 zł (53 000 - 35 000 zł).
pomoc@pitax.pl