korzystne rozliczenie podpowiadamy jak zapłacić możliwie niski podatek
system zgodny z najnowszymi przepisami podatkowymi
z weryfikatorem poprawności wprowadzonych danych
z oficjalnym Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO)
Możesz do nas napisać na adres:
pomoc@pitax.pl
lub zadzwonić na jeden z numerów:
22 330 0 330
aby uzyskać pomoc merytoryczną
pn - pt 8:00 - 18:00
534 30 50 40
aby uzyskać pomoc techniczną
pn - pt 9:00 - 12:00
(w okresie od stycznia do kwietnia)
< wróćMianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Koszty uzyskania przychodów możemy podzielić na dwie kategorie:
1. Do kosztów nabycia zaliczamy:
2. Do kosztów odpłatnego zbycia zaliczamy wydatki, które ponieśliśmy, aby daną rzecz sprzedać, np:
Pamiętajmy, aby wszystkie koszty były udokumentowane - w tym celu powinniśmy zachowywać dowody zakupu oraz dowody sprzedaży rzeczy.
Co do zasady kwota przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy powinna odpowiadać cenie sprzedaży określonej w umowie zawartej z nabywcą. W razie braku umowy jako kwotę przychodu należy podać wartość zapłaty.
Przychody z działów specjalnych ustala się na podstawie ksiąg podatkowych (księgi rachunkowej, podatkowej księgi przychodów i rozchodów) lub na podstawie norm szacunkowych.
Jeżeli nasze przychody dwa lata temu wyniosły równowartość 9 654 400 zł - wtedy mamy obowiązek prowadzić księgi podatkowe.
Natomiast jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z działów specjalnych wyniosły mniej niż równowartość 9 654 400 zł - wtedy możemy wybrać określanie przychodów (na podstawie norm lub w oparciu o księgi. Wybór sposobu ustalania przychodu zależy od podatnika - poprzez złożenie pisemnego oświadczenia przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
Normy szacunkowe są określane corocznie przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim - a także można je znaleźć w załączniku nr 2 - Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego do ustawy o PIT.
Źródło:
a) art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 24 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm).
Są to gminy, które były zagrożone bezrobociem w latach obowiązywanie ulg inwestycyjnych (przed 1995 r.). To gminy:
1. W województwie bydgoskim:
gmina-miasto – Inowrocław,
Dąbrowa Biskupia, Gniewkowo, Inowrocław, Janikowo, Kamień Krajeński, Kruszwica, Mroczna, Nakło nad Notecią, Pakość, Rojewo, Sadki, Sępólno Krajeńskie, Sośno, Więcbork, Złotniki Kujawskie.
2. W województwie ciechanowskim:
gmina-miasto – Działdowo,
Bieżuń, Działdowo, Iłowo-Osada, Kuczbork-Osada, Lidzbark, Lubowidz, Lutocin, Płośnica, Rybno, Żuromin.
3. W województwie elbląskim – wszystkie gminy.
4. W województwie gdańskim:
gmina-miasto – Tczew,
Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew.
5. W województwie gorzowskim:
Barlinek, Bierzwnik, Boleszkowice, Choszczno, Dębno, Dobiegniew, Drawno, Drezdenko, Krzęcin, Myślibórz, Nowogródek Pomorski, Pełczyce, Recz, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn.
6. W województwie jeleniogórskim:
gmina-miasto – Kamienna Góra,
Bolków, Kamienna Góra, Lubawka, Marciszów.
7. W województwie kaliskim:
Czajków, Doruchów, Grabów nad Prosną, Kobyla Góra, Kraszewice, Mikstat, Ostrzeszów.
8. W województwie kieleckim:
gmina-miasto – Starachowice,
Bliżyn, Brody, Końskie, Mirzec, Mniów, Pawłów, Radoszyce, Ruda Maleniecka, Smyków, Stąporków, Wąchock.
9. W województwie koszalińskim:
gminy-miasta: Białogard, Darłowo, Koszalin, Szczecinek, Świdwin,
Barwice, Będzino, Białogard, Biały Bór, Biesiekierz, Bobolice, Borne Sulinowo, Brzeźno, Czaplinek, Darłowo, Drawsko Pomorskie, Grzmiąca, Kalisz Pomorski, Karlino, Malechowo, Manowo, Mielno, Ostrowice, Polanów, Połczyn-Zdrój, Rąbino, Sianów, Sławoborze, Szczecinek, Świdwin, Świeszyno, Tychowo, Wierzchowo, Złocieniec.
10. W województwie krośnieńskim:
Czarna, Lutowiska, Ustrzyki Dolne.
11. W województwie legnickim:
gminy-miasta: Chojnów, Złotoryja,
Chojnów, Gromadka, Pielgrzymka, Warta Bolesławiecka, Zagrodno, Złotoryja.
12. W województwie łomżyńskim:
gminy-miasta: Kolno, Łomża,
Grabowo, Jedwabne, Kolno, Łomża, Mały Płock, Miastkowo, Nowogród, Piątnica, Przytuły, Stawiski, Śniadowo, Turośl, Wizna, Zbójna.
13. W województwie łódzkim - wszystkie gminy.
14. W województwie olsztyńskim:
gminy-miasta: Bartoszyce, Górowo Iławeckie, Iława, Kętrzyn, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Mrągowo, Ostróda, Szczytno,
Barciany, Bartoszyce, Biskupiec, Bisztynek, Dąbrówno, Dobre Miasto, Dźwierzuty, Górowo Iławeckie, Grunwald, Iława, Janowiec Kościelny, Janowo, Jedwabno, Jeziorany, Kętrzyn, Kiwity, Kolno, Korsze, Kozłowo, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Lubomino, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Mrągowo, Nidzica, Ostróda, Pasym, Piecki, Reszel, Sępopol, Sorkwity, Srokowo, Szczytno, Świętajno, Wielbark, Zalewo.
15. W województwie opolskim:
gminy pozostałe: Grodków.
16. W województwie ostrołęckim:
gmina-miasto – Ostrów Mazowiecka,
Brok, Małkinia Górna, Ostrów Mazowiecka, Stary Lubotyń, Wąsewo.
17. W województwie pilskim:
gminy-miasta: Chodzież, Wałcz, Wągrowiec, Złotów,
Białośliwie, Budzyń, Chodzież, Człopa, Damasławek, Gołańcz, Jastrowie, Krajenka, Krzyż Wielkopolski, Lipka, Łobżenica, Margonin, Miasteczko Krajeńskie, Mirosławiec, Okonek, Rogoźno, Ryczywół, Szamocin, Tarnówka, Trzcianka, Tuczno, Ujście, Wałcz, Wapno, Wągrowiec, Wieleń, Wyrzysk, Wysoka, Zakrzewo, Złotów.
18. W województwie piotrkowskim:
gmina-miasto – Bełchatów,
Bełchatów, Dłutów, Drużbice, Kleszczów, Kluki, Rząśnia, Szczerców, Zelów.
19. W województwie radomskim:
gmina-miasto – Pionki,
Chlewiska, Jastrząb, Mirów, Orońsko, Pionki, Szydłowiec.
20. W województwie rzeszowskim:
gmina-miasto – Mielec,
Borowa, Czermin, Gawłuszowice, Mielec, Przecław, Tuszów Narodowy.
21. W województwie słupskim - wszystkie gminy.
22. W województwie suwalskim:
gminy-miasta: Ełk, Giżycko, Suwałki,
Bakałarzewo, Banie Mazurskie, Biała Piska, Budry, Dubeninki, Ełk, Filipów, Giżycko, Gołdap, Jeleniewo, Kalinowo, Kowale Oleckie, Kruklanki, Mikołajki, Miłki, Olecko, Orzysz, Pisz, Pozezdrze, Prostki, Przerośl, Raczki, Ruciane-Nida, Rutka-Tartak, Ryn, Stare Juchy, Suwałki, Szypliszki, Świętajno, Węgorzewo, Wieliczki, Wiżajny, Wydminy.
23. W województwie szczecińskim:
Bielice, Brojce, Dobra, Dolice, Dziwnów, Golczewo, Gryfice, Kamień Pomorski, Karnice, Kozielice, Lipiany, Łobez, Nowogard, Osina, Płoty, Przelewice, Pyrzyce, Radowo Małe, Resko, Rewal, Świerzno, Trzebiatów, Warnice, Węgorzyno.
24. W województwie toruńskim:
gminy-miasta: Chełmża, Grudziądz, Nowe Miasto Lubawskie, Wąbrzeźno,
Biskupiec, Brzozie, Chełmża, Dębowa Łąka, Grodziczno, Grudziądz, Gruta, Książki, Kurzętnik, Łasin, Łubianka, Łysomice, Nowe Miasto Lubawskie, Płużnica, Radzyń Chełmiński, Rogóźno, Świecie nad Osą, Wąbrzeźno.
25. W województwie wałbrzyskim - wszystkie gminy.
26. W województwie włocławskim :
gminy-miasta: Aleksandrów Kujawski, Ciechocinek, Nieszawa, Rypin,
Aleksandrów Kujawski, Bądkowo, Brzuze, Koneck, Raciążek, Rogowo, Rypin, Skrwilno, Waganiec, Zakrzewo.
27. W województwie zielonogórskim:
gminy pozostałe: Brody, Jasień, Lubsko, Małomice, Niegosławice, Szprotawa, Tuplice.
Źródło:
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie określenia wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość ulgi na dziecko jest uzależniona od ilości dzieci. Ulga przysługuje łącznie obojgu małżonkom.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Tak. Możemy wtedy odliczyć ulgę za cały miesiąc. Nawet jeśli dziecko urodziło się 31 grudnia, to przysługuje nam kwota pełnego miesięcznego odliczenia.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ślub dziecka
Ulga przepada począwszy od miesiąca, w którym dziecko wzięło ślub (nawet dziecko małoletnie).
Przykład: gdy ślub odbył się 2 czerwca 2024 r., to ulga przysługuje za miesiące od stycznia do maja, wówczas będzie to (92,67 zł * 5 miesięcy).
Ukończenie 25 lat przez dziecko
Gdy dziecko ukończy 25 lat, to za miesiąc, w którym dziecko obchodziło 25. urodziny, ulga przysługuje. Po tym miesiącu ulgi już nie przysługuje.
Przykład: gdy dziecko kończy 25 lat w dniu 13 października 2024 r., to ulga przysługuje za miesiące od stycznia do października, co oznacza, że podatnik będzie mógł odliczyć dziesięciokrotność kwoty 92,67 zł.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Odliczenie przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym.
Z odliczenia nie mogą korzystać zatem rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni w przypadku, gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulga przysługuje na dzieci:
Źródło:
art. 27 f ust.6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulga na dzieci nie przysługuje, gdy rodzice lub dziecko prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo lub ryczałtowo lub gdy są opodatkowani podatkiem tonażowym. Jeśli rodzice oprócz działalności gospodarczej uzyskują też inne dochody - rozliczane na PIT-37 (dochody z pracy, emerytury, renty, itp), to wtedy ulgę można rozliczyć na PIT-37.
Źródło:
art. 27 f ust.6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Tak. Warunkiem odliczenia ulgi na dziecko jest posiadanie władzy rodzicielskiej, czyli nawet po rozwodzie ulga przysługuje obojgu rodzicom - jednak pamiętajmy, że cała ulga przysługuje obojgu rodzicom łącznie. Można ją odliczyć po połowie lub w dowolnej proporcji.
