PIT-36: rozliczenie w 2025 roku za 2024 rok

PIT-36 Online Pobierz PIT-36

Data aktualizacji: 02-04-2025, 13:57

PIT-36 to jedna z najczęściej składanych deklaracji podatkowych w Polsce, przeznaczona głównie dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub uzyskujących dochody bez pośrednictwa płatnika. Na formularzu PIT-36 rozliczysz przychody osiągnięte samodzielnie, takie jak: działalność gospodarcza, wynajem nieruchomości czy dochody z zagranicy.

PIT-36 różni się od popularnego PIT-37 przede wszystkim tym, że wymaga samodzielnego obliczenia podatku i wykazania dochodów bezpośrednio przez podatnika. Dzięki odpowiednio wypełnionemu PIT-36 wykorzystasz dostępne ulgi, zmniejszysz swoje zobowiązania podatkowe i unikniesz błędów przy składaniu rocznego rozliczenia.

Co to jest PIT-36 i jakie są podobne druki PIT?

Dowiedz się:

• Czym jest formularz PIT-36 i czym różni się od ogólnego pojęcia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT)?
• Kto rozlicza się przy użyciu formularza PIT-36?
• Jakie inne formularze (np. PIT-37, PIT-39, PIT-28) mogą mieć zastosowanie w podobnych sytuacjach podatkowych?
• Kiedy należy wybrać formularz PIT-36, a kiedy skorzystać z innego rodzaju druku PIT?

Co to jest PIT-36?

Formularz PIT-36 to roczna deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych. Składają ją osoby, które samodzielnie obliczają i wpłacają zaliczki na podatek – bez pośrednictwa płatnika (np. pracodawcy czy ZUS). PIT-36.

Formularz PIT-36 dotyczy osób osiągających dochody z:

• działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych według skali podatkowej
• działalności nierejestrowanej
• dzierżawy
• wolnych zawodów
• źródeł zagranicznych

Formularz PIT-36 pozwala na skorzystanie z ulg i preferencji podatkowych, takich jak ulga prorodzinna, ulga rehabilitacyjna, ulga na Internet, a także możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Czym różni się PIT-36 od podatku od osób fizycznych PIT?

Podatek dochodowy od osób fizycznych PIT (z ang. personal income tax) to bezpośredni podatek, który obejmuje dochody osiągane przez osoby fizyczne, niezależnie od źródła ich uzyskania.Podatek obejmuje różne formy zatrudnienia, działalności zarobkowej oraz inne źródła przychodów. PIT-36 to jedna dostępnych deklaracji w tym systemie rozliczenia – obok m.in. PIT-37 czy PIT-28 – i odnosi się wyłącznie do sytuacji, w których podatnik musi samodzielnie rozliczyć się z Urzędem Skarbowym, ponieważ nie robi tego za niego płatnik (np. pracodawca czy zleceniodawca).

Dla kogo jest rozliczenie PIT przez druk PIT-36?

Rozliczenie PIT-36 jest wymagane, gdy podatnik samodzielnie oblicza i wpłaca zaliczki na podatek dochodowy, bez pośrednictwa płatnika. Obowiązek ten dotyczy zarówno przychodów opodatkowanych według skali podatkowej, jak i szczególnych sytuacji, które wymagają indywidualnego ujęcia w rocznym zeznaniu.

Formularz PIT-36 stosują m.in.:

• osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej,
• podatnicy osiągający dochody zagraniczne (np. z pracy, emerytury) w sytuacji, gdy metoda rozliczenia wymaga ich wykazania w Polsce,
• osoby uzyskujące drobne przychody z działalności nierejestrowanej, np. z okazjonalnej sprzedaży przez serwisy internetowe,
• rodzice doliczający dochody małoletnich dzieci do swojego zeznania (dochody dziecka, którymi rodzice mogą zgodnie z prawem zarządzać zamiast dziecka),
• podatnicy rozliczający straty z lat ubiegłych ze źródeł opodatkowanych według skali,
• osoby, które sprzedały przedmioty ruchome (np. samochód) przed upływem 6 miesięcy od zakupu i muszą wykazać dochód,
• podatnicy korzystający z kredytu podatkowego w pierwszym roku prowadzenia działalności.

PIT-36 a PIT-37: jakie są podobieństwa i różnice?

