- Od początku 2023 r. przychody z najmu prywatnego mogą być rozliczane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Podatnikom nie przysługuje już możliwość uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu, z czego korzystali właściciele nieruchomości wybierając ogólne zasady opodatkowania (skala podatkowa).
- Osoby wychowujące jedno dziecko z niepełnosprawnościami będą mogły skorzystać z ulgi prorodzinnej niezależnie od wysokości osiąganych przez nich zarobków.
- Wartość renty socjalnej uległa waloryzacji, a co za tym idzie doszło do zwiększenia limitów zarobków w ramach ulgi prorodzinnej oraz rehabilitacyjnej.
Istotne zmiany w najmie prywatnym
Jedną z najważniejszych modyfikacji systemu podatkowego osób fizycznych jest gruntowna zmiana w zakresie rozliczenia przychodów pochodzących z najmu prywatnego (niezwiązanego z aktywnością zawodową podatnika). Do końca 2022 r. właściciele nieruchomości mieli możliwość wyboru pomiędzy dwoma formami opodatkowania wpływów z odpłatnie udostępnianych nieruchomości:
- Zasady ogólne (dochody z najmu wskazywano na PIT-36),
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (przychody wynajmującego ujmowane były na PIT-28).
Od 1 stycznia 2023 r. podatnicy uzyskujący zyski z najmu prywatnego nie mają możliwości wyboru sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym - jedyną formą opodatkowania w tym zakresie jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Opodatkowanie przychodów osiągniętych z najmu prywatnego jest objęte stawkami:
- 8,5% - w odniesieniu do przychodu nieprzekraczającego 100 000 zł rocznie;
- 12,5% - większą stawką objęta jest nadwyżka ponad 100 000 zł rocznych przychodów z tytułu najmu prywatnego.
Mimo ograniczenia możliwości wyboru przy wyborze formy opodatkowania dla wynajmujących, ustawodawca zdecydował się na przyznanie dodatkowej preferencji podatkowej dla małżonków, którzy odpłatnie udostępniają swoją nieruchomość.
Jeśli partnerów łączy wspólność majątkowa, jeden z małżonków może skorzystać ze stawki 8,5% do 200 000 zł rocznego przychodu z najmu prywatnego. Aby skorzystać ze wskazanej sposobności należy złożyć stosowne oświadczenie właściwemu urzędowi skarbowemu o opodatkowaniu całości przychodów z najmu osobistego przez jednego z małżonków.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2024 rok?
Sprawdź teraz!Więcej osób skorzysta z ulgi na dziecko
Najpopularniejsza ulga podatkowa - ulga na dziecko (prorodzinna) - słynie z licznych pułapek towarzyszących jej rozliczeniu. Postanowiono zrezygnować z jednego z obostrzeń związanych z tym odliczeniem. Dotychczas osoby wychowujące jedno dziecko obowiązywał limit dochodowy zarobków, który wynosi:
- 56 000 zł - w przypadku podatnika niepozostającego cały rok w związku małżeńskim,
- 112 000 zł – dotyczy podatnika, który przez cały rok był w związku małżeńskim.
W przypadku, gdy podany wskaźnik dochodów został przekroczony przez rodzica lub opiekuna pojedynczego dziecka nie mógł on skorzystać z ulgi prorodzinnej.
Wyżej wskazane ograniczenie przestało obowiązywać względem części podatników. Osoby wychowujące wyłącznie jedno dziecko z niepełnosprawnościami będą mogły uwzględnić odliczenie, niezależnie od wysokości ich zarobków.
Rozliczenie PIT 2023 przewiduje zwiększony limit zarobków dziecka, którego przekroczenie również pozbawia rodziców możliwości uwzględnienia ulgi prorodzinnej.
O ile zarobek dziecka nie przekroczył w 2023 r. kwoty 19 061,28 zł to opiekunowie nie stracą możliwości uwzględnienia preferencji podatkowej.
Ulga rehabilitacyjna dostępna dla większej ilości podatników
Ulga rehabilitacyjna stanowi odliczenie, które mogą uwzględnić osoby:
- z orzeczoną niepełnosprawnością (spełniający również dodatkowe warunki, więcej na ten temat: Ulga rehabilitacyjna 2024/2025);
- opiekunowie osób z orzeczoną niepełnosprawnością.
Opiekunowie sprawujący pieczę nad osobą z niepełnosprawnością muszą mieć jednak na uwadze, że ich podopieczny nie może uzyskać zarobku większego niż dwunastokrotność renty socjalnej. Rozliczenie PIT 2023 zakłada podwyższenie limitu dochodu osoby z niepełnosprawnością i ustaliło limit na poziomie 19 061,28 zł.
Niższy zwrot niż rok temu
W minionym roku podatnicy mogli cieszyć się rekordowo wysokimi zwrotami podatku PIT. Wartość ubiegłorocznych nadpłat wynikała w szczególności z obniżenia podstawowej stawki podatku dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych (z 17 do 12% PIT) oraz obowiązywania ulgi dla klasy średniej (rekompensata z tytułu uniemożliwienia odliczenia składki zdrowotnej). Wyżej wskazane modyfikacje wprowadzone w drugim półroczu trwającego roku podatkowego spowodowały, że przez pierwsze sześć miesięcy płatnicy podatku odprowadzali zawyżone zaliczki na podatek dochodowy, co podlegało zwrotowi przy rozliczeniach PIT.
W rozliczeniu PIT 2024 przestała obowiązywać ulga dla klasy średniej, a zaliczki na PIT nie powinny być odprowadzane w wyższej wartości. Oznacza to, że podatnicy nie powinni liczyć na równie obfity zwrot podatku jak miało to miejsce rok temu.
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutOgraniczenie ulgi na zabytki
Osoby korzystające z jednej z najbardziej kontrowersyjnych ulg Polskiego Ładu muszą liczyć się z ograniczeniem jej obszernego zakresu.
Więcej na ten temat w artykule: Ograniczenie ulgi na zabytki.
pomoc@pitax.pl