Źródło:
art 27f ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Najczęściej darowizna na cele pożytku publicznego jest przekazywana podmiotom mającym status Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Aby uznać dany datek jako poniesiony w związku z realizacją celu publicznego, nie musi on być przekazany wyłącznie OPP, należy natomiast pamiętać, że podmiot, na rzecz którego realizowana jest darowizna musi realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Celami publicznymi są natomiast działania należące do sfery zadań publicznych, a ich katalog został sprecyzowany jako:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 oraz 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Nie można odliczyć darowizny przekazanej na rzecz:
Źródło:
Art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, art. 26 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
To działalność realizowana przez kościelne osoby prawne (metropolie, archidiecezje, diecezje, parafie, kościoły, Caritas Polska, Caritas diecezji, papieskie dzieła misyjnym oraz administratury apostolskie), która ma na celu pomoc innym osobom. To np. kuchnia dla bezdomnych, domy dla najuboższych, wyjazdy dla dzieci, itd.
Działalność charytatywno-opiekuńcza obejmuje w szczególności:
Źródło:
Ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów
W przypadku przekazania darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą należy posiadać dokumenty potwierdzające:
Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Nie musi mieć ono szczególnej formy – wystarczy, że będzie zawierało informację dotyczącą wartości przekazanej darowizny, dane dotyczące darczyńcy i obdarowanego.
Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.
Źródło:
a) art. 26 ust. 6d,
b) art. 26 ust. 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.
Są to wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na nielimitowane, limitowane i poniesione w związku z zakupem leków.
Wydatki nielimitowane - odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega całość nakładów poniesionych przez podatnika. Do tej kategorii wydatków zaliczamy:
Ponadto do kategorii wydatków nielimitowanych zaliczamy odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
Wydatki limitowane - w przypadku ich poniesienia odliczenie jest limitowane do kwoty 2280 zł podstawy opodatkowania.
Do wydatków limitowanych należą:
Wydatki poniesione na leki - jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.
Nie odliczysz wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane częściowo, od dochodu możesz odliczyć tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to leki, przepisane przez lekarza specjalistę, które powinny być zażywane stale lub czasowo.
Dokument potwierdzający poniesienie tych wydatków powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Dokumentu nie dołączamy do składanego PIT-u - musimy go jednak przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość wydatków potwierdza się na podstawie posiadanych dokumentów (faktury, paragony, dowód wpłaty).
W przypadku wydatków limitowanych (opłacenie przewodników osób, utrzymanie psa asystującego, używanie samochody na dojazdy na konieczne zabiegi rehabilitacyjnej) nie jest konieczne posiadanie dokumentów potwierdzających wysokość wydatków. Jednakże na żądanie urzędu należy przedstawić dowody potrzebne do potwierdzenia odliczenia:
Źródło:
art. 26 ust. 7c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
PIT-2K składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D. PIT-2K dołączamy do PIT-D tylko w pierwszym roku dokonywania odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej. Zawsze składamy jeden PIT-2K - niezależnie od tego, czy rozliczamy się ze współmałżonkiem, czy osobno.
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogą odliczyć osoby, które spłacają kredyt mieszkaniowy udzielony im między 1 stycznia 2002 r. a 01 stycznia 2007 r.
Ulga przysługuje na spłatę odsetek od:
Gdy kredyt udzielony na spłatę powyższych zobowiązań stanowi część innego kredytu, wtedy odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytów powyżej wymienionych.
Jakie są warunki odliczenia ulgi odsetkowej?
Jak obliczyć ulgę odsetkową?
Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r. Wcześniejszej spłaty odsetek nie odliczamy. W 2025 odliczamy odsetki naliczone i zapłacone w roku 2024. Ulga przysługuje za odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza 374 290 zł (to limit na 2024 r).
Kwotę ulgi do odliczenia obliczymy wg poniższego wzoru:
374 290 * kwota zapłaconych odsetek w danym roku)/wysokość zaciągniętego kredytu.
Limit dotyczy łącznie obojga małżonków. Nawet jeśli rozliczają się indywidualnie (za wyjątkiem małżonków w separacji), to obowiązuje ich jeden limit. Również składają tylko jeden PIT-D.
Ulgi odsetkowej nie można odliczyć, gdy podatnik lub jego małżonek korzystał lub korzysta z odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
Bardziej szczegółowe informacje można znaleźć w publikacji: Ulga odsetkowa
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Jest to tzw. ulga kredytowo-pożyczkowa. Pole to wypełniają osoby, które w danym roku spłacały kredyt na cele mieszkalne. Należy tu zapisać rodzaj wydatków, na który w latach 1992-1993 zaciągnęliśmy w zakładzie pracy pożyczkę na cele mieszkaniowe lub w tych latach otrzymaliśmy kredyt na cele mieszkaniowe. Do celów mieszkaniowych zalicza się:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
To ulgi, które w obecnym roku już nie obowiązują, ale osoby, które rozpoczęły odpowiednie inwestycje mieszkaniowe oraz rozpoczęły odliczenia w latach obowiązywania ulg mogą wciąż odliczać poniesione w okresie obowiązywania ulg wydatki mieszkaniowe - jeśli jeszcze nie rozliczyły całej ulgi. Do tych ulg zaliczamy:
Prawo do odliczenia powyższych ulg w obecnym roku przysługuje osobom, które rozpoczęły inwestycje mieszkaniowe w latach obowiązywania powyższych ulg. Nie mogą one odliczyć bieżących wydatków (z poprzedniego roku), natomiast mają prawo do odliczenia wydatków z lat obowiązywania ulgi, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku. Oznacza to, że jeżeli nasz dochód lub podatek był za niski i nie pozwolił nam na odliczenie calej ulgi, to jej pozostałą część (jeszcze nie odliczoną) możemy odliczyć w bieżącym roku.
Warunki odliczenia ulg
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część ulgi na wynajem (zob. Ulga na wynajem), ulgi kredytowo-pożyczkowej (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") lub dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana).
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana) lub ulgi remontowo - modernizacyjnej (zob. Ulga remontowo - modernizacyjna).
Ulgę tę mogę odliczyć osoby, które przed 1.01.2002 r. zawarły kredyt kontraktowy w banku prowadzącym kasę mieszkaniową i wobec tego ponoszą wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Taką ulgę możemy odliczać do upływu terminu spłaty określonego w kredycie. Liczy się termin określony przed 1.01.2002 r. - czyli określony albo w umowie pierwotnej, albo w aneksie - który został zawarty najpóźniej 31.12..2001 r.
Warunki odliczenia ulgi:
Celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, a mianowicie:
1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.
2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji
i odnowienia mieszkania.
3. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3.
4. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest (lub ma być) położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jeżeli wcześniej odliczaliśmy tzw. dużą ulgę budowlaną musimy pamiętać, aby nasze odliczenia nie przekroczyły limitu wyliczonego dla ulgi budowlanej.
Należy sprawdzić, czy kwota odliczeń z tytułu kasy mieszkaniowej mieści się w limicie, który obliczamy tak: od limitu określonego na lata obowiązywania ustawy (od 1992 r.) należy odjąć llimit już wykorzystany przez nas we wcześniejszych odliczeniach z tytułu dużej ulgi budowlanej.
Jeżeli dodatkowo korzystamy z odliczeń z tytułu spłaconych odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, to limit wynikający z ustawy musimy pomniejszyć o 19% tych odsetek.
Kiedy ulga mieszkaniowa nie przysługuje?
Źródło:
Art. 4 ust. 3 oraz art. 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002, ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego
Należy tu wpisać kwotę dokonywanego odliczenia, czyli wydatki poniesione w ubiegłym roku na spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") . Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 - 1993
Nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych (np. wyniki badań i prac rozwojowych), która przyczynia się do wytworzenia nowych lub udoskonalenia istniejących wyrobów lub usług. Aby coś było uznane za nową technologię, nie może być stosowane na świecie dłużej niż 5 ostatnich lat i musi być potwierdzone przez niezależną od podatnika jednostkę naukową.
Nabycie nowej technologii to nabycie praw do wyżej wymienionej wiedzy poprzez ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw.
Źródło:
art. 26c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulga za wyszkolenie uczniów przysługuje osobom, które przed 1 stycznia 2004 r. podpisały z uczniami lub szkołami umowę o praktykę lub przygotowanie zawodowe oraz zaczęły realizować te programy nie później niż w 2004 r. Z ulgi uczniowskiej mogą korzystać osoby, którym ulga ta została przyznana na podstawie decyzji wydanej przez organ podatkowy. Odliczeniu z tego tytułu podlegają kwoty ulg przyznanych przed dniem 1 stycznia 2006 r., które nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające 2006 r., jak również kwoty ulg przyznanych na podstawie ww. przepisów po dniu 1 stycznia 2006 r.
Źródło:
Art. 13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odsetki karne, to odsetki za błędnie sklasyfikowane składniki majątku.
Jeżeli wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku zaczęliśmy wykorzystywać w działalności (np. zaliczyliśmy do kosztów uzyskania przychodów), a nie ujęliśmy ich w ewidencji środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych - mimo że okres ich używania wyniósł więcej niż rok, to mamy obowiązek do wykazania i zapłacenia stosownych odsetek.
Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Nie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa jest niższa niż 3500 zł.
Źródło:
Art. 22e ust.1 pkt 4 i ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy rozliczyć wyłącznie bilety imienne okresowe na dojazd do pracy. Okres biletu nie ma znaczenia (mogą to być bilety tygodniowe, miesięczne, półroczne, itd).
Możemy rozliczyć bilety komunikacji publicznej (autobusowe, kolejowe, tramwajowe, promowe). Bilety te możemy rozliczyć niezależnie od tego, czy mieszkamy w tej samej miejscowości, gdzie pracujemy, czy w innej. Kwota odliczenia z tytułu poniesionych wydatków na bilety na dojazd do pracy jest nielimitowana.
Nie możemy tu uwzględnić wydatków na dojazd własnym samochodem (kosztów paliwa).
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli koszty biletów imiennych okresowych były wyższe niż przysługujące nam ustawowe koszty uzyskania przychodów, to rozliczenie biletów jest bardziej opłacalne. O tę kwotę jest pomniejszany nasz przychód do opodatkowania.
Kwoty kosztów dla osób dojeżdżających wyliczone poniżej dotyczą sytuacji, gdy nie dostawaliśmy dodatku za rozłąkę, gdy firma nie zwracała nam kosztów dojazdu do pracy lub je zwróciła, ale doliczono je do naszych przychodów. W przeciwnym razie stosujemy koszty, jak dla pracowników miejscowych. Ustawowe koszty uzyskania przychodów wynoszą:
Czytaj więcej...
Ulgi Podatkowe 2024/2025 >
Źródło:
Art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, trzeba tylko zachować dowody zakupu doładowania biletu okresowego na tej karcie. Aby rozliczyć bilety muszą być one imienne i okresowe.
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dodatek za rozłąkę to rekompensata z tytułu czasowego przeniesienia pracownika poza stałe miejsce pracy.
Dodatek za rozłąkę przysługuje pracownikom, którzy wyrazili zgodę na czasowe przeniesienie poza stałe miejsce zamieszkania, a byli zatrudnieni:
Dodatek za rozłąkę wypłacany jest w szczególności żołnierzom zawodowym, funkcjonariuszom celnym, sędziom Sądu Najwyższego oraz urzędnikom państwowym.
Pozostałe osoby mogą również otrzymywać dodatek za rozłąkę, ale jest to uzależnione od pracodawcy - którzy mają swobodę w decyzji ustanawiania dodatków za rozłąkę.
Źródło:
Art. 26 ust. 2a ustawy z dnia 16 września 1982 r. o pracownikach urzędów państwowych, zarządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 sierpnia 1990 r. w sprawie świadczeń dla pracowników czasowo przeniesionych
Koszty uzwględnione przez zleceniodawcę są wykazane w PIT-11. To ustawowe koszty, które nam przysługują z tytułu praw autorskich wykazanych w PIT-11. Ustawowe koszty dla praw autorskich wynoszą (są one już uwzględnione w naszym Picie) z tytułu:
Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w roku przekroczyć 85 528 zł (wraz z umowami z przeniesieniem praw w ramach stosunku pracy). Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż 85 528 zł i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Źródło:
a) art. 22 ust. 9 pkt 1-3,
b) art. 22 ust. 9a,
c) art. 22 ust. 10a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to koszty z tej części umowy pracy, która dotyczyła praw autorskich. Dotyczy to sytuacji, gdy w ramach swoich obowiązków pracowniczych wykonujemy utwory (dzieła) autorskie (każdy przejaw działalności o indywidualnym charakterze).
Koszty z tego tytułu powinny być już wykazane w PIT-11.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w roku przekroczyć 85 528 zł (wraz z umowami z przeniesieniem praw w ramach stosunku pracy). Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż 85 528 zł i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Źródło:
a) art. 22 ust. 9 pkt 1-3,
b) art. 22 ust. 9a,
c) art. 22 ust. 10a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to umowy - prawa autorskie, do których stosujemy faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodu (a nie 50% przychodów). Odnoszą się one do przychodów wykazanych w PIT-11. Ta kwota jest nielimitowana.
Źródło:
art. 22 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wykazujemy tu koszty uzyskania przychodów z umów zlecenia i o dzieło. Ustawowe koszty uzyskania przychodów:
Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż te wykazane w PIT-11 i możemy to udowodnić, to możemy wpisać wysokość kosztów faktycznie poniesionych.
Źródło:
art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
To pole wypełniają osoby:
Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę wykazane są w PIT-11.
Źródło:
a) art. 13 pkt 7 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 22 ust. 9, pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wpisujemy tu koszty uzyskania przychodów z tytułu pełnienia obowiązków obywatelskich lub społecznych. Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę są wykazane w PIT-11.
Źródło:
a) art. 13 pkt 5,
b) art. 22 ust. 9, pkt 5
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Obowiązki społeczne, to uczestnictwo w pracach na rzecz pewnej społeczności (np. bycie wójtem, sołtysem, radnym). Obowiązki obywatelskie to zawiadywanie sprawami państwowymi jako obywatel.
Pełnienie obowiązków obywatelskich i społecznych to wykonywanie czynności i zadań związanych z pełnieniem funkcji publicznych i państwowych.
Za pełnienie obowiązków społecznych i obywatelskich uznaje się, między innymi: działalność posłów i senatorów, radnych i innych przedstawicieli samorządu terytorialnego, składów komisji wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do Sejmu i Senatu, składów inspekcji Państwowej Komisji Wyborczej i inspekcji wojewódzkich komisarzy wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do rad gmin, rad powiatów i sejmików województw, Trybunału Stanu, ławników sądów powszechnych.
Źródło:
art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to świadczenia, które otrzymaliśmy nienależnie, np.
Świadczeniami takimi mogą być:
Źródło:
Art. 26 ust. 1, pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać kwotę zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, który powiększył nasz dochód do opodatkowania (był wykazywany w rozliczeniu rocznym).
Wpisujemy tu daną kwotę, jeśli zwróciliśmy świadczenie brutto, od którego potrącono podatek i gdy pracodawca tego nie uwzględnił. Gdy zwróciliśmy świadczenie netto, to nie przysługuje nam odliczenie, ponieważ kwota netto nie zawiera już podatku. Natomiast w kwocie brutto jest zawarty podatek, który wcześniej niesłusznie zapłaciliśmy (od przychodu jakim było nienależnie pobrane świadczenie - a skoro zwracamy świadczenie, to powinno nam się zwrócić podatek od niego zapłacony).
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podpisem jest kwota przychodu z zeznania, które składałeś w poprzednim roku.
Znajdziesz ją w polu nr 69 na PIT-37 złożonym za 2023 rok. Jeżeli w zeszłym roku nie składałeś zeznania, Twoja kwota do podpisu to 0.
Jeżeli jednak w zeszłorocznym zeznaniu występowałeś jako małżonek wówczas podaj wartość z pozycji 102. Jeżeli składałeś inny PIT wówczas jako kwotę przychodu za rok 2023 należy rozumieć w przypadku:
Gdy PIT dotarł do urzędu skarbowego, urząd w odpowiedzi wysyła UPO, czyli Urzędowe Poświadczenie Odbioru. UPO jest oficjalnym, urzędowym dokumentem, który stanowi, że urząd właśnie otrzymał nasz PIT.
Status złożonego PIT-u można również sprawdzić logując się do pitax.pl i wchodząc w zakładkę "Konto Podatnika"-->zeznania. UPO powinniśmy przechowywać przez 5 lat.
Aby wysłać PIT przez internet niezbędne jest podanie ubiegłorocznego przychodu lub dysponowanie e-podpisem (certyfikowanym podpisem elektronicznym). Jeśli nie posiadamy ani e-podpisu ani przychodu z ubiegłego roku, to:
Są dwa rodzaje podpisów dopuszczanych przez Ministerstwo Finansów, które pozwalają wysłać PIT przez internet. Jednym jest kwota przychodu z ubiegłorocznego z zeznania, a drugim e-podpis (certyfikowany kwalifikowany podpis elektroniczny). Jeśli nie dysponujemy osobistym, indywidualnym e-podpisem (który stanowi o naszej tożsamości) niezbędnym jest "podpis" w postaci ubiegłorocznego przychodu - są to tzw. dane autoryzujące, które mają na celu potwierdzić, że to na pewno my wysyłamy PIT przez internet, a nie, że ktoś się za nas podszywa.
Źródło:
Ordynacja Podatkowa z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012 r., poz. 749)
System nie przyjmie deklaracji. O jej odrzuceniu zostaniemy poinformowany komunikatem „weryfikacja negatywna – błąd w danych identyfikacyjnych" podczas próby pobrania UPO. Podanie prawidłowej kwoty przychodu oraz wszystkich prawidłowych danych jest warunkiem koniecznym do prawidłowego złożenia dokumentu.
Do celów dowodowych wystarczy zachować UPO. Zaleca się również posiadanie wypełnionego PIT-u.
Zeznanie możemy otrzymać na e-maila - gdy zaznaczymy odpowiednią opcję, a także mamy je dostępne na naszym koncie (na górnym pasku pt Konto Podatnika). Zeznanie możemy ściągnąć, klikając "Pobierz formularze" na żółtym pasku.
Źródło:
art. 12 & 6 pkt 1 Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012 r., poz. 749)
Zeznania z poprzednich lat są dostępne po zalogowaniu się na konto PITax.pl w zakładce archiwum.
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby wybrać "swoją" OPP, na którą chcemy przekazać 1,5% proszę kliknąć w biały przycisk "Więcej OPP" znajdujący się u dołu ekranu.
Aby urząd mógł przekazać 1,5% dla OPP musimy złożyć swoje zeznanie roczne w wymaganym terminie (dla wszystkich deklaracji PIT jest to termin – 30 kwietnia 2024 r.).
Jeśli nie wpisaliśmy OPP, lub chcemy ją zmienić, to możemy wysłać korektę PIT-u. Na korektę w tym zakresie mamy nie dłużej niż miesiąc po wymaganym terminie dla złożenia zeznania rocznego. Korektę również można wysłać przez internet, elektronicznie. Przekazanie pieniędzy OPP przez naczelnika urzędu skarbowego następuje od maja do lipca.
Wpisujemy tu kwoty składek na ubezpieczenie społeczne lub/i zdrowotne, które opłacaliśmy dobrowolnie. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących. Dotyczy to zarówno dobrowolnie opłacanych składek do ZUS, jak i dobrowolnie opłacanych składek w NFZ. Wpisujemy tu składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim, a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 27b, art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 8 i art. 16 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 83 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Kwoty składek na ubezpieczenia społeczne wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku/spłaty składki.
Źródło:
Art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rolnicy ubezpieczenie w KRUS mogą odliczyć jedynie składki zdrowotne, nie mogą odliczyć składek społecznych płaconych do KRUS.
Nie. Odliczenie dobrowolnych składek dotyczy tylko tych płaconych do podmiotów realizujących zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych (ZUS, otwarte fundusze emerytalne, płatnicy składek, zakłady emerytalne) - zawartych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych oraz do NFZ.
Składki z tytułu dodatkowego ubezpieczenia opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych nie są składkami określonymi w ww. ustawach. A zatem poniesione wydatki na opłatę tych składek nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
IKZE oraz IKE to III filar ubezpieczeń społecznych. To konta, na których można oszczędzać na przyszłą emeryturę (w ramach dobrowolnego III filaru). Konta są od siebie niezależne. IKZE oraz IKE to nie to samo. IKZE to Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, IKE to Indywidualne Konto Emerytalne.
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy odliczyć, tylko w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczamy kwotę wpłaconych składek. Oszczędności gromadzone na IKE nie uprawniają nas do ulgi w zeznaniu rocznym.
Wypłata środków z IKE, gdy nabyliśmy do niej uprawnienia nie jest opodatkowana, natomiast wypłata z IKZE wiąże się z koniecznością zapłaty 10% daniny.
W przypadku wycofania środków z IKE musimy zapłacić 19% podatku z zysków kapitałowych. W IKZE musimy wykazać wycofane środki jako przychód w zeznaniu rocznym.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Aktualny limit odliczenia wynosi 840 zł podstawy opodatkowania (przychodu lub dochodu w zależności od wybranej formy opodatkowania).
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c, art. 26 ust. 7 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalność nieewidencjonowana została dedykowana wyłącznie indywidualnej działalności osób fizycznych. Oznacza to, że nie będą mogły z niej skorzystać osoby, które uczestniczą w spółce cywilnej bądź spółkach prawa handlowego – nawet w sytuacji, gdy są jedynymi ich wspólnikami. Ponadto możliwość prowadzenia działalności nierejestrowanej została przewidziana głównie dla tych osób, które dotychczas nie były przedsiębiorcami, stąd zasadniczym warunkiem umożliwiającym jej podjęcie jest niewykonywanie działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.
