Data aktualizacji: 15-07-2024, 14:30

Rozliczenie PIT-28 za 2024 r. w 2025 r.

PIT 28 w 2025 roku wypełniają m.in. osoby rozliczające się za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego oraz uzyskujące przychody z najmu prywatnego. Dowiedz się jak i do kiedy rozliczyć PIT-28 za 2024 rok, pobierz aktualne druki oraz załączniki lub rozlicz formularz online z PITax.pl.

Zapraszamy do instrukcji po rozliczeniu PIT-28 za 2024/2025 r. W przewodniku zostały uwzględnione wszelkie zmiany podatkowe obowiązujące w tegorocznym rozliczeniu PIT oraz sposób ich uwzględnienia w deklaracji podatkowej dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

 

Podstawowe informacje

PIT-28 - dla kogo?

PIT-28 - czego dotyczy?

Wypełnienie i rozliczenie online

Rozliczenie PIT-28 online

Stawki ryczałtu 2024/2025

Jak wypełnić PIT-28 – krok po kroku

Załączniki do PIT-28

Najczęstsze pytania

Do kiedy PIT-28?

Jak zapłacić ryczałt do US?

Jakie ulgi mogę rozliczyć na PIT-28?

Kiedy i jak dostanę zwrot podatku?

Dla kogo PIT 28?

Formularz PIT 28 jest przeznaczony dla osób uzyskujących przychody z:

• jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) opodatkowanej ryczałtem,
• działalności prowadzonej w formie osobowej spółki handlowej (np. spółki jawnej) bądź spółki cywilnej opodatkowanej ryczałtem,
• najmu prywatnego od nieruchomości położonej w Polsce lub za granicą,
• sprzedaży własnych produktów rolnych lub zwierzęcych przetworzonych sposobem nieprzemysłowym.

Wynajmujący już nie mają możliwości wyboru formy opodatkowania w zakresie najmu prywatnego.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz w artykule: Najem prywatny a ryczałt ewidencjonowany.

Czego dotyczy PIT 28?

PIT 28 obowiązuje podatników, którzy rozliczają się w jednej z form zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.

Podstawowym elementem odróżniającym ryczałt od rozliczenia na zasadach ogólnych bądź w formie podatku liniowego jest brak możliwości zmniejszenia przychodu o wartość wydatków poniesionych w celu jego osiągnięcia.

Z tej uproszczonej formy opodatkowania mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie indywidualnej lub spółki jawnej czy spółki cywilnej, a także podatnicy rozliczający przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów o podobnym charakterze.

Rozliczenie PIT 28 online

Rozliczenie PIT 28 online jest możliwe za pomocą programu PITax.pl Łatwe podatki: Bezpłatne rozliczenie PIT-28 online. 

W programie PITax.pl możesz wybrać rozliczenie PIT 28 online dla siebie lub dla innej osoby, a każdy rozliczany formularz można zapisać i odtworzyć ponownie później. System umożliwia wysłanie deklaracji do Ministerstwa Finansów przez internet. Aby to zrobić należy podać kwotę przychodu z zeszłego roku w celu weryfikacji tożsamości podatnika przez urząd skarbowy.

Aby poprawnie wypełnić deklarację należy odpowiedzieć na kolejne pytania w prostym kreatorze zeznań. System automatycznie wyliczy oraz wypełni należny zwrot lub niedopłatę podatku.

Na stronie PITax.pl znajdziesz także darmowy program do rozliczenia deklaracji PIT 28, za pomocą którego szybko przygotujesz formularz i wszystkie załączniki, a na koniec wyślesz PIT online lub pobierzesz do wydruku w formacie PDF.

Najważniejsze cechy programu:

• umożliwi wysłanie PIT 28 za 2024 rok online,
• zawiera prosty kreator deklaracji PIT,
• automatycznie dodaje wymagane załączniki,
• automatycznie odlicza wybrane ulgi, kwotę wolną od podatku i koszty uzyskania przychodu,
• w wersji online rozlicza PIT 28 na Windows, Mac i Linux.

Przy wysyłaniu PIT 28 online pamiętaj o pobraniu UPO – urzędowego poświadczenia odbioru, które jest oficjalnym potwierdzeniem wysłania formularza PIT do urzędu skarbowego.