Podobieństwa między formularzami PIT-36 i PIT-37:

• Oba służą do rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (12% i 32%).
• Umożliwiają wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
• Pozwalają zastosować ulgi i odliczenia, np. ulgę prorodzinną, na Internet, rehabilitacyjną.
• Mają ten sam termin złożenia deklaracji – do 30 kwietnia.
• Składa się je do tego samego Urzędu Skarbowego – zgodnie z miejscem zamieszkania.

Różnice między PIT-36 i PIT-37:

Przykład: PIT 36 czy PIT-37?

Osoba pracująca na etacie i jednocześnie prowadząca działalność gospodarczą musi złożyć PIT-36, ponieważ część jej dochodów nie jest rozliczana przez płatnika.

Kiedy zamiast PIT-36 rozliczać PIT-28, PIT-38, PIT-36L lub PIT-39?

Zamiast formularza PIT-36 należy zastosować inny druk PIT, jeśli źródło przychodu lub wybrana forma opodatkowania podlega odrębnemu trybowi rozliczenia przewidzianemu przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takich przypadkach stosuje się:

• PIT-28: dla podatnika, który korzysta z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, np. w ramach najmu prywatnego, działalności gospodarczej objętej ryczałtem lub działalności sezonowej. PIT-28 rozlicza przychód, a nie dochód, i nie umożliwia wspólnego rozliczenia z małżonkiem,
• PIT-38: dla dochodów z kapitałów pieniężnych, np. sprzedaż akcji, udziały, obligacje),
• PIT-36L: dla dochodów z działalności opodatkowanej liniowo stawką 19%,
• PIT-39: przy sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych - jeśli transakcja miała miejsce przed upływem 5 lat od nabycia i spełnia warunki opodatkowania. Formularz ten obejmuje przychody z odpłatnego zbycia np. mieszkań, domów, działek czy udziałów,

Dobór właściwego formularza zależy od trzech elementów:

1. kategorii przychodu
2. metody opodatkowania
3. regulacji prawnych obowiązujących w danym roku podatkowym.

PIT-36 nie może być używany zamiennie, gdy przepisy przewidują osobną deklarację dla danego typu dochodu. W każdym wypadku wyboru formularza PIT trzeba ustalić właściwy druk, kierując się rodzajem przychodu, formą opodatkowania oraz wskazaniami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jakie są szczególne sytuacje przy rozliczeniu PIT-36?

W 2025 roku rozliczenie PIT-36 za 2024 może obejmować kilka szczególnych sytuacji wymagających dodatkowej uwagi.

Podatnicy powinni prawidłowo:

• ująć dochody z zagranicy, zwłaszcza gdy obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia, co wiąże się z możliwością skorzystania z tzw. ulgi abolicyjnej.
• w przypadku doliczania dochodów małoletnich dzieci – np. z renty, kapitałów pieniężnych lub działalności – należy pamiętać, że wyjątek stanowią dochody z ich pracy, które rozliczane są odrębnie.
• wykazywanie przychodów zwolnionych z podatku, takich jak ulga dla młodych, ulga dla rodzin 4+, ulga na powrót czy ulga dla pracujących seniorów. Ważne jest także, aby poprawnie obliczyć zaliczki na podatek dochodowy, zwłaszcza jeśli były płacone samodzielnie, bez pośrednictwa płatnika, ponieważ błędy mogą skutkować niedopłatą lub obowiązkiem zapłaty odsetek.

Kiedy nie można użyć PIT-36?

Formularza PIT-36 nie można użyć, gdy przychody podatnika podlegają innemu trybowi rozliczenia określonemu w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotyczy to m.in. sytuacji, gdy:

• podatnik rozlicza się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – wówczas obowiązuje PIT-28,
• wybrał podatek liniowy dla działalności gospodarczej – wtedy stosuje się PIT-36L,
• uzyskał przychód ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych – obowiązuje PIT-39,
• wszystkie dochody zostały rozliczone przez płatników – należy użyć PIT-37.

PIT-36 nie może być stosowany zamiennie, gdy przepisy jednoznacznie wskazują inne dedykowane formularze.

Od kiedy i do kiedy składać i rozliczać PIT-36? (terminy i okres)

W 2025 roku formularz PIT-36 za 2024 należy złożyć w ustawowym terminie, który obejmuje okres od 15 lutego do 30 kwietnia 2025 roku. Termin ten dotyczy zarówno wersji elektronicznej, jak i papierowej. Ostateczny dzień na rozliczenie to 30 kwietnia, a złożenie deklaracji po tym terminie skutkuje możliwością naliczenia odsetek za zwłokę oraz potencjalną odpowiedzialnością karno-skarbową. Dla rozliczenia zaliczek, ulg, przychodów zagranicznych lub strat z lat ubiegłych obowiązują te same daty.

