- Działalność nieewidencjonowana (nierejestrowana) jest adresowana do osób fizycznych, które przez ostatnie 60 miesięcy nie prowadziły działalności gospodarczej.
- Podatnicy osiągający przychody ze źródła, jakim jest działalność nierejestrowana nie są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
- Działalność nierejestrowana może być prowadzona do określonego limitu przychodów, który nie może przekroczyć w 2025 r. kwoty 3499,50 zł miesięcznie.
Na czym polega działalność gospodarcza?
Zgodnie z obowiązującymi regulacjami, przychody osiągane w ramach działalności zarobkowej, która jest prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, uznawane są za pochodzące z działalności gospodarczej. Uznanie podatnika za przedsiębiorcę wiąże się z obowiązkami rejestracyjnymi (złożenie wniosku do CEiDG, urzędu skarbowego, ZUS, GUS), ewidencyjnymi (prowadzenie Księgi Przychodów i Rozchodów) oraz zobowiązaniami publicznoprawnymi (konieczność opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne).
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2024 rok?
Sprawdź teraz!Na czym polega działalność nierejestrowana?
Przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo Przedsiębiorców (potocznie nazywaną Konstytucją Biznesu) przewidują udogodnienie dla części podatników, którzy podejmują czynności stanowiące przejaw prowadzenia działalności gospodarczej w niewielkim rozmiarze. Przychody osoby fizycznej spełniającej kryteria kwalifikujące ją jako przedsiębiorcę (podejmowanie działalności zarobkowej w sposób zorganizowany, ciągły i we własnym imieniu) nie będą kwalifikowane jako pochodzące z działalności gospodarczej pod warunkiem, że:
- podatnik nie prowadził działalności gospodarczej przez ostatnie 60 miesięcy oraz
- kwota przychodów osiąganych z tego tytułu nie przekracza 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W takiej sytuacji, aktywność zarobkowa podatnika, która normalnie zostałaby uznana za prowadzenie działalności gospodarczej będzie kwalifikowana jako działalność nierejestrowana.
Przychody osiągane z działalności nierejestrowanej mogą być opodatkowane wyłącznie na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i nie podlegają obowiązkowym składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Więcej na temat działalności nierejestrowanej przeczytasz w artykule: Działalność nierejestrowana – wady, zalety oraz warunki.
Ile wynosi limit działalności nierejestrowanej w 2025 roku?
Obowiązujące przepisy nie określają maksymalnego okresu prowadzenia działalności nierejestrowanej.
Należy jednak zwrócić uwagę, że działalność w tej formie można prowadzić póki podatnik nie przekroczy kwoty wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Mając na uwadze, że najniższa krajowa w 2025 r. została podwyższona do wysokości 4666 zł brutto, miesięczny przychód z działalności nierejestrowanej nie może wynieść więcej niż 3499,50 zł.
Działalność nierejestrowaną mogą prowadzić wyłącznie osoby fizyczne podejmujące te czynności w sposób samodzielny. Oznacza to, że wspólnicy spółek cywilnych lub spółek handlowych nie będą mogły skorzystać z tej formy działalności.
Więcej na temat minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 r. przeczytasz w artykule: Najniższa krajowa – wartość brutto.
Co wlicza się w limit przychodu działalności nierejestrowanej?
Przychód z działalności nierejestrowanej jest ustalany w analogiczny sposób jak w przypadku działalności gospodarczej. Do miesięcznego limitu obowiązującego w 2025 r. zaliczają się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przez podatnika (nie doszło do otrzymania płatności za świadczone usługi bądź dostarczone towary).
Z chwilą, w której doszło do przekroczenia wskazanego limitu należy w ciągu 7 dni dokonać rejestracji działalności gospodarczej w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
Przykład:
Kamila sprzedawała ręcznie wytwarzane naszyjniki, z czego rozliczała się na zasadzie działalności nierejestrowanej. W okresie od stycznia do końca maja 2025 r. jej miesięczny przychód nie przekroczył 3000 zł. W czerwcu łączna wartość kwot należnych z tego źródła przychodu wyniosła 3500 zł, co oznacza, że utraciła możliwość prowadzenia działalności nierejestrowanej oraz jest zobowiązana do rejestracji w CEiDG.
Jak zacząć prowadzenie działalności nierejestrowanej?
Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie wiąże się z jakimikolwiek wymogami rejestracyjnymi/zgłoszeniowymi.
Należy jednak pamiętać, że podatnik ma obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty przychód.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutJak rozliczyć działalność nierejestrowaną?
Poza obowiązkiem odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, podatnik ma obowiązek wykazania przychodów z działalności nierejestrowanej na formularzu PIT-36 składanym w roku następującym po roku podatkowym, w którym doszło do osiągnięcia przychodu z tego tytułu.
W stosunku do przychodów z działalności nierejestrowanej za 2024 r. ostatni dzień terminu przypada na 30 kwietnia 2025 r. Podatnik, który uzyskał przychody z tego tytułu powinien złożyć PIT-36 wypełniając pozycję od 116. do 119., a w przypadku, gdy działalność nierejestrowaną prowadził współmałżonek – pola od 174. do 177.
pomoc@pitax.pl