Twój e-pit (e-Urząd Skarbowy) w 2025 roku automatycznie wypełni także deklaracje PIT 28. Rozliczenie roczne na formularzu PIT 28 (w przeciwieństwie do rozliczenia na PIT 37 lub PIT 38) nie zostanie automatycznie zaakceptowane.

Polecamy: Poradnik rozliczania PIT online w PITax.pl

Stawki ryczałtu 2024/2025

Przedstawiamy najistotniejsze stawki ryczałtu rozliczane w deklaracji PIT 28:

• 17% przychodów osiąganych w ramach wolnych zawodów,
  
• 15% przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,
  
• 14% przychodów ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej, architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych czy w zakresie specjalistycznego projektowania,
• 12,5% od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki przychodów ponad 100 000 zł,
  
• 12% dla przychodów osiąganych w związku ze świadczeniem niektórych usług w obszarze IT (dotychczas objętych stawką 15%), które są związane głównie z wydawaniem oprogramowania komputerowego (z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line) oraz z doradztwem w płaszczyźnie informatycznej,
• 10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
  
• 8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze do kwoty 100 000 zł,
  
• 5,5% od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
  
• 3% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
  
• 2% od przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.

Zmienione stawki ryczałtu obejmują wiele grup zawodowych. Z obniżonej stawki podatku mogą skorzystać między innymi osoby świadczące niektóre usługi z dziedziny IT.

Więcej informacji na temat rozliczenia ryczałtem przez informatyków znajdziesz w poradniku: IP Box czy ryczałt dla programisty i informatyka?

Jak wypełnić PIT 28 druk – krok po kroku

Zeznanie składa się z kilku stron oraz kilku sekcji oznaczonych literami A, B. C itd. 

W sekcji A formularza wypełniamy dane urzędu, do którego składamy zeznanie PIT 28, cel wysłania zeznania (pierwsze złożenie PIT w roku czy korekta). Należy wpisać ten urząd, który jest dla nas właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (również, gdy prowadzimy działalność gospodarczą) na dzień złożenia deklaracji.

W sekcji B uzupełniamy dane identyfikacyjne oraz miejsce zamieszkania podatnika. W rozliczeniu rocznym zawsze wpisujemy adres aktualny na dzień składania PIT. Znaczenie ma miejsce zamieszkania, a nie zameldowania. Nie trzeba mieć meldunku w miejscowości, w której się przebywa, aby złożyć w niej deklarację PIT.

W sekcji C wykazujemy przychody z działalności gospodarczej ryczałtowej, najmu prywatnego lub ze sprzedaży własnych produktów rolnych. Dodatkowo ta część służy do wykazania, czy podlegamy jednej z następujących preferencji podatkowych: 

• ulga na powrót,
• ulga dla rodzin 4+,
• ulga dla pracujących seniorów.

W tym miejscu również należy podać jaka część naszych przychodów podlega jednemu z wyżej wymienionych zwolnień. Każda z wyszczególnionych tutaj preferencji podatkowych podlega temu samemu limitowi - 85 528 zł przychodu. Nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowania wedle stawki właściwej dla działalności ryczałtu.

W sekcji D musimy przypisać wartość przychodu właściwej stawce ryczałtu. W tym miejscu również powinniśmy określić źródło naszych zarobków z danego tytułu.  

Sekcja E to miejsce na wpisanie ulg i odliczeń, jak np. strat z lat ubiegłych, składek na ubezpieczenie społeczne, wydatków mieszkaniowych czy darowizn. Część ulg należy wykazać najpierw w załączniku PIT O lub PIT D, a następnie kwoty przenieść do PIT 28. Należy pamiętać, aby nie przekroczyć limitów ustawowych oraz wskazanych w opisach do danego pola w PIT 28.

W szczególności należy zwrócić uwagę na część E.4. i E.5. PIT 28. Są to nowe sekcje, które pozwalają na odliczenie od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych. Ich wartość należy wskazać w polu 104. Dodatkowo przedsiębiorcy, którzy w 2024 skorzystali z ulgi na terminal płatniczy, w oknie 105. będą mogli wykazać wysokość wydatków na nabycie terminala bądź jego obsługę.