Od kiedy PIT-36 w 2025 roku?

W 2025 roku formularz PIT-36 za 2024 rok można składać w praktyce od 2 stycznia 2025, a formalnie od 15 lutego 2025. To właśnie od 15 lutego system Twój e-PIT oraz e-Urząd Skarbowy umożliwiają skuteczne rozliczenie zeznania PIT-36.

Od kiedy składać PIT-36 w 2025 roku?

PIT-36 za 2024 można składać od 2 stycznia 2025. Od tego dnia urzędy skarbowe oficjalnie przyjmują zeznania, zarówno w formie elektronicznej (przez e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje), jak i papierowej – osobiście lub listownie.

Od kiedy rozliczać PIT-36 w 2025 roku?

Rozliczanie PIT-36 za 2024 rok rozpoczyna się od 15 lutego 2025. Od tego dnia podatnik może rozliczać należny podatek i stosować przysługujące ulgi i odliczenia. Deklaracje przesłane wcześniej – przed 15 lutego 2025 są uznawane za złożone dopiero w dniu startu usługi Twój e-PIT. Od daty 15 lutego 2025 powstaje również obowiązek podatkowy dla osób zobowiązanych do samodzielnego rozliczenia dochodów, a także możliwość korygowania wcześniejszych zaliczek i uwzględniania przysługujących ulg.

Od kiedy składać korekty PIT-36 w 2025 rok

Korektę PIT-36 za 2024 można formalnie złożyć od 15 lutego 2025, bo dopiero od tego dnia urzędy skarbowe traktują złożone deklaracje i korekty jako skuteczne.

Korekty PIT-36 z poprzednich lat można składać w dowolnym momencie roku, o ile nie upłynął jeszcze 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Do kiedy PIT-36 w sezonie 2024 / 2025?

W sezonie za 2024 / 2025 końcowy termin złożenia i rozliczenia formularza PIT-36 przypada na 30 kwietnia 2025 roku. Jest to data graniczna zarówno dla przesłania deklaracji, jak i dla uregulowania ewentualnej dopłaty podatku.

Brak rozliczenia w terminie do 30 kwietnia 2025 roku może skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę, a w niektórych przypadkach również odpowiedzialnością karno-skarbową. Osoby oczekujące zwrotu nadpłaty również powinny dochować terminu, aby uniknąć opóźnień w wypłacie środków przez Urząd Skarbowy.

Do kiedy można składać PIT-36 w 2025 roku?

PIT-36 można składać do 30 kwietnia 2025 roku. Jest to ustawowy termin graniczny na złożenie deklaracji rocznej za 2024 rok. Przekroczenie tej daty może skutkować odsetkami za zwłokę, a w przypadku rażącego opóźnienia – także sankcjami karno-skarbowymi.

Do kiedy można rozliczać PIT-36 w 2025 roku?

PIT-36 należy rozliczyć do 30 kwietnia 2025 roku. Do tego dnia trzeba również uregulować ewentualną niedopłatę podatku wynikającą z deklaracji. Po tym terminie naliczane są odsetki za zwłokę, a rozliczenie uznaje się za nieterminowe, co może mieć skutki prawne i finansowe.

Do kiedy składać korekty PIT-36 w 2025 roku?

Korektę PIT-36 za 2024 można składać do 5 lat od 30 kwietnia 2025. Po tym czasie korekta nie będzie możliwa.

Korekty za wcześniejsze lata też można składać, jeśli nie minęło 5 lat od końca roku, w którym złożono pierwotny PIT.

Jakie są ważne terminy i okres rozliczenia PIT-36?

Dla rozliczenia PIT-36 za 2024 rok, w 2025 roku obowiązują konkretne terminy, których należy przestrzegać:

• 2 stycznia 2025 – start składania zeznań PIT-36 w formie papierowej i elektronicznej,
• do 28 lutego 2025 – termin otrzymania PIT-11 od pracodawcy lub innego płatnika,
• 15 lutego 2025 – oficjalny początek okresu rozliczeniowego i start obsługi e-deklaracji,
• marzec 2025 – orientacyjny termin składania zaświadczeń (np. z ZUS), zależny od typu instytucji,
• 30 kwietnia 2025 – ostateczny termin złożenia deklaracji PIT-36, zarówno online, jak i papierowo,
• Zwrot nadpłaty – do 45 dni od daty złożenia e-deklaracji; do 3 miesięcy przy rozliczeniu papierowym.

