Co to jest PIT/ZG?
PIT/ZG to informacja o dochodach z zagranicy i o podatku, który zapłaciłeś za granicą. Nie jest osobnym zeznaniem – dołączasz go do zeznania rocznego, w którym rozliczasz te dochody.
Dzięki PIT/ZG urząd skarbowy wie, z którego kraju pochodzą Twoje pieniądze i ile podatku już tam zapłaciłeś. Na tej podstawie ustala, czy i ile podatku masz jeszcze zapłacić w Polsce.
Kto składa PIT/ZG?
PIT/ZG składasz, jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, masz dochody z zagranicy i musisz je pokazać w polskim zeznaniu za 2026 rok. Polskim rezydentem jesteś, gdy w Polsce masz centrum swoich spraw życiowych – np. rodzinę, dom czy majątek – albo gdy przebywasz w Polsce dłużej niż 183 dni w roku.
Najczęściej chodzi o:
- pracę na etacie za granicą,
- emeryturę lub rentę z zagranicy,
- działalność gospodarczą albo usługi wykonywane za granicą,
- wynagrodzenie za prawa autorskie z zagranicy,
- sprzedaż akcji lub innych papierów wartościowych za granicą,
- sprzedaż nieruchomości położonej za granicą.
Nie zawsze musisz składać zeznanie. Jeśli zarabiałeś tylko za granicą, np. w Niemczech, a umowa z tym krajem zwalnia te zarobki z podatku w Polsce, nie składasz w Polsce ani zeznania, ani PIT/ZG. Musisz je złożyć, jeśli masz też w Polsce dochody opodatkowane według skali podatkowej – np. pensję od polskiego pracodawcy – albo chcesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.
Pracujesz w Polsce dla zagranicznego klienta? To nie jest dochód z zagranicy. Liczy się to, gdzie wykonujesz pracę lub usługę, a nie to, skąd jest klient. Za takie zarobki PIT/ZG nie składasz.
Do jakich zeznań dołączasz PIT/ZG?
PIT/ZG dołączasz do jednego z czterech zeznań – tego, w którym rozliczasz dochód z zagranicy. Od zeznania zależy też, którą część formularza wypełniasz.
| Zeznanie | Kiedy | Część PIT/ZG |
|---|---|---|
| PIT-36 (także PIT-36S) | praca, emerytura, renta, działalność gospodarcza na skali podatkowej | C.1 |
| PIT-36L (także PIT-36LS) | działalność gospodarcza na podatku liniowym | C.2 |
| PIT-38 | sprzedaż akcji, udziałów i innych papierów wartościowych | C.3 |
| PIT-39 | sprzedaż nieruchomości | C.4 |
PIT/ZG nie dołączysz do PIT-37 ani PIT-28.
Zarobki z pracy za granicą zwykle rozliczasz w PIT-36, a nie w PIT-37 – nawet jeśli poza tym masz tylko zwykły PIT-11 od polskiego pracodawcy.
Wyjątek: jeśli pracowałeś za granicą, ale podatek od tej pracy płacisz tylko w Polsce, a pensję wypłacał Ci polski pracodawca, składasz PIT-37 – bez PIT/ZG.
Ile formularzy PIT/ZG składasz?
Zasada jest prosta: jeden PIT/ZG to jedna osoba, jeden kraj i jedno zeznanie. Jeśli zarabiałeś w trzech krajach, składasz trzy formularze.
Liczy się też zeznanie. Jeśli np. pensję z Niemiec rozliczasz w PIT-36, a zysk ze sprzedaży niemieckich akcji w PIT-38, składasz dwa PIT/ZG dla Niemiec – po jednym do każdego zeznania.
Przykład 1. Pan Adam mieszka w Polsce. Przez dwa miesiące pracował w Wielkiej Brytanii przy rozładunku mebli. Po powrocie przez resztę roku tworzył w Polsce strony internetowe dla klientów z Danii, Niemiec i Francji. Pan Adam złoży jeden PIT/ZG – dla Wielkiej Brytanii. Strony internetowe robił w Polsce, więc zarobił na nich w Polsce, choć klienci byli z zagranicy.
Małżonkowie, którzy rozliczają się wspólnie, też składają osobne PIT/ZG – każdy za siebie i za każdy kraj.
Przykład 2. Małżonkowie przez trzy miesiące pracowali w Niemczech w tym samym zakładzie. W Polsce rozliczają się wspólnie. Do wspólnego zeznania dołączą dwa PIT/ZG – po jednym dla każdego z nich.