Szerzej o ulgach w dalszej części artykułu: Jakie ulgi mogę odliczyć w PIT-28?

Sekcja F przeznaczona jest na matematyczne obliczenia kwot przysługujących odliczeń, z kolei sekcja G służy do wyliczenia podstawy opodatkowania (przychodów po odliczeniach).

W sekcji H należy wskazać zmniejszenia i zwiększenia przychodów o wartości wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych. W tym miejscu uzupełniania wymagają informacje podane w składanym przez nas załączniku PIT/WZR.

W sekcji I wykazujemy przychód po zwiększeniach bądź zmniejszeniach o wartość wierzytelności lub zobowiązań.

W sekcji J dochodzi do obliczenia ryczałtu ewidencjonowanego wedle stosownej stawki po uwzględnieniu odliczeń od przychodu oraz podatku zapłaconego za granicą.

W sekcji J wykazujemy kwoty przysługujących nam odliczeń od ryczałtu z lat poprzednich jak również zobowiązań zmniejszających przychód. Część ulg należy wykazać w załącznikach PIT-O lub PIT-D, a następnie nanieść na deklarację PIT 28 za 2024.

Sekcja K to wskazanie podstawy obliczenia ryczałtu czyli przychodu pomniejszonego o ww. odliczenia. Kwota pomniejszona o te wartości stanowić będzie bazę do wyliczenia wartości ryczałtu odprawadzanego do US.

W sekcji L dokonywane są obliczenia matematyczne wykazujące, jaki wychodzi nam ryczałt/podatek do zapłaty lub do zwrotu. W sekcji tej wykazujemy również kwotę wpłaconego ryczałtu od stycznia do listopada.

Sekcja M to miejsce na wskazanie odliczeń od ryczałtu, które z kolei przyczynią się do ostatecznego obliczenia podatku od przychodu (sekcja N).

W sekcji O należy wykazać, czy skorzystaliśmy z tzw. kredytu podatkowego oraz w jakiej części.

W sekcji P jest miejsce na podanie ryczałtu obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach po dokonaniu odliczeń.

Sekcja Q to nic innego jak podanie wartości ryczałtu z ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach albo kwartałach (w zależności od okresu rozliczeniowego).

Sekcja R jest nową sekcją dla PIT 28 i służy skazaniu wartości przychodów, które zostały osiągnięte w czasie zawieszenia działalności gospodarczej przez ryczałtowca.

W sekcji S uzupełniamy dane OPP, której chcemy przekazać 1,5% podatku. Jeśli chcemy, możemy wyrazić zgodę na przekazanie OPP swojego imienia, nazwiska i adresu, oraz podać dodatkowe informacje, np. ułatwiające kontakt z podatnikiem (telefon, e-mail).  Wyrażenie zgody na przekazanie swoich danych OPP nie jest obowiązkowe i nie wpływa na przekazanie 1,5% podatku dla wskazanej OPP.

Sekcja T stanowi miejsce na informacje uzupełniające w zakresie przekazania 1,5% podatku na organizację pożytku publicznego wraz z oświadczeniem zgody na przekazanie ww. wartości na cel szczególny.

W sekcji U musimy wskazać rodzaj oraz liczbę załączników do PIT 28. Stosownie do powyższego omówienia będą to druki PIT/O, PIT/D, PIT-2K, PIT-28/B, PIT/WZR.

Sekcja V jest obszarem nieobowiązkowym i stanowi informację czy rozliczający się podatnik posiada Kartę Dużej Rodziny (KDR).

W sekcji X należy podać rachunek bankowy, na który chcemy aby doszło do zwrotu ewentualnej nadpłaty podatku.

W sekcji Y składany jest podpis podatnika bądź działającego w jego imieniu pełnomocnika, który dokonuje złożenia deklaracji.

Po szczegółowe informacje, jak wypełnić PIT 28 zapraszamy do artykułu: PIT-28 – Instrukcja krok po kroku.

Załączniki do PIT 28

Załącznikami do PIT-28 są:

• PIT 28B – w którym wykazuje się dochody z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej.
• PIT O – w którym wykazuje się należne ulgi 
• PIT D – w którym wykazuje się należne ulgi w związku z wydatkami mieszkaniowym.
• PIT 2K – należy go złożyć, gdy po raz pierwszy rozlicza się ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT D.
• PIT WZR - należy go złożyć, jeśli korzysta się z tzw. ulgi na złe długi.

Informacje podawane na ww. załącznikach są również niezbędne do prawidłowego wypełnienia deklaracji PIT 28.

Do kiedy PIT 28?

Termin złożenia PIT 28 oraz PIT 28S jest ten sam co w przypadku innych zeznań rocznych PIT - do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jeżeli ten dzień jest dniem wolnym od pracy – ostatecznym terminem na rozliczenie PIT 28 oraz PIT 28S  jest pierwszy dzień roboczy po nim następujący. 

Deklaracje przesłane przed 15 lutego będą uznane za złożone od 15 lutego. Oznacza to, że nawet jeśli złożymy swój PIT wcześniej, termin zwrotu nadpłaty będzie liczony od 15 lutego.

Jakie ulgi mogę rozliczyć na PIT 28?

W ramach deklaracji PIT 28 w 2025 roku możesz odliczyć następujące ulgi:

• ulgę internetową,
• darowizny przekazane na cele publiczne, na rzecz kultu religijnego, na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła, na cele kształcenia ustawicznego (na edukację),
• z tytułu oddania krwi,
• wydatki rehabilitacyjne,
• ulgę termomodernizacyjną,
• wpłaty na IKZE.

Powyższe ulgi wykazujemy w PIT O, który załączamy do PIT 28. Oprócz powyższych ulg, podczas rozliczenia ryczałtu możemy uwzględnić takie ulgi jak:

• ulga odsetkowa (z tytułu spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego);
• ulga z tytułu oszczędzania na kasie mieszkaniowej;
• wydatki mieszkaniowe z poprzednich lat, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku. Podatek był za mały, aby móc odliczyć całą wysokość ulgi.
• odliczenie składki zdrowotnej - nie więcej niż 50% zapłaconych składek zdrowotnych w ciągu roku podatkowego (odliczenie od przychodu);
• ulga na terminal płatniczy.

Po szczegółowe informacje na temat rozliczania ulg podatkowych zapraszamy do artykułów:

• Ulgi podatkowe,
• Ile można zaoszczędzić na ulgach podatkowych,
• Budowa lub remont domu. Ulgi w rozliczeniu PIT.
• Odliczenie składek zdrowotnych dla ryczałtowców.

Powyższe artykuły przeprowadzą po szczegółach poszczególnych ulg znajdujących zastosowanie przy rozliczaniu PIT 28 oraz PIT 28S.

Ponadto ryczałt daje możliwość do skorzystania z najpopularniejszych zwolnień PIT jakimi są:

• ulga dla młodych,
• ulga na powrót,
• ulga 4+ (dla rodzin wielodzietnych),
• ulga dla pracujących seniorów.

 

Jak i do kiedy zapłacić podatek z PIT 28?

Nie musimy płacić podatku równocześnie ze złożeniem/wysłaniem PIT-u do urzędu skarbowego. PIT 28 możemy wysłać np. 15 lutego, a podatek zapłacić najpóźniej do 30 kwietnia 2025 r.

Po szczegółowe informacje jak zapłacić podatek, zapraszamy do artykułu: Jak zapłacić podatek PIT?

Kiedy i jak dostanę zwrot podatku?

W zależności od sposobu wypełnienia deklaracji podatkowej urząd skarbowy ma następujący termin na realizację zwrotu nadpłaty podatku PIT: 

• 45 dni w przypadku złożenia zeznania PIT 28 elektronicznie lub 
• 3 miesiące w przypadku zeznań podatkowych składanych w formie papierowej. 

Nawet jeśli złożymy swój PIT wcześniej, to termin zwrotu nadpłaty będzie liczony od 15 lutego.

Zwrot podatku otrzymamy albo na wskazany przez nas rachunek bankowy albo pocztą na adres wskazany w PIT.

Po szczegółowe informacje na temat zwrotu podatku, zapraszamy do artykułu: Jak i kiedy otrzymam zwrot podatku?

Źródło:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz niektórych przychodach osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 20 listopada 1998 r. (PDF) - Pobierz

Często zadawane pytania