Źródło:
Art. 5 ust, 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Ten rodzaj prowadzenia działalności został dedykowany tym osobom, których miesięczne dochody nie przekraczają 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Najniższa krajowa ulega systematycznym wzrostom, co bezpośrednio wpływa na podwyższenie atrakcyjności działalności nieewidencjonowanej. Oznacza to, że obecnie dopuszczalnym poziomem przychodów z tego tytułu pozwalającym na kontynuowanie działalności w wskazanej formie będzie:
Źródło:
Art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, § 1 i § 3 rozporządzenia rady ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r., art. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
W ramach prowadzonej działalności nierejestrowanej podatnicy mają możliwość pomniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu. W tym celu należy wykazać koszty uzyskania przychodu, które pomniejszają podstawę opodatkowania.
Źródło:
Art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegasz obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów niezależnie od tego, gdzie zostały osiągnięte. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy w ramach zagranicznej pracy doszło do stworzenia utworu w rozumieniu prawa autorskiego i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a, art. 22 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy otrzymujesz zagraniczną emeryturę lub rentę, które nie zostały wykazane na PIT-11 lub PIT-11A/PIT-40A i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy prowadziłeś zagraniczną działalność gospodarczą i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Od dochodów (przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziały w zyskach osób prawnych (np. sp. z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej) pobiera się zryczałtowany 19% podatek dochodowy.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 2, art. 30a ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Składki na ubezpieczenia społeczne osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu lub odliczone od podstawy opodatkowania.
Podatek dochodowy jest należny od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Aby uznać dany nakład finansowy przedsiębiorcy jako koszt musi zaistnieć ścisły związek wydatku z osiągniętym przychodem. Kosztem uzyskania przychodu jest wydatek, który przyczynił się do uzyskania przychodu lub stanowił zabezpieczenie jego źródła.
Uwaga!
Uwzględnienie w ramach kosztów uzyskania przychodu wydatku, który nie został udokumentowany przez podatnika może rodzić zastrzeżenia ze strony organu podatkowego.
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowego od osób fizycznych
Co do zasady uproszczona księgowość jest prowadzona pod postacią księgi przychodów i rozchodów. Część podmiotów gospodarczych ma natomiast obowiązek prowadzenia pełnej księgowości (tzw. księgowości podwójnej), która szczegółowo ewidencjonuje transakcje jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki prawa handlowego lub przedsiębiorstwa w spadku. Z koniecznością prowadzenia pełnej księgowości spotkają się przedsiębiorstwa, których dochód netto za miniony rok podatkowy przekroczył 2 000 000 euro.
Źródło:
Art. 14, 24a ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
Do tej kategorii zaliczają się zarówno jednostki oraz strony powiązane. Jednostkami powiązanymi są dwie lub więcej jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej. Z kolei stronami powiązanymi będą podmioty, które na podstawie MSR 24 uznawane są za podmioty powiązane.
Aby stwierdzić, że w danej relacji gospodarczej mamy do czynienia z podmiotem powiązanym należy ustalić w szczególności, czy przedsiębiorstwo wywiera znaczący wpływ na innego uczestnika transakcji.
Źródło:
Art. 23m ust. 1 pkt 4) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wykazanie dochodów małoletniego dziecka przez jego rodziców zależy zasadniczo od tego, czy opiekunowie prawni małoletniego sprawują zarząd nad jego majątkiem. Zarobek małoletniego, którego wartość powinna zostać rozliczona indywidualnie przez dziecko pochodzi najczęściej ze źródeł jakie w szczególności stanowią:
Źródło:
Art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli rodziców lub opiekunów prawnych dziecka małoletniego nie łączy związek małżeński bądź partnerzy pozostają w separacji, dochody dziecka należy przypisać osobie, która sprawuje faktyczną opiekę nad małoletnim.
Źródło:
Art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; art. 93 § 1, art. 95 § 1, art. 101 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Darowizną jest bezpłatne świadczenie na rzecz drugiej osoby kosztem majątku darczyńcy. W rozliczeniu PIT mamy do czynienia z kilkoma rodzajami darowizn, które możemy odliczyć. Są to:
Z kolei honorowi krwiodawcy oddając krew lub osoczę również są traktowani jako podatnicy przekazujący darowiznę - datek na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. W ramach ulgi można odliczyć kwoty, które - przy oddawaniu krwi na normalnych zasadach - otrzymaliby tytułem ekwiwalentu za oddaną krew.
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć:
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to świadczenia, które otrzymaliśmy nienależnie, np.
Świadczeniami takimi mogą być:
Źródło:
Art. 26 ust. 1, pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać kwotę zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, który powiększył nasz dochód do opodatkowania (był wykazywany w rozliczeniu rocznym).
Wpisujemy tu daną kwotę, jeśli zwróciliśmy świadczenie brutto, od którego potrącono podatek i gdy pracodawca tego nie uwzględnił. Gdy zwróciliśmy świadczenie netto, to nie przysługuje nam odliczenie, ponieważ kwota netto nie zawiera już podatku. Natomiast w kwocie brutto jest zawarty podatek, który wcześniej niesłusznie zapłaciliśmy (od przychodu jakim było nienależnie pobrane świadczenie - a skoro zwracamy świadczenie, to powinno nam się zwrócić podatek od niego zapłacony).
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik uwzględniający ulgę na terminal płatniczy powinien dysponować dokumentami zakupowymi (paragony lub faktury) poświadczającymi poniesienie wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mowa tutaj o przychodach, które zostały wyszczególnione w art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich osiągnięcie nastąpiło bez udziału płatnika odprowadzającego zaliczki na PIT. Wśród przychodów z działalności osobistej można wyróżnić przede wszystkim:
Źródło:
Art. 13 ust. 2 i 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
50% koszty uzyskania przychodów (tzw. autorskie koszty uzyskania przychodu) stosuje się do poniższych rodzajów przychodów:
Autorskie koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć limitu 120 000 zł.
Źródło:
Art. 22 ust.9 pkt 1-3, art. 22 ust. 9a, art. 22 ust. 10a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazane źródło przychodów, jeśli doszło do odpłatnego zbycia rzeczy w przeciągu pół roku od jej nabycia lub wytworzenia, a sprzedaż nie nastąpiła w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej.
Co do zasady dochody małoletniego dziecka są rozliczane na deklaracji podatkowej jego opiekuna prawnego. Wyjątek stanowią sytuacje, w których podopieczny uzyskał: dochody z pracy bądź świadczenia na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia czy umowy o dzieło) albo działalności gospodarczej, dochody z wszelkiego rodzaju stypendiów, przedmioty oddanych dzieciom do swobodnego użytku (ruchomości np. komputer).
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wybrać przychód klikając w kafelek Inne przychody.
W zeznaniu rocznym możemy odliczyć także składki, które opłacaliśmy dobrowolnie, czyli takie, które nie zostały opłacone przez pracodawców ani uwzględnione na otrzymanych formularzach PIT.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 2, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgami mieszkaniowymi uwzględnianymi na tym etapie rozliczenia są odliczenia związane z następującymi wydatkami podatnika:
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wskazać przysługujące Ci odliczenie wybierając Inne odliczenia.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik uzyskujący dochód z odsetek pochodzących z tytułu udzielonej pożyczki (innej osobie prywatnej lub przedsiębiorstwu) powinien rozliczyć się stosując 19% stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego. W takiej sytuacji warto pamiętać, że PIT naliczany jest wyłącznie względem wartości odsetek (czyli faktycznego przysporzenia pożyczkodawcy).
Źródło:
Art. 41 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach rozliczenia PIT rozróżniane są dwie formy odliczenia:
Sposób pomniejszenia zobowiązania podatkowego zależy od rodzaju stosowanej ulgi.
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Ulga e-TOLL stanowi preferencję podatkową dedykowaną przedsiębiorcom i jest odliczeniu od podstawy opodatkowania (dochodu lub przychodu w zależności od wybranej formy opodatkowania). W ramach ulgi odliczeniu podlegają następujące wydatki:
Źródło:
Art. 52ja ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na wyszkolenie uczniów (zwana również ulgą uczniowską) stanowiła preferencję podatkową obowiązującą do końca 2003 r. Mimo wyeliminowania odliczenia z obowiązującego systemu podatkowego od 1 stycznia 2004 r. wciąż przysługuje części podatnikom, którzy mogą ją uwzględnić na zasadzie praw nabytych.
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to gminy, które były zagrożone bezrobociem w latach obowiązywanie ulg inwestycyjnych (przed 1995 r.). To gminy:
1. W województwie bydgoskim:
gmina-miasto – Inowrocław,
Dąbrowa Biskupia, Gniewkowo, Inowrocław, Janikowo, Kamień Krajeński, Kruszwica, Mroczna, Nakło nad Notecią, Pakość, Rojewo, Sadki, Sępólno Krajeńskie, Sośno, Więcbork, Złotniki Kujawskie.
2. W województwie ciechanowskim:
gmina-miasto – Działdowo,
Bieżuń, Działdowo, Iłowo-Osada, Kuczbork-Osada, Lidzbark, Lubowidz, Lutocin, Płośnica, Rybno, Żuromin.
3. W województwie elbląskim – wszystkie gminy.
4. W województwie gdańskim:
gmina-miasto – Tczew,
Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew.
5. W województwie gorzowskim:
Barlinek, Bierzwnik, Boleszkowice, Choszczno, Dębno, Dobiegniew, Drawno, Drezdenko, Krzęcin, Myślibórz, Nowogródek Pomorski, Pełczyce, Recz, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn.
6. W województwie jeleniogórskim:
gmina-miasto – Kamienna Góra,
Bolków, Kamienna Góra, Lubawka, Marciszów.
7. W województwie kaliskim:
Czajków, Doruchów, Grabów nad Prosną, Kobyla Góra, Kraszewice, Mikstat, Ostrzeszów.
8. W województwie kieleckim:
gmina-miasto – Starachowice,
Bliżyn, Brody, Końskie, Mirzec, Mniów, Pawłów, Radoszyce, Ruda Maleniecka, Smyków, Stąporków, Wąchock.
9. W województwie koszalińskim:
gminy-miasta: Białogard, Darłowo, Koszalin, Szczecinek, Świdwin,
Barwice, Będzino, Białogard, Biały Bór, Biesiekierz, Bobolice, Borne Sulinowo, Brzeźno, Czaplinek, Darłowo, Drawsko Pomorskie, Grzmiąca, Kalisz Pomorski, Karlino, Malechowo, Manowo, Mielno, Ostrowice, Polanów, Połczyn-Zdrój, Rąbino, Sianów, Sławoborze, Szczecinek, Świdwin, Świeszyno, Tychowo, Wierzchowo, Złocieniec.
10. W województwie krośnieńskim:
Czarna, Lutowiska, Ustrzyki Dolne.
11. W województwie legnickim:
gminy-miasta: Chojnów, Złotoryja,
Chojnów, Gromadka, Pielgrzymka, Warta Bolesławiecka, Zagrodno, Złotoryja.
12. W województwie łomżyńskim:
gminy-miasta: Kolno, Łomża,
Grabowo, Jedwabne, Kolno, Łomża, Mały Płock, Miastkowo, Nowogród, Piątnica, Przytuły, Stawiski, Śniadowo, Turośl, Wizna, Zbójna.
13. W województwie łódzkim - wszystkie gminy.
14. W województwie olsztyńskim:
gminy-miasta: Bartoszyce, Górowo Iławeckie, Iława, Kętrzyn, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Mrągowo, Ostróda, Szczytno,
Barciany, Bartoszyce, Biskupiec, Bisztynek, Dąbrówno, Dobre Miasto, Dźwierzuty, Górowo Iławeckie, Grunwald, Iława, Janowiec Kościelny, Janowo, Jedwabno, Jeziorany, Kętrzyn, Kiwity, Kolno, Korsze, Kozłowo, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Lubomino, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Mrągowo, Nidzica, Ostróda, Pasym, Piecki, Reszel, Sępopol, Sorkwity, Srokowo, Szczytno, Świętajno, Wielbark, Zalewo.
15. W województwie opolskim:
gminy pozostałe: Grodków.
16. W województwie ostrołęckim:
gmina-miasto – Ostrów Mazowiecka,
Brok, Małkinia Górna, Ostrów Mazowiecka, Stary Lubotyń, Wąsewo.
17. W województwie pilskim:
gminy-miasta: Chodzież, Wałcz, Wągrowiec, Złotów,
Białośliwie, Budzyń, Chodzież, Człopa, Damasławek, Gołańcz, Jastrowie, Krajenka, Krzyż Wielkopolski, Lipka, Łobżenica, Margonin, Miasteczko Krajeńskie, Mirosławiec, Okonek, Rogoźno, Ryczywół, Szamocin, Tarnówka, Trzcianka, Tuczno, Ujście, Wałcz, Wapno, Wągrowiec, Wieleń, Wyrzysk, Wysoka, Zakrzewo, Złotów.
18. W województwie piotrkowskim:
gmina-miasto – Bełchatów,
Bełchatów, Dłutów, Drużbice, Kleszczów, Kluki, Rząśnia, Szczerców, Zelów.
19. W województwie radomskim:
gmina-miasto – Pionki,
Chlewiska, Jastrząb, Mirów, Orońsko, Pionki, Szydłowiec.
20. W województwie rzeszowskim:
gmina-miasto – Mielec,
Borowa, Czermin, Gawłuszowice, Mielec, Przecław, Tuszów Narodowy.
21. W województwie słupskim - wszystkie gminy.
22. W województwie suwalskim:
gminy-miasta: Ełk, Giżycko, Suwałki,
Bakałarzewo, Banie Mazurskie, Biała Piska, Budry, Dubeninki, Ełk, Filipów, Giżycko, Gołdap, Jeleniewo, Kalinowo, Kowale Oleckie, Kruklanki, Mikołajki, Miłki, Olecko, Orzysz, Pisz, Pozezdrze, Prostki, Przerośl, Raczki, Ruciane-Nida, Rutka-Tartak, Ryn, Stare Juchy, Suwałki, Szypliszki, Świętajno, Węgorzewo, Wieliczki, Wiżajny, Wydminy.
23. W województwie szczecińskim:
Bielice, Brojce, Dobra, Dolice, Dziwnów, Golczewo, Gryfice, Kamień Pomorski, Karnice, Kozielice, Lipiany, Łobez, Nowogard, Osina, Płoty, Przelewice, Pyrzyce, Radowo Małe, Resko, Rewal, Świerzno, Trzebiatów, Warnice, Węgorzyno.
24. W województwie toruńskim:
gminy-miasta: Chełmża, Grudziądz, Nowe Miasto Lubawskie, Wąbrzeźno,
Biskupiec, Brzozie, Chełmża, Dębowa Łąka, Grodziczno, Grudziądz, Gruta, Książki, Kurzętnik, Łasin, Łubianka, Łysomice, Nowe Miasto Lubawskie, Płużnica, Radzyń Chełmiński, Rogóźno, Świecie nad Osą, Wąbrzeźno.
25. W województwie wałbrzyskim - wszystkie gminy.
26. W województwie włocławskim :
gminy-miasta: Aleksandrów Kujawski, Ciechocinek, Nieszawa, Rypin,
Aleksandrów Kujawski, Bądkowo, Brzuze, Koneck, Raciążek, Rogowo, Rypin, Skrwilno, Waganiec, Zakrzewo.
27. W województwie zielonogórskim:
gminy pozostałe: Brody, Jasień, Lubsko, Małomice, Niegosławice, Szprotawa, Tuplice.
Źródło:
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie określenia wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Aktualny limit odliczenia wynosi 840 zł podstawy opodatkowania (przychodu lub dochodu w zależności od wybranej formy opodatkowania).
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c, art. 26 ust. 7 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na zabytki stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W sytuacji, gdy wysokość dochodu nie pozwala na zastosowanie odliczenia w danym roku podatkowym, niewykorzystaną część preferencji możemy uwzględnić w kolejnych latach (nie dłużej jednak niż przez sześć lat licząc od końca roku, w którym zastosowano odliczenie).
Źródło:
Art. 26hb ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na zabytki stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W sytuacji, gdy wysokość dochodu nie pozwala na zastosowanie odliczenia w danym roku podatkowym, niewykorzystaną część preferencji możemy uwzględnić w kolejnych latach (nie dłużej jednak niż przez sześć lat licząc od końca roku, w którym zastosowano odliczenie).
Źródło:
Art. 26hb ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to gminy, które były zagrożone bezrobociem w latach obowiązywanie ulg inwestycyjnych (przed 1995 r.). To gminy:
1. W województwie bydgoskim:
gmina-miasto – Inowrocław,
Dąbrowa Biskupia, Gniewkowo, Inowrocław, Janikowo, Kamień Krajeński, Kruszwica, Mroczna, Nakło nad Notecią, Pakość, Rojewo, Sadki, Sępólno Krajeńskie, Sośno, Więcbork, Złotniki Kujawskie.
2. W województwie ciechanowskim:
gmina-miasto – Działdowo,
Bieżuń, Działdowo, Iłowo-Osada, Kuczbork-Osada, Lidzbark, Lubowidz, Lutocin, Płośnica, Rybno, Żuromin.
3. W województwie elbląskim – wszystkie gminy.
4. W województwie gdańskim:
gmina-miasto – Tczew,
Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew.
5. W województwie gorzowskim:
Barlinek, Bierzwnik, Boleszkowice, Choszczno, Dębno, Dobiegniew, Drawno, Drezdenko, Krzęcin, Myślibórz, Nowogródek Pomorski, Pełczyce, Recz, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn.
6. W województwie jeleniogórskim:
gmina-miasto – Kamienna Góra,
Bolków, Kamienna Góra, Lubawka, Marciszów.
7. W województwie kaliskim:
Czajków, Doruchów, Grabów nad Prosną, Kobyla Góra, Kraszewice, Mikstat, Ostrzeszów.
8. W województwie kieleckim:
gmina-miasto – Starachowice,
Bliżyn, Brody, Końskie, Mirzec, Mniów, Pawłów, Radoszyce, Ruda Maleniecka, Smyków, Stąporków, Wąchock.
9. W województwie koszalińskim:
gminy-miasta: Białogard, Darłowo, Koszalin, Szczecinek, Świdwin,
Barwice, Będzino, Białogard, Biały Bór, Biesiekierz, Bobolice, Borne Sulinowo, Brzeźno, Czaplinek, Darłowo, Drawsko Pomorskie, Grzmiąca, Kalisz Pomorski, Karlino, Malechowo, Manowo, Mielno, Ostrowice, Polanów, Połczyn-Zdrój, Rąbino, Sianów, Sławoborze, Szczecinek, Świdwin, Świeszyno, Tychowo, Wierzchowo, Złocieniec.
10. W województwie krośnieńskim:
Czarna, Lutowiska, Ustrzyki Dolne.
11. W województwie legnickim:
gminy-miasta: Chojnów, Złotoryja,
Chojnów, Gromadka, Pielgrzymka, Warta Bolesławiecka, Zagrodno, Złotoryja.
12. W województwie łomżyńskim:
gminy-miasta: Kolno, Łomża,
Grabowo, Jedwabne, Kolno, Łomża, Mały Płock, Miastkowo, Nowogród, Piątnica, Przytuły, Stawiski, Śniadowo, Turośl, Wizna, Zbójna.
13. W województwie łódzkim - wszystkie gminy.
14. W województwie olsztyńskim:
gminy-miasta: Bartoszyce, Górowo Iławeckie, Iława, Kętrzyn, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Mrągowo, Ostróda, Szczytno,
Barciany, Bartoszyce, Biskupiec, Bisztynek, Dąbrówno, Dobre Miasto, Dźwierzuty, Górowo Iławeckie, Grunwald, Iława, Janowiec Kościelny, Janowo, Jedwabno, Jeziorany, Kętrzyn, Kiwity, Kolno, Korsze, Kozłowo, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Lubomino, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Mrągowo, Nidzica, Ostróda, Pasym, Piecki, Reszel, Sępopol, Sorkwity, Srokowo, Szczytno, Świętajno, Wielbark, Zalewo.
15. W województwie opolskim:
gminy pozostałe: Grodków.
16. W województwie ostrołęckim:
gmina-miasto – Ostrów Mazowiecka,
Brok, Małkinia Górna, Ostrów Mazowiecka, Stary Lubotyń, Wąsewo.
17. W województwie pilskim:
gminy-miasta: Chodzież, Wałcz, Wągrowiec, Złotów,
Białośliwie, Budzyń, Chodzież, Człopa, Damasławek, Gołańcz, Jastrowie, Krajenka, Krzyż Wielkopolski, Lipka, Łobżenica, Margonin, Miasteczko Krajeńskie, Mirosławiec, Okonek, Rogoźno, Ryczywół, Szamocin, Tarnówka, Trzcianka, Tuczno, Ujście, Wałcz, Wapno, Wągrowiec, Wieleń, Wyrzysk, Wysoka, Zakrzewo, Złotów.
18. W województwie piotrkowskim:
gmina-miasto – Bełchatów,
Bełchatów, Dłutów, Drużbice, Kleszczów, Kluki, Rząśnia, Szczerców, Zelów.
19. W województwie radomskim:
gmina-miasto – Pionki,
Chlewiska, Jastrząb, Mirów, Orońsko, Pionki, Szydłowiec.
20. W województwie rzeszowskim:
gmina-miasto – Mielec,
Borowa, Czermin, Gawłuszowice, Mielec, Przecław, Tuszów Narodowy.
21. W województwie słupskim - wszystkie gminy.
22. W województwie suwalskim:
gminy-miasta: Ełk, Giżycko, Suwałki,
Bakałarzewo, Banie Mazurskie, Biała Piska, Budry, Dubeninki, Ełk, Filipów, Giżycko, Gołdap, Jeleniewo, Kalinowo, Kowale Oleckie, Kruklanki, Mikołajki, Miłki, Olecko, Orzysz, Pisz, Pozezdrze, Prostki, Przerośl, Raczki, Ruciane-Nida, Rutka-Tartak, Ryn, Stare Juchy, Suwałki, Szypliszki, Świętajno, Węgorzewo, Wieliczki, Wiżajny, Wydminy.
23. W województwie szczecińskim:
Bielice, Brojce, Dobra, Dolice, Dziwnów, Golczewo, Gryfice, Kamień Pomorski, Karnice, Kozielice, Lipiany, Łobez, Nowogard, Osina, Płoty, Przelewice, Pyrzyce, Radowo Małe, Resko, Rewal, Świerzno, Trzebiatów, Warnice, Węgorzyno.
24. W województwie toruńskim:
gminy-miasta: Chełmża, Grudziądz, Nowe Miasto Lubawskie, Wąbrzeźno,
Biskupiec, Brzozie, Chełmża, Dębowa Łąka, Grodziczno, Grudziądz, Gruta, Książki, Kurzętnik, Łasin, Łubianka, Łysomice, Nowe Miasto Lubawskie, Płużnica, Radzyń Chełmiński, Rogóźno, Świecie nad Osą, Wąbrzeźno.
25. W województwie wałbrzyskim - wszystkie gminy.
26. W województwie włocławskim :
gminy-miasta: Aleksandrów Kujawski, Ciechocinek, Nieszawa, Rypin,
Aleksandrów Kujawski, Bądkowo, Brzuze, Koneck, Raciążek, Rogowo, Rypin, Skrwilno, Waganiec, Zakrzewo.
27. W województwie zielonogórskim:
gminy pozostałe: Brody, Jasień, Lubsko, Małomice, Niegosławice, Szprotawa, Tuplice.
Źródło:
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie określenia wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
IKZE oraz IKE to III filar ubezpieczeń społecznych. To konta, na których można oszczędzać na przyszłą emeryturę (w ramach dobrowolnego III filaru). Konta są od siebie niezależne. IKZE oraz IKE to nie to samo. IKZE to Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, IKE to Indywidualne Konto Emerytalne.
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy odliczyć, tylko w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczamy kwotę wpłaconych składek. Oszczędności gromadzone na IKE nie uprawniają nas do ulgi w zeznaniu rocznym.
Wypłata środków z IKE, gdy nabyliśmy do niej uprawnienia nie jest opodatkowana, natomiast wypłata z IKZE wiąże się z koniecznością zapłaty 10% daniny.
W przypadku wycofania środków z IKE musimy zapłacić 19% podatku z zysków kapitałowych. W IKZE musimy wykazać wycofane środki jako przychód w zeznaniu rocznym.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgami mieszkaniowymi uwzględnianymi na tym etapie rozliczenia są odliczenia związane z następującymi wydatkami podatnika:
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pola te wypełnia się, jeżeli obowiązujące przepisy przewidują dokonanie odliczeń innych niż te wymienione w Picie.
W obecnym roku nie ma takich przepisów.
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać kwotę zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, który powiększył nasz dochód do opodatkowania (był wykazywany w rozliczeniu rocznym).
Wpisujemy tu daną kwotę, jeśli zwróciliśmy świadczenie brutto, od którego potrącono podatek i gdy pracodawca tego nie uwzględnił. Gdy zwróciliśmy świadczenie netto, to nie przysługuje nam odliczenie, ponieważ kwota netto nie zawiera już podatku. Natomiast w kwocie brutto jest zawarty podatek, który wcześniej niesłusznie zapłaciliśmy (od przychodu jakim było nienależnie pobrane świadczenie - a skoro zwracamy świadczenie, to powinno nam się zwrócić podatek od niego zapłacony).
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na wyszkolenie uczniów (zwana również ulgą uczniowską) stanowiła preferencję podatkową obowiązującą do końca 2003 r. Mimo wyeliminowania odliczenia z obowiązującego systemu podatkowego od 1 stycznia 2004 r. wciąż przysługuje części podatnikom, którzy mogą ją uwzględnić na zasadzie praw nabytych.
Należy tu wpisać wydatki poniesione na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w gospodarstwie domowym.
Odliczenie to przysługuje Tobie, jeżeli jako osoba samodzielnie prowadząca gospodarstwo domowe, zatrudniłeś do pomocy w tym gospodarstwie osobę bezrobotną (która nie jest z Tobą spokrewniona lub spowinowacona do drugiego stopnia), zarejestrowałeś umowę aktywizacyjną w urzędzie pracy oraz poniosłeś wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej. Poniesione wydatki powinny być udokumentowane (dokumentów nie dołączamy do zeznania rocznego, należy jednak je przechowywać przez 5 lat od dnia złożenia PIT-u).
Odliczenie to dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
Źródło:
Art. 27e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.)
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. Jeśli w ramach Twojego rozliczenia PIT nie doszło do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne możesz pomniejszyć swój dochód roczny o kwotę 11 600 zł.
Źródło:
Art. 30c ust. 2 pkt. 2) lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody i koszty wspólnika w spółce osobowej są określane w sposób proporcjonalny do procentowego udziału wspólnika w zysku określonego w umowie spółki.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Do powstania różnic kursowych w kosztach uzyskania przychodu dochodzi w sytuacji, gdy wartość poniesionego wydatku w walucie po przeliczeniu na krajową walutę (polskie złote) według kursu ogłaszanego przez krajowy bank centralny (Narodowy Bank Polski) różni się od wartości kosztu w dniu zapłaty. W przypadku, gdy zapłata następuje w momencie uzyskania przychodu nie dochodzi do powstania różnic kursowych.
Źródło:
Art. 14 ust. 3 pkt 1), art. 24c ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Co do zasady uproszczona księgowość jest prowadzona pod postacią księgi przychodów i rozchodów. Część podmiotów gospodarczych ma natomiast obowiązek prowadzenia pełnej księgowości (tzw. księgowości podwójnej), która szczegółowo ewidencjonuje transakcje jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki prawa handlowego lub przedsiębiorstwa w spadku. Z koniecznością prowadzenia pełnej księgowości spotkają się przedsiębiorstwa, których dochód netto za miniony rok podatkowy przekroczył 2 000 000 euro.
Źródło:
Art. 14, 24a ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy podatku liniowego mają ograniczoną możliwość uwzględnienia odliczeń związanych z przekazanymi darowiznami. W ramach formularza PIT-36L zastosowanie znajduje wyłącznie ulga na darowiznę związane z celami kształcenia zawodowego, która odnosi się do placówek publicznych prowadzących kształcenie zawodowe, o których mowa w ustawie z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9) lit. d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 4 pkt 28a), art. 2 pkt 4) ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wskazać przysługujące Ci odliczenie wybierając Inne odliczenia.
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik musi posiadać dla celów kontroli:
Z dokumentu powinien wynikać cel darowizny. Brak tej informacji może być interpretowany w sposób niekorzystny dla podatnika i pozbawić prawa odliczenia (darowizna jest darowizną celową). Bez znaczenia dla podatnika pozostaje, czy obdarowani faktycznie wykorzystali darowiznę na konkretny cel, nie trzeba zatem uzyskiwać potwierdzenia o tym, że została ona prawidłowo spożytkowana.
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pola te wypełnia się, jeżeli obowiązujące przepisy przewidują dokonanie odliczeń innych niż te wymienione w Picie.
W obecnym roku nie ma takich przepisów.
Działalność gospodarczą należy zaznaczyć wtedy, gdy podatnik ma zarejestrowaną firmę figurującą w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) lub spółkę osobową znajdującą się w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS). Działalnością gospodarczą prowadzoną w ramach CEiDG jest: jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) i uczestnictwo w spółce cywilnej. W przypadku przedsiębiorców prowadzących działalność w ramach uczestnictwa w spółce osobowej należy zaznaczyć działalność gospodarczą, jeśli doszło podatnik pozostaje wspólnikiem w spółce osobowej, partnerskiej, komandytowej lub komandytowo-akcyjnej.
Podatnik, który osiągnął przychód zagraniczny musi mieć na uwadze, że wartość jego zarobku podlega opodatkowaniu zarówno za granicą Rzeczypospolitej Polskiej, jak również na terytorium jego uzyskania. Wyjątkiem od tej sytuacji jest stan faktyczny, w którym przychód został uzyskany przez polskiego rezydenta podatkowego, który przebywał za granicą nie dłużej niż 183 dni w rozliczanym roku podatkowym, zaś sam zarobek został uzyskany za pośrednictwem płatnika (np. pracodawcy) niemającego siedziby w danym państwie.
Źródło:
Art. 3a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalnością osobistą bez PIT-11 są własne działania osób fizycznych uzyskujących przychody z tego tytułu. Powstanie przychodów z działalności wykonywanej osobiście następuje w następstwie szeroko rozumianej pracy podatnika, z tym że nie dochodzi do zawiązania stosunku służbowego, a podatnik nie jest rozliczany przez płatnika, w związku z czym uzyskane przychody nie są wykazane na PIT-11.
Źródło:
art. 13 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana) może być prowadzona przez osoby fizyczne, których miesięczny przychód z tego tytułu nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. W związku z dwukrotną podwyżką najniższej krajowej w 2024 r. limit przychodów obowiązujący działalność rejestrowaną jest uzależniony od okresu, w którym doszło do osiągnięcia zarobku z tego tytułu i wynosi:
W przeciwieństwie do regularnej działalności gospodarczej przepisy prawa nie wymagają, aby działalność nieewidencjonowana została potwierdzona w rejestrze przedsiębiorców. W stosunku do działalności nieewidencjonowanej nie są naliczane składki na ubezpieczenia społeczne i składka zdrowotna, jednak w trakcie roku podatkowego podatnicy powinni odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy.
Źródło:
Art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, § 1 i § 3 rozporządzenia rady ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r., art. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
Spółkami osobowymi są podmioty zarejestrowane w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie posiadają osobowości prawnej:
Jeśli jesteś wspólnikiem jednej z wyżej wymienionych podmiotów masz obowiązek rozliczenia PIT z przychodów uzyskanych z tytułu uczestnictwa w spółce.
Ani spółka cywilna, ani spółki handlowe spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych i nie mają osobowości podatkowej (są transparentne podatkowo). Oznacza to, że zarówno przychody, jak również koszty uzyskania przychodów uzyskane przez spółkę są rozliczane przez wspólnika uczestniczącego proporcjonalnie do jego udziału w spółce.
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
O jednoosobowej działalności gospodarczej mówimy wtedy, gdy podatnik prowadzi pozarolniczą zorganizowaną działalność zarobkową (działalność wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową oraz poszukiwania, rozpoznawania i wydobywania kopalin ze złóż, a także działalność polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych), wykonywaną we własnym imieniu i w sposób ciągły i podlegającą rejestracji w rejestrze przedsiębiorców Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
O jednoosobowej działalności gospodarczej mowa również w sytuacji, w której pozarolnicza działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki cywilnej.
Źródło:
Art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Spółkami osobowymi są podmioty zarejestrowane w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie posiadają osobowości prawnej:
Jeśli jesteś wspólnikiem jednej z wyżej wymienionych podmiotów masz obowiązek rozliczenia PIT z przychodów uzyskanych z tytułu uczestnictwa w spółce.
Podatek dochodowy jest należny od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Aby uznać dany nakład finansowy przedsiębiorcy jako koszt musi zaistnieć ścisły związek wydatku z osiągniętym przychodem. Kosztem uzyskania przychodu jest wydatek, który przyczynił się do uzyskania przychodu lub stanowił zabezpieczenie jego źródła.
Uwaga!
Uwzględnienie w ramach kosztów uzyskania przychodu wydatku, który nie został udokumentowany przez podatnika może rodzić zastrzeżenia ze strony organu podatkowego.
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowego od osób fizycznych
Składki na ubezpieczenia społeczne osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu lub odliczone od podstawy opodatkowania.
System automatycznie wylicza wartość osiągniętego dochodu lub straty. Dochodem jest nadwyżka przychodu nad kosztami jego uzyskania. Z kolei stratę stanowi sytuacja, w której podatnik wykazał więcej kosztów niż dochód z nimi związany.
Źródło:
Art. 24 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Co do zasady uproszczona księgowość jest prowadzona pod postacią księgi przychodów i rozchodów. Część podmiotów gospodarczych ma natomiast obowiązek prowadzenia pełnej księgowości (tzw. księgowości podwójnej), która szczegółowo ewidencjonuje transakcje jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki prawa handlowego lub przedsiębiorstwa w spadku. Z koniecznością prowadzenia pełnej księgowości spotkają się przedsiębiorstwa, których dochód netto za miniony rok podatkowy przekroczył 2 000 000 euro.
Źródło:
Art. 14, 24a ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
Do tej kategorii zaliczają się zarówno jednostki oraz strony powiązane. Jednostkami powiązanymi są dwie lub więcej jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej. Z kolei stronami powiązanymi będą podmioty, które na podstawie MSR 24 uznawane są za podmioty powiązane.
Aby stwierdzić, że w danej relacji gospodarczej mamy do czynienia z podmiotem powiązanym należy ustalić w szczególności, czy przedsiębiorstwo wywiera znaczący wpływ na innego uczestnika transakcji.
Źródło:
Art. 23m ust. 1 pkt 4) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegasz obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów niezależnie od tego, gdzie zostały osiągnięte. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy w ramach zagranicznej pracy doszło do stworzenia utworu w rozumieniu prawa autorskiego i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a, art. 22 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy otrzymujesz zagraniczną emeryturę lub rentę, które nie zostały wykazane na PIT-11 lub PIT-11A/PIT-40A i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy prowadziłeś zagraniczną działalność gospodarczą i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Od dochodów (przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziały w zyskach osób prawnych (np. sp. z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej) pobiera się zryczałtowany 19% podatek dochodowy.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 2, art. 30a ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalność nieewidencjonowana została dedykowana wyłącznie indywidualnej działalności osób fizycznych. Oznacza to, że nie będą mogły z niej skorzystać osoby, które uczestniczą w spółce cywilnej bądź spółkach prawa handlowego – nawet w sytuacji, gdy są jedynymi ich wspólnikami. Ponadto możliwość prowadzenia działalności nierejestrowanej została przewidziana głównie dla tych osób, które dotychczas nie były przedsiębiorcami, stąd zasadniczym warunkiem umożliwiającym jej podjęcie jest niewykonywanie działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.
Źródło:
Art. 5 ust, 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Ten rodzaj prowadzenia działalności został dedykowany tym osobom, których miesięczne dochody nie przekraczają 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Najniższa krajowa ulega systematycznym wzrostom, co bezpośrednio wpływa na podwyższenie atrakcyjności działalności nieewidencjonowanej. Oznacza to, że obecnie dopuszczalnym poziomem przychodów z tego tytułu pozwalającym na kontynuowanie działalności w wskazanej formie będzie:
Źródło:
Art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, § 1 i § 3 rozporządzenia rady ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r., art. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
W ramach prowadzonej działalności nierejestrowanej podatnicy mają możliwość pomniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu. W tym celu należy wykazać koszty uzyskania przychodu, które pomniejszają podstawę opodatkowania.
Źródło:
Art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Mowa tutaj o przychodach, które zostały wyszczególnione w art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich osiągnięcie nastąpiło bez udziału płatnika odprowadzającego zaliczki na PIT. Wśród przychodów z działalności osobistej można wyróżnić przede wszystkim:
Źródło:
Art. 13 ust. 2 i 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
50% koszty uzyskania przychodów (tzw. autorskie koszty uzyskania przychodu) stosuje się do poniższych rodzajów przychodów:
Autorskie koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć limitu 120 000 zł.
Źródło:
Art. 22 ust.9 pkt 1-3, art. 22 ust. 9a, art. 22 ust. 10a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazane źródło przychodów, jeśli doszło do odpłatnego zbycia rzeczy w przeciągu pół roku od jej nabycia lub wytworzenia, a sprzedaż nie nastąpiła w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej.
Co do zasady dochody małoletniego dziecka są rozliczane na deklaracji podatkowej jego opiekuna prawnego. Wyjątek stanowią sytuacje, w których podopieczny uzyskał: dochody z pracy bądź świadczenia na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia czy umowy o dzieło) albo działalności gospodarczej, dochody z wszelkiego rodzaju stypendiów, przedmioty oddanych dzieciom do swobodnego użytku (ruchomości np. komputer).
Co do zasady kwota przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy powinna odpowiadać cenie sprzedaży określonej w umowie zawartej z nabywcą. W razie braku umowy jako kwotę przychodu należy podać wartość zapłaty.
Podatnika dokonującego odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych obowiązuje zasada swobody umów wyrażona w Kodeksie Cywilnym. Nie oznacza to jednak, że cena sprzedaży określona w umowie może być całkowicie dobrowolna. Sprzedawca ustalając wartość transakcji (bądź negocjując jej wartość z nabywcą) powinien mieć na uwadze, że wartość odpłatnego zbycia powinna być racjonalnie ustalona.
W przypadku, gdy cena zbycia rzeczy lub prawa majątkowego w sposób znaczący odbiega od wartości rynkowej może dojść do sytuacji, w której organ podatkowy zakwestionuje kwotę transakcji i dokona indywidualnego oszacowana “prawidłowej” kwoty sprzedaży. Przy określaniu nowej wartości sprzedaży, urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej będą kierować się wartością rynkową.
Do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy zalicza się wydatki związane ze sprzedażą, przykładowo mogą to być prowizje, koszty wyceny rzeczy, wydatki na publikację ogłoszenia o sprzedaży czy też opłaty notarialne, sądowe.
Dodatkowo do kosztów uzyskania przychodu ze zbycia rzeczy zaliczamy wydatki na jej nabycie np:
Jeśli rodziców lub opiekunów prawnych dziecka małoletniego nie łączy związek małżeński bądź partnerzy pozostają w separacji, dochody dziecka należy przypisać osobie, która sprawuje faktyczną opiekę nad małoletnim.
Źródło:
Art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; art. 93 § 1, art. 95 § 1, art. 101 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Wykazanie dochodów małoletniego dziecka przez jego rodziców zależy zasadniczo od tego, czy opiekunowie prawni małoletniego sprawują zarząd nad jego majątkiem. Zarobek małoletniego, którego wartość powinna zostać rozliczona indywidualnie przez dziecko pochodzi najczęściej ze źródeł jakie w szczególności stanowią:
Źródło:
Art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy, którzy uzyskują przychody za pośrednictwem płatnika do końca lutego powinni otrzymać PIT-11 za rozliczany rok podatkowy. Na wskazanym dokumencie wykazana jest kwota objęta jednym ze zwolnień PIT: ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin wielodzietnych, ulga dla pracujących seniorów. Z wyłączeniem ulgi dla młodych, wyżej wymienione zwolnienia są stosowane po złożeniu oświadczenia podatnika na formularzu PIT-2 płatnikowi podatku (np. pracodawcy, zleceniodawcy).
Osoby prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do samoobliczenia podatku z jednoczesnym zastosowaniem zwolnienia w rocznej deklaracji PIT. Wyjątek stanowi ulga dla młodych, gdyż z katalogu podmiotów uprawnionych do skorzystania z preferencji podatkowej zostali wyłączeni przedsiębiorcy.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 21 ust. 1 pkt 152, art. 21 ust. 1 pkt 153, art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawę obliczenia PIT należnego stanowi dochód pomniejszony o wartość poszczególnych składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały potrącone przez płatnika (pracodawcę, zleceniobiorcę) z wynagrodzenia podatnika. Należy jednak pamiętać, że odliczenia nie stosuje się względem składek, których podstawę wymiaru stanowi przychód lub dochód zwolniony z PIT. Oznacza to, że składki na ubezpieczenia społeczne naliczone od przychodu objętego ulgą 4+, ulgą dla pracujących emerytów , ulgą na powrót lub ulgą dla młodych nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pracodawca (zleceniodawca) nie ma obowiązku weryfikacji, czy jego podwładny spełnia warunki ulgi na powrót, ulgi dla rodzin wielodzietnych (4+), ulgi dla aktywnych zawodowo seniorów (pracujących emerytów). Zwolnienie zostanie uwzględnione na PIT-11 wyłącznie w sytuacji, gdy podatnik złożył stosowne oświadczenie płatnikowi (pracodawcy lub zleceniodawcy) na druku PIT-2.
Źródło:
art. 31a ust. 8 i 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy, którzy uzyskują przychody za pośrednictwem płatnika do końca lutego powinni otrzymać PIT-11 za rozliczany rok podatkowy. Na wskazanym dokumencie wykazana jest kwota objęta jednym ze zwolnień PIT: ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin wielodzietnych, ulga dla pracujących seniorów. Z wyłączeniem ulgi dla młodych, wyżej wymienione zwolnienia są stosowane po złożeniu oświadczenia podatnika na formularzu PIT-2 płatnikowi podatku (np. pracodawcy, zleceniodawcy).
Osoby prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do samoobliczenia podatku z jednoczesnym zastosowaniem zwolnienia w rocznej deklaracji PIT. Wyjątek stanowi ulga dla młodych, gdyż z katalogu podmiotów uprawnionych do skorzystania z preferencji podatkowej zostali wyłączeni przedsiębiorcy.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 21 ust. 1 pkt 152, art. 21 ust. 1 pkt 153, art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawę obliczenia PIT należnego stanowi dochód pomniejszony o wartość poszczególnych składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały potrącone przez płatnika (pracodawcę, zleceniobiorcę) z wynagrodzenia podatnika. Należy jednak pamiętać, że odliczenia nie stosuje się względem składek, których podstawę wymiaru stanowi przychód lub dochód zwolniony z PIT. Oznacza to, że składki na ubezpieczenia społeczne naliczone od przychodu objętego ulgą 4+, ulgą dla pracujących emerytów , ulgą na powrót lub ulgą dla młodych nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pracodawca (zleceniodawca) nie ma obowiązku weryfikacji, czy jego podwładny spełnia warunki ulgi na powrót, ulgi dla rodzin wielodzietnych (4+), ulgi dla aktywnych zawodowo seniorów (pracujących emerytów). Zwolnienie zostanie uwzględnione na PIT-11 wyłącznie w sytuacji, gdy podatnik złożył stosowne oświadczenie płatnikowi (pracodawcy lub zleceniodawcy) na druku PIT-2.
Źródło:
art. 31a ust. 8 i 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Darowizną jest bezpłatne świadczenie na rzecz drugiej osoby kosztem majątku darczyńcy. W rozliczeniu PIT mamy do czynienia z kilkoma rodzajami darowizn, które możemy odliczyć. Są to:
Z kolei honorowi krwiodawcy oddając krew lub osoczę również są traktowani jako podatnicy przekazujący darowiznę - datek na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. W ramach ulgi można odliczyć kwoty, które - przy oddawaniu krwi na normalnych zasadach - otrzymaliby tytułem ekwiwalentu za oddaną krew.
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć:
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypełniając PIT możemy wspomóc Organizację Pożytku Publicznego podwójnie; obdarowując ją 1,5% oraz dokonując darowizny. Są to dwie, odrębne, niezależne od siebie formy pomocy
Czym jest 1,5% przekazany dla OPP?
Rozliczając roczny PIT (nie ma znaczenia, czy składamy PIT online, czy tradycyjnie, w formie papierowej do urzędu skarbowego) możemy przekazać 1,5% naszego podatku wybranej przez nas OPP (jeśli jest ona uprawniona do otrzymywania 1,5%). Przekazanie 1,5% z podatku dla OPP nie jest obowiązkowe. Jednak warto wspomóc w ten sposób wybraną OPP, ponieważ my i tak nic na tym nie tracimy, a Organizacja może wiele zyskać. Niezależnie od tego, czy zdecydujemy się przekazać 1,5% dla OPP, czy nie - nasz podatek będzie wynosił tyle samo. Jeżeli wyrazimy zgodę, aby przekazać 1,5% podatku dla OPP, wtedy urząd z należnego im podatku odejmie przysługujący mu 1,5% i przekaże wskazanej przez nas w deklaracji OPP. Kwoty z 1,5% są przekazywane organizacjom przez urząd między majem a lipcem.
Czym jest darowizna na cele pożytku publicznego?
To jedna z ulg, którą mamy prawo odliczyć od dochodu, którą możemy pomniejszyć swój podatek. Ulga z tytułu przekazanej darowizny na cele pożytku publicznego przysługuje nam, jeśli w roku za który składamy PIT przekazaliśmy darowiznę (w formie bezgotówkowej, np. przelewem lub w formie niepieniężnej, np. przekazanie rzeczy) odpowiedniej instytucji.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Organizacja, której przekazujemy darowiznę nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego. Musi jedynie realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie.
Różnice między darowizną na cele pożytku publicznego a 1,5% dla OPP
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn.zm.)
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Tak - w obecnym roku ulga na internet wciąż obowiązuje - jednak nie wszyscy mogą ją odliczyć. Ulga internetowa przysługuje wyłącznie w dwóch kolejno po sobie następujących latach. Można z niej skorzystać wyłącznie wtedy, gdy wskazana preferencja podatkowa nie została przez nas wykorzystana wcześniej. Oznacza to, że prawo do odliczenia ulgi internetowej mają osoby, które w obecnym roku rozliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy rozliczały ją w roku poprzednim.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 6a oraz 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, ulgę internetową można odliczyć niezależnie od miejsca lub sposobu dostępu do internetu - jeśli posiadamy dokumenty zawierające nasze dane, dane sprzedającego, kwotę i rodzaj usługi to nic nie stoi na przeszkodzie aby odliczyć ulgę internetową.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - ale z dokumentu/rachunku musi być wyszczególniona cena za korzystanie z internetu. Ulga internetowa nie przysługuje na wydatki na modernizację, instalację, naprawę, obsługę techniczną sieci internetowej.
Źródło:
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na nielimitowane, limitowane i poniesione w związku z zakupem leków.
Wydatki nielimitowane - odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega całość nakładów poniesionych przez podatnika. Do tej kategorii wydatków zaliczamy:
Ponadto do kategorii wydatków nielimitowanych zaliczamy odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
Wydatki limitowane - w przypadku ich poniesienia odliczenie jest limitowane do kwoty 2280 zł podstawy opodatkowania.
Do wydatków limitowanych należą:
Wydatki poniesione na leki - jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.
Nie odliczysz wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane częściowo, od dochodu możesz odliczyć tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to leki, przepisane przez lekarza specjalistę, które powinny być zażywane stale lub czasowo.
Dokument potwierdzający poniesienie tych wydatków powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Dokumentu nie dołączamy do składanego PIT-u - musimy go jednak przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość wydatków potwierdza się na podstawie posiadanych dokumentów (faktury, paragony, dowód wpłaty).
W przypadku wydatków limitowanych (opłacenie przewodników osób, utrzymanie psa asystującego, używanie samochody na dojazdy na konieczne zabiegi rehabilitacyjnej) nie jest konieczne posiadanie dokumentów potwierdzających wysokość wydatków. Jednakże na żądanie urzędu należy przedstawić dowody potrzebne do potwierdzenia odliczenia:
Źródło:
art. 26 ust. 7c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
IKZE oraz IKE to III filar ubezpieczeń społecznych. To konta, na których można oszczędzać na przyszłą emeryturę (w ramach dobrowolnego III filaru). Konta są od siebie niezależne. IKZE oraz IKE to nie to samo. IKZE to Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, IKE to Indywidualne Konto Emerytalne.
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy odliczyć, tylko w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczamy kwotę wpłaconych składek. Oszczędności gromadzone na IKE nie uprawniają nas do ulgi w zeznaniu rocznym.
Wypłata środków z IKE, gdy nabyliśmy do niej uprawnienia nie jest opodatkowana, natomiast wypłata z IKZE wiąże się z koniecznością zapłaty 10% daniny.
W przypadku wycofania środków z IKE musimy zapłacić 19% podatku z zysków kapitałowych. W IKZE musimy wykazać wycofane środki jako przychód w zeznaniu rocznym.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na wyszkolenie uczniów (zwana również ulgą uczniowską) stanowiła preferencję podatkową obowiązującą do końca 2003 r. Mimo wyeliminowania odliczenia z obowiązującego systemu podatkowego od 1 stycznia 2004 r. wciąż przysługuje części podatnikom, którzy mogą ją uwzględnić na zasadzie praw nabytych.
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Skorzystanie z ulgi na terminal płatniczy nie wywiera wpływu na dotychczas prowadzoną ewidencję podatkową i wartość ujętych kosztów uzyskania przychodów.
Ulga za wyszkolenie uczniów przysługuje osobom, które przed 1 stycznia 2004 r. podpisały z uczniami lub szkołami umowę o praktykę lub przygotowanie zawodowe oraz zaczęły realizować te programy nie później niż w 2004 r. Z ulgi uczniowskiej mogą korzystać osoby, którym ulga ta została przyznana na podstawie decyzji wydanej przez organ podatkowy. Odliczeniu z tego tytułu podlegają kwoty ulg przyznanych przed dniem 1 stycznia 2006 r., które nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające 2006 r., jak również kwoty ulg przyznanych na podstawie ww. przepisów po dniu 1 stycznia 2006 r.
Źródło:
Art. 13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to gminy, które były zagrożone bezrobociem w latach obowiązywanie ulg inwestycyjnych (przed 1995 r.). To gminy:
1. W województwie bydgoskim:
gmina-miasto – Inowrocław,
Dąbrowa Biskupia, Gniewkowo, Inowrocław, Janikowo, Kamień Krajeński, Kruszwica, Mroczna, Nakło nad Notecią, Pakość, Rojewo, Sadki, Sępólno Krajeńskie, Sośno, Więcbork, Złotniki Kujawskie.
2. W województwie ciechanowskim:
gmina-miasto – Działdowo,
Bieżuń, Działdowo, Iłowo-Osada, Kuczbork-Osada, Lidzbark, Lubowidz, Lutocin, Płośnica, Rybno, Żuromin.
3. W województwie elbląskim – wszystkie gminy.
4. W województwie gdańskim:
gmina-miasto – Tczew,
Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew.
5. W województwie gorzowskim:
Barlinek, Bierzwnik, Boleszkowice, Choszczno, Dębno, Dobiegniew, Drawno, Drezdenko, Krzęcin, Myślibórz, Nowogródek Pomorski, Pełczyce, Recz, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn.
6. W województwie jeleniogórskim:
gmina-miasto – Kamienna Góra,
Bolków, Kamienna Góra, Lubawka, Marciszów.
7. W województwie kaliskim:
Czajków, Doruchów, Grabów nad Prosną, Kobyla Góra, Kraszewice, Mikstat, Ostrzeszów.
8. W województwie kieleckim:
gmina-miasto – Starachowice,
Bliżyn, Brody, Końskie, Mirzec, Mniów, Pawłów, Radoszyce, Ruda Maleniecka, Smyków, Stąporków, Wąchock.
9. W województwie koszalińskim:
gminy-miasta: Białogard, Darłowo, Koszalin, Szczecinek, Świdwin,
Barwice, Będzino, Białogard, Biały Bór, Biesiekierz, Bobolice, Borne Sulinowo, Brzeźno, Czaplinek, Darłowo, Drawsko Pomorskie, Grzmiąca, Kalisz Pomorski, Karlino, Malechowo, Manowo, Mielno, Ostrowice, Polanów, Połczyn-Zdrój, Rąbino, Sianów, Sławoborze, Szczecinek, Świdwin, Świeszyno, Tychowo, Wierzchowo, Złocieniec.
10. W województwie krośnieńskim:
Czarna, Lutowiska, Ustrzyki Dolne.
11. W województwie legnickim:
gminy-miasta: Chojnów, Złotoryja,
Chojnów, Gromadka, Pielgrzymka, Warta Bolesławiecka, Zagrodno, Złotoryja.
12. W województwie łomżyńskim:
gminy-miasta: Kolno, Łomża,
Grabowo, Jedwabne, Kolno, Łomża, Mały Płock, Miastkowo, Nowogród, Piątnica, Przytuły, Stawiski, Śniadowo, Turośl, Wizna, Zbójna.
13. W województwie łódzkim - wszystkie gminy.
14. W województwie olsztyńskim:
gminy-miasta: Bartoszyce, Górowo Iławeckie, Iława, Kętrzyn, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Mrągowo, Ostróda, Szczytno,
Barciany, Bartoszyce, Biskupiec, Bisztynek, Dąbrówno, Dobre Miasto, Dźwierzuty, Górowo Iławeckie, Grunwald, Iława, Janowiec Kościelny, Janowo, Jedwabno, Jeziorany, Kętrzyn, Kiwity, Kolno, Korsze, Kozłowo, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Lubomino, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Mrągowo, Nidzica, Ostróda, Pasym, Piecki, Reszel, Sępopol, Sorkwity, Srokowo, Szczytno, Świętajno, Wielbark, Zalewo.
15. W województwie opolskim:
gminy pozostałe: Grodków.
16. W województwie ostrołęckim:
gmina-miasto – Ostrów Mazowiecka,
Brok, Małkinia Górna, Ostrów Mazowiecka, Stary Lubotyń, Wąsewo.
17. W województwie pilskim:
gminy-miasta: Chodzież, Wałcz, Wągrowiec, Złotów,
Białośliwie, Budzyń, Chodzież, Człopa, Damasławek, Gołańcz, Jastrowie, Krajenka, Krzyż Wielkopolski, Lipka, Łobżenica, Margonin, Miasteczko Krajeńskie, Mirosławiec, Okonek, Rogoźno, Ryczywół, Szamocin, Tarnówka, Trzcianka, Tuczno, Ujście, Wałcz, Wapno, Wągrowiec, Wieleń, Wyrzysk, Wysoka, Zakrzewo, Złotów.
18. W województwie piotrkowskim:
gmina-miasto – Bełchatów,
Bełchatów, Dłutów, Drużbice, Kleszczów, Kluki, Rząśnia, Szczerców, Zelów.
19. W województwie radomskim:
gmina-miasto – Pionki,
Chlewiska, Jastrząb, Mirów, Orońsko, Pionki, Szydłowiec.
20. W województwie rzeszowskim:
gmina-miasto – Mielec,
Borowa, Czermin, Gawłuszowice, Mielec, Przecław, Tuszów Narodowy.
21. W województwie słupskim - wszystkie gminy.
22. W województwie suwalskim