Kiedy będzie można rozliczać PIT-36 za rok 2025 w [rok-sezonu-kolejny]?

Rozliczenie PIT-36 za rok 2025 będzie możliwe od 2 stycznia [rok-sezonu-kolejny]. roku. Termin składania deklaracji upłynie 30 kwietnia [rok-sezonu-kolejny]. W tym okresie podatnik może dokonać przeliczenia podatku, skorzystać z ulg, złożyć zeznanie oraz uregulować ewentualną kwotę do zapłaty. Czas na rozliczenie wynosi nieco ponad trzy miesiące.

Jak rozliczyć PIT-36 w 2025 roku?

PIT-36 za 2024 można rozliczyć w 2025 roku na kilka sposobów. Najwygodniejszym rozwiązaniem jest skorzystanie z Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl, który umożliwia wprowadzenie danych o przychodach, kosztach, ulgach oraz wymaganych załącznikach. Po wypełnieniu deklaracji można ją:

• przesłać online do urzędu skarbowego przez e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy,
• wydrukować i złożyć osobiście w urzędzie,
• wysłać listownie jako przesyłkę rejestrowaną.

W przypadku złożenia deklaracji po terminie mogą wystąpić odsetki ustawowe oraz sankcje karno-skarbowe. W niektórych przypadkach możliwe jest ich złagodzenie, np. poprzez złożenie tzw. czynnego żalu.

Jak wypełnić PIT-36 za 2024 rok?

Aby prawidłowo wypełnić PIT-36 za 2024 rok, należy najpierw zebrać wszystkie dokumenty dotyczące:

• uzyskanych przychodów (np. PIT-11, ewidencje księgowe),
• opłaconych składek ZUS,
• poniesionych kosztów uzyskania przychodu,
• przysługujących ulg i odliczeń.

W rozliczeniu online w Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl należy szczególnie uważnie wypełnić pola dotyczące źródeł dochodu, składek i ulg – błędne ich przypisanie może skutkować błędnym naliczeniem podatku lub koniecznością korekty.

Jak rozliczyć PIT-36 za 2024 rok?

Aby rozliczyć PIT-36 za 2024 rok należy zsumować wszystkie uzyskane dochody, odliczyć koszty ich uzyskania oraz zastosować przysługujące ulgi podatkowe. Następnie należy obliczyć należny podatek i porównać go z zaliczkami wpłaconymi w trakcie roku.

Jeśli suma zaliczek jest:

• niższa niż należny podatek – trzeba dopłacić różnicę.
• wyższa – powstaje nadpłata, którą Urząd Skarbowy zwraca na konto podatnika, pod warunkiem że formularz został prawidłowo złożony, wraz z numerem rachunku i ewentualnym wnioskiem o zwrot.

Jak złożyć PIT-36 w 2025 roku do Urzędu Skarbowego?

W 2025 roku PIT-36 za 2024 można złożyć na dwa sposoby – elektronicznie lub tradycyjnie:

• Elektronicznie przez Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl – po uzupełnieniu formularza w kreatorze wystarczy wysłać go online. Potwierdzeniem skutecznego złożenia deklaracji jest Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO), które należy zachować.
• Papierowo w urzędzie lub pocztą – należy wydrukować i podpisać wypełnioną deklarację, a następnie złożyć ją osobiście w urzędzie skarbowym lub wysłać listem poleconym. W przypadku wysyłki, za datę złożenia uznaje się datę stempla pocztowego.

Jakie są kary i konsekwencje za złożenie PIT-36 w 2025 roku po terminie?

Złożenie PIT-36 po terminie, czyli 30 kwietnia 2025 roku, skutkuje powstaniem zaległości podatkowej. Podatnik może zostać obciążony:

• odsetkami za zwłokę – naliczanymi od niezapłaconej kwoty podatku,
• karą grzywny – według Kodeksu karnego skarbowego, szczególnie w przypadku rażących opóźnień,
• postępowaniem o wykroczenie skarbowe – jeśli Urząd uzna uchybienie za poważne.

Aby ograniczyć skutki spóźnienia, podatnik może złożyć czynny żal – pisemne wyjaśnienie przyczyn wraz z uregulowaniem zaległości i odsetek. Taka forma pozwala często uniknąć dalszych sankcji.

Jak rozliczyć inne formularze PIT w 2025 roku?

W 2025 roku inne deklaracje, takie jak PIT-37, PIT-28 czy PIT-39, można rozliczyć elektronicznie za pomocą Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl. System online umożliwia:

• szybkie wypełnienie formularza dzięki podpowiedziom i automatycznemu weryfikowaniu danych,
• uniknięcie błędów w obliczeniach,
• bezpieczne i natychmiastowe przesłanie deklaracji do e-Urzędu Skarbowego,
• pobranie Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO) – tak samo jak w przypadku PIT-36.

Jak rozliczyć PIT-36 z roku 2023, 2022, 2021, 2020, 2019 lub 2018? (Ile lat do tyłu można rozliczyć PIT-36?)

W 2025 roku możliwe jest rozliczenie PIT-36 do 5 lat wstecz, licząc od końca roku, w którym upłynął termin złożenia deklaracji. Oznacza to, że nadal można złożyć zaległe zeznanie lub korektę za lata: 2023, 2022, 2021, 2020.

Rok 2019 i wcześniejsze ulegają przedawnieniu, gdyż minęło już 5 lat od ustawowego terminu złożenia. Po przedawnieniu Urząd Skarbowy nie ma prawa dochodzić należności, ale podatnik również nie może już domagać się zwrotu nadpłaty.

Dlaczego najlepiej rozliczyć PIT-36 w roku 2024 w Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl?

Rozliczenie PIT-36 w Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl w 2024 to wygodne i bezpieczne rozwiązanie, szczególnie dla osób, które chcą uniknąć błędów i zyskać czas. Program oferuje intuicyjny interfejs, prowadzi użytkownika krok po kroku i automatycznie oblicza podatek, uwzględniając aktualne przepisy.

Korzyści

[Program] pozwala zaoszczędzić czas, dzięki intuicyjnemu interfejsowi i podpowiedziom dotyczącym wszystkich ulg i odliczeń. Ewentualny zwrot nadpłaty następuje zazwyczaj szybciej niż w przypadku deklaracji papierowej.

Elementy

Program zawiera kreator deklaracji PIT-36 i przeliczenia podatku, funkcję elektronicznego wysyłania PIT-36 do Urzędu Skarbowego oraz automatycznego generowania potwierdzenia złożenia deklaracji.

Pomoc i wsparcie

Podatnik może skorzystać z pomocy doradców dostępnych telefonicznie, mailowo i przez chat. Dodatkowo, Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl oferuje inteligentnego asystenta AI, który pomaga w czasie rzeczywistym dopasować odpowiednie ulgi, załączniki oraz poprawnie uzupełnić formularz.

Najlepszy program do rozliczenia PIT-36 w Polsce w roku 2025

[Program] od lat uznawany jest za jedno z najlepszych narzędzi do rozliczania deklaracji PIT-36. Program ceniony jest za intuicyjny interfejs, szybkość działania oraz pełną zgodność z obowiązującymi przepisami.

Dzięki regularnym aktualizacjom Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl uwzględnia wszystkie zmiany prawne i nowe ulgi obowiązujące w 2025 roku. Użytkownicy doceniają też:

• prostą i szybką wysyłkę elektroniczną,
• automatyczne obliczenia bez ryzyka błędów,
• dostęp do pomocy technicznej i konsultantów
• integrację z e-Urzędem Skarbowym.

W efekcie Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl uznawany jest przez wielu podatników za najwygodniejsze rozwiązanie do rozliczenia PIT-36 w Polsce i oceniany jest bardzo wysoko przez użytkowników online (5.0 na Google!) w kilku tysiącach opinii. Przykładowe opinie użytkowników

• „Intuicyjny kreator, wszystko bez błędów”
• „Zaoszczędziłam sporo czasu na wypełnianiu formularza”
• „Świetna obsługa klienta w razie pytań”
• „Łatwo rozliczyłam ulgi na dzieci i termomodernizację”

Jakie ulgi i odliczenia w PIT-36 w 2025 roku?

W 2025 roku podatnicy rozliczający się na formularzu PIT-36 mogą skorzystać z szeregu ulg i odliczeń – zależnie od rodzaju poniesionych wydatków i sytuacji życiowej. Podzielone są one na trzy główne kategorie: odliczenia od dochodu, odliczenia od podatku oraz zwolnienia.

Ulgi PIT-36 odliczane od dochodu

• Ulga rehabilitacyjna – dla osób niepełnosprawnych lub ich opiekunów,
• Ulga internetowa – maks. 760 zł w ciągu dwóch kolejnych lat,
• Ulga termomodernizacyjna – do 53 000 zł na wydatki termomodernizacyjne,
• Darowizny – m.in. na OPP, cele religijne, krwiodawstwo (limitowane),
• Składki społeczne ZUS – w pełnej wysokości opłaconych składek,
• IKZE – limit: do 8 322 zł (osoby fizyczne) lub 12 483 zł (przedsiębiorcy),
• Ulga na zabytki – remont i konserwacja (bez zakupu nieruchomości),
• Ulga na terminal płatniczy – dla firm, maks. 1 000 zł,
• Ulga B+R (badawczo-rozwojowa) – dla prowadzących działalność innowacyjną,
• Ulga mieszkaniowa – np.odliczenie odsetek od kredytów mieszkaniowych zaciągniętych w latach 2002-2006,
• Składki na związki zawodowe – do 840 zł rocznie.

Ulgi PIT-36 odliczane od podatku

• Ulga prorodzinna – w zależności od liczby dzieci i dochodów,
• Ulga abolicyjna – dla osób osiągających dochody za granicą,
• Inne odliczenia aktualnie obowiązujące – np. podatek zapłacony za granicą.

Całkowite zwolnienia z podatku w PIT-36 dla wybranych grup

• Ulga dla młodych (PIT-0) – do 85 528 zł rocznie, wiek do 26 lat,
• Ulga dla rodzin 4+ – brak podatku do 85 528 zł na rodzica przy minimum czwórce dzieci,
• Ulga na powrót – dla osób powracających z emigracji, przez 4 lata,
• Ulga dla pracujących seniorów – dla osób po wieku emerytalnym, które nie pobierają świadczeń.

Które ważne ulgi nie mogą być rozliczone w PIT-36?

W 2025 roku nie wszystkie ulgi są dostępne w rozliczeniu PIT-36. Część z nich została zlikwidowana, ograniczona lub nie dotyczy dochodów rozliczanych skalą podatkową, co wyklucza ich zastosowanie w PIT-36.

Niedostępne ulgi w PIT-36:

• Ulga dla młodych w działalności gospodarczej – dochody z działalności są opodatkowane i nie objęte PIT-0; zwolnienie dotyczy wyłącznie umów o pracę, zlecenie lub praktyk.
• Ulga dla klasy średniej – została całkowicie zlikwidowana od 1 stycznia 2023 roku i nie obowiązuje w żadnym formularzu PIT.
• Odliczenie składki zdrowotnej – przy opodatkowaniu skalą podatkową nie można jej już odliczać od podatku ani od dochodu; zniesione w ramach Polskiego Ładu.

Przykład: Działalność + ulga na dzieci = wyższy zwrot

Podatnik w 2024 roku prowadził jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową i równocześnie samotnie wychowywał trójkę małoletnich dzieci. W zeznaniu PIT-36 złożonym w 2025 roku skorzystał z ulgi prorodzinnej na każde z dzieci. Łączna kwota odliczenia przekroczyła 4 500 zł, co znacząco zmniejszyło jego podatek i pozwoliło uzyskać szybki zwrot nadpłaty na konto.

Druk PIT-36 2024: wersje, załączniki, części i pozycje

W 2025 roku obowiązuje aktualna wersja formularza PIT-36 za rok 2024, dostosowana do przepisów podatkowych za 2024. Znajomość struktury formularza, jego załączników i kluczowych pól ułatwia prawidłowe i korzystne rozliczenie.

Jak wygląda aktualny PIT-36 i jaka jest wersja PIT-36?

W 2025 roku obowiązuje formularz PIT-36(31), zatwierdzony na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Ta wersja służy do rozliczenia dochodów osiągniętych w 2024 roku.

Formularz zawiera ustandaryzowany układ sekcji, które odpowiadają kolejno: danym identyfikacyjnym, źródłom przychodów, odliczeniom, wyliczeniu podatku oraz informacji o zwrocie lub dopłacie.

Druk PIT-36 za 2024 rok - PDF do pobrania

Formularz PIT-36 za 2024 rok w wersji PDF można pobrać bezpłatnie ze strony PITax.pl – [pobierz formularz PIT-36 (PDF)].

Plik zawiera aktualną wersję oznaczoną numerem (31), zgodną z rozporządzeniem Ministra Finansów. Na stronie dostępne są także:

• inne formularze PIT (PIT-37, PIT-28, PIT-39),
• archiwalne wersje druków,
• załączniki do PIT-36 (np. PIT/O, PIT/B, PIT/ZG).

Formularz można wydrukować, wypełnić ręcznie i złożyć osobiście lub wysłać pocztą do urzędu skarbowego. W dalszej części pokażę, jak poprawnie wypełnić go elektronicznie w Twój e-PIT rozliczenie PIT od PITax.pl.

Jakie części, pozycje i rubryki ma druk PIT-36?

Formularz PIT-36 za 2024 składa się z wielu części, z których każda pełni określoną funkcję w procesie rozliczenia podatku. Znajomość ich układu ułatwia poprawne wypełnienie deklaracji i wykorzystanie dostępnych ulg.

Oto ułożone dane w formie tabeli zgodnie z Twoją prośbą:

Jakie załączniki ma PIT-36?

Załączniki do PIT-36 są wymagane zależnie od rodzaju dochodów i odliczeń. Dla PIT-36 istnieją następujące załączniki:

PIT/B

Wykazanie dochodu, bądź straty z działalności gospodarczej prowadzonej na własny rachunek. Obowiązkowy dla osób, które wypełniają część E z tytułu pozarolniczej działalności na zasadach ogólnych.

PIT/O

Rozliczenie ulg i odliczeń od dochodu lub podatku, których nie można wykazać bezpośrednio w PIT-36. Wymagany np. przy uldze prorodzinnej, internetowej, rehabilitacyjnej czy darowiznach.

PIT/ZG

Wykazanie dochodów uzyskanych za granicą oraz zapłaconego tam podatku. Obowiązkowy, jeśli podatnik rozlicza w PIT-36 zagraniczne przychody.

PIT/BR

Dla osób korzystających z ulgi badawczo-rozwojowej. Wymagany przy odliczeniach kosztów kwalifikowanych w działalności B+R.

PIT/D

Odliczenie odsetek od kredytów mieszkaniowych zaciągniętych w latach 2002-2006.

PIT/2K

Dotyczy ulgi odsetkowej z kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2007 rokiem. Wymagany, jeśli kontynuowana jest ulga w PIT-36.

PIT/DS

Dla podatników uzyskujących przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

PIT/IP

Podatnicy informujący o wysokości dochodu lub straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) przy preferencyjnej stawce podatkowej 5% na dochody uzyskane z takich praw.

SSE-R i PIT/SE

Dochody zwolnione z opodatkowania w Specjalnej Strefie Ekonomicznej. Wymagany jest takie dochody rozliczane są w PIT-36.

PIT/M

Wymagany przy doliczaniu dochodów małoletnich dzieci do rozliczenia rodzica. Dotyczy m.in. dochodów z rent i praw majątkowych.

PIT/Z

Dla korzystających z tzw. kredytu podatkowego, czyli zwolnienia z obowiązku płacenia zaliczek oraz podatku dochodowego w pierwszym roku działalności gospodarczej.

PIT/MIT

Przeznaczony dla podatników zobowiązanych do zapłaty tzw. podatku minimalnego od przychodów z budynków. W załączniku PIT/MIT podatnik wykazuje informacje dotyczące posiadanych środków trwałych spełniających kryteria.

PIT/PM

Podatnicy deklarujący wartość rynkową składników majątku tymczasowo przeniesionych poza terytorium RP, gdy składniki majątku zostały przeniesione za granicę w danym roku podatkowym i do dnia złożenia zeznania pozostają poza Polską.

PIT/NZI

Podatnicy, którzy w kosztach uzyskania przychodów uwzględnili wartość rynkową składnika majątku (w tym przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części) określoną w innym państwie członkowskim EU do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do polskiego podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax)

Gdzie znajdę druki PIT-36 za 2023, 2022, 2021 oraz 2020 rok?

Formularze PIT-36 za lata 2023, 2022, 2021 i 2020 w formacie PDF są dostępne do pobrania na stronie PITax.pl — (pobierz druki PIT-36 (PDF)).

W tym samym serwisie znajdziesz również:

• inne deklaracje: PIT-37, PIT-28, PIT/O, PIT/B,
• archiwalne wzory PIT-36 z wcześniejszych lat
• aktualne wersje zgodne z rozporządzeniami Ministra Finansów.

Dzięki temu masz pewność, że korzystasz z oficjalnych i poprawnych formularzy, co ułatwia prawidłowe rozliczenia zaległe oraz składanie korekt.

Jakie są zmiany w PIT-36 za rok 2024 w 2025 roku?

W rozliczeniu PIT-36 za 2024 rok, składanym w 2025, obowiązują nowe modyfikacje wynikające z aktualnych przepisów oraz kontynuacja zmian z wcześniejszych lat.

Podwyższony limit składek związkowych

Po raz pierwszy w 2025 roku można odliczyć wyższą kwotę składek członkowskich w PIT-36. Zmiana wynika z nowelizacji uchwalonej w 2023 r.

Ustawa: Art. 26 ust. 1 pkt 2c, ust. 7 pkt 5 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. Ustawy o PIT

Doprecyzowanie przepisów dotyczących ulgi termomodernizacyjnej

Nowe przepisy precyzują sposób dokumentowania wydatków na remonty i prace termomodernizacyjne, co ułatwia ich bezpieczne rozliczenie w deklaracji PIT-36.

Ustawa: Dz.U. 2024 poz. 1943

Ograniczenie odliczenia składek zdrowotnych dla podatników na skali (weszło w życie w 2022 r.).

Podatnicy rozliczający się według skali nie mogą odliczyć składki zdrowotnej, co nadal obowiązuje przy rozliczeniu za 2024.

Ustawa: 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw – tzw. Polski Ład.

Dalej obowiązujące zmiany w PIT-36 z poprzednich lat

Ulga dla rodzin 4+ (od 2022 r.)

Zwolnienie z podatku do 85 528 zł rocznie dla każdego z rodziców, którzy wychowują co najmniej czworo dzieci.

Likwidacja ulgi dla klasy średniej i obniżenie stawki podatku (od 2022 r.)

Skala podatkowa została uproszczona – stawka 17% została zastąpiona stawką 12% dla pierwszego progu podatkowego.

Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej (od 2022 r.)

Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej w PIT-36 nie mogą już odliczać składki zdrowotnej od podatku.

Źródła i podstawa prawna

Źródła artykułu o PIT-36

• Dziennik Ustaw – oficjalne akty prawne regulujące rozliczenia PIT.
• Serwis podatki.gov.pl (2024) – informacje o elektronicznym rozliczaniu PIT-36 oraz ulgach w aktualnym brzmieniu ustawy.
• Portal Ministerstwa Finansów – objaśnienia dotyczące nowych stawek podatku i najnowszych wersji formularzy PIT.

Podstawa prawna PIT-36

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 45 ust. 1 z dnia 26 lipca 1991 r.
• Rozporządzenie Ministra Finansów określające wzór formularza PIT-36, w tym aktualną wersję druku dla rozliczenia w 2025: Dz. U. z 2024 r. poz. 226, z późn. zm.
• Ordynacja podatkowa: Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, z późn. zm.

Cześto zadawane pytania do PIT-36 (FAQ)

Co to za PIT 36?

PIT-36 to roczny formularz podatkowy dla osób fizycznych, które w danym roku uzyskiwały dochody opodatkowane skalą i musiały samodzielnie rozliczać zaliczki, np. z działalności, najmu, zagranicy. Składany, gdy nie wszystkie przychody były rozliczane przez płatnika

Kto musi wypełnić PIT-36?

PIT-36 musi wypełnić każdy, kto uzyskał dochody wymagające samodzielnego rozliczenia, np. z działalności gospodarczej, zagranicy, najmu lub doliczane dochody dzieci. Obowiązuje, gdy choć część przychodów nie była rozliczana przez płatnika, np. pracodawcę czy ZUS.

Jaka jest różnica między PIT 36 a PIT 37?

PIT-36 składa się wtedy, gdy podatnik uzyskiwał dochody opodatkowane skalą i choć częściowo samodzielnie opłacał zaliczki, np. z działalności, najmu lub zagranicy. PIT-37 przeznaczony jest wyłącznie dla osób, których dochody były w całości rozliczane przez płatnika, np. pracodawcę.

Gdzie w PIT-36 wpisać sprzedaż samochodu?

Sprzedaż samochodu przed upływem 6 miesięcy od zakupu wpisuje się w części D formularza PIT-36 – w sekcji dotyczącej odpłatnego zbycia rzeczy. Należy podać przychód, koszty nabycia oraz wyliczony dochód podlegający opodatkowaniu.

Czy sprzedaż auta trzeba zgłosić w urzędzie skarbowym?

Tak, sprzedaż samochodu trzeba wykazać w Urzędzie Skarbowym, gdy nastąpiła przed upływem 6 miesięcy od jego zakupu i gdy ze sprzedaży powstał dochód. Wtedy dochód ze sprzedaży auta należy rozliczyć w PIT-36. Przy sprzedaży po 6 miesiącach jest ona zwolniona z podatku i nie wymaga zgłoszenia.