Jak odliczyć diety od zarobków z zagranicy?
Jeśli pracowałeś za granicą na umowę o pracę, zmniejszasz przychód o 30% diety ustalonej dla danego kraju – za każdy dzień, w którym byłeś za granicą i miałeś umowę o pracę. Liczą się też soboty, niedziele, święta i dni urlopu. Stawki diet dla poszczególnych krajów określa rozporządzenie o podróżach służbowych pracowników budżetówki.
Przykład 3. Dieta dla Niemiec wynosi 49 euro. Za każdy dzień pobytu w Niemczech, w którym byłeś zatrudniony, zmniejszasz więc przychód o 14,70 euro (30% z 49 euro).
Z odliczenia diet nie skorzystasz, jeśli jesteś kierowcą w międzynarodowym transporcie drogowym – dla kierowców są osobne zasady.
Jak przeliczyć zarobki z zagranicy na złote?
Zarobki w obcej walucie przeliczasz na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem, w którym je uzyskałeś. Przy pensji to zwykle dzień wypłaty.
Tak samo przeliczasz podatek zapłacony za granicą – po kursie z ostatniego dnia roboczego przed dniem jego zapłaty.
Jak wypełnić PIT/ZG?
Formularz ma trzy części.
Część A – Twoje dane. Wpisujesz PESEL albo NIP, rok, za który się rozliczasz (2026), nazwisko, pierwsze imię i datę urodzenia.
Część B – kraj. Wpisujesz pełną nazwę kraju, w którym zarobiłeś, i jego dwuliterowy kod, np.:
| Kod | Kraj |
|---|---|
| AT | Austria |
| BE | Belgia |
| CZ | Czechy |
| FR | Francja |
| NL | Niderlandy |
Część C – dochody i podatek zapłacony za granicą. Wypełniasz tylko jedną sekcję – tę, która pasuje do Twojego zeznania:
- C.1 – gdy dołączasz PIT/ZG do PIT-36 lub PIT-36S,
- C.2 – gdy dołączasz go do PIT-36L lub PIT-36LS,
- C.3 – gdy dołączasz go do PIT-38,
- C.4 – gdy dołączasz go do PIT-39.
Jak oblicza się podatek od dochodu z zagranicy?
To, jak Polska liczy podatek od Twoich zagranicznych zarobków, zależy od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. Umowy stosują jedną z dwóch metod.
Metoda wyłączenia z progresją. Dochodu z zagranicy nie opodatkowujesz w Polsce drugi raz. Doliczasz go jednak do polskiego dochodu, żeby ustalić stawkę podatku – i tę stawkę stosujesz tylko do dochodu z Polski. Przez to podatek od polskich zarobków może być trochę wyższy. Tę metodę stosuje się np. do pensji z pracy w Niemczech i we Francji.
Metoda proporcjonalnego odliczenia. Dochód z zagranicy dodajesz do polskiego i od całości liczysz podatek. Od wyniku odejmujesz podatek zapłacony za granicą – ale najwyżej tyle, ile polskiego podatku przypada na dochód zagraniczny. Jeśli za granicą zapłaciłeś mniej, w Polsce dopłacasz różnicę. Tę metodę stosuje się np. do dochodów z Austrii i USA, a także z krajów, z którymi Polska nie ma umowy.
Jeśli tą metodą rozliczasz zarobki z pracy, umów zlecenia, działalności gospodarczej albo niektórych praw autorskich, możesz też skorzystać z ulgi abolicyjnej – do 1 360 zł, a przy niektórych dochodach bez limitu. Ulga nie obejmuje np. emerytury z zagranicy. Wykazujesz ją w załączniku PIT/O.
Jak wypełnić PIT/ZG w PITax Rozliczenie PIT?
W PITax Rozliczenie PIT wskazujesz kraj i wpisujesz swoje zagraniczne zarobki oraz podatek zapłacony za granicą. Program sam doda PIT/ZG do zeznania, dobierze właściwą część formularza i zastosuje metodę liczenia podatku przewidzianą dla danego kraju. Jeśli zarabiałeś w kilku krajach, przygotuje osobny PIT/ZG dla każdego z nich.
Źródła:
- art. 3 ust. 1a, art. 11a, art. 21 ust. 1 pkt 20 i ust. 15, 15c, art. 27 ust. 8, 9 i 9a oraz art. 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2190);
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36 za 2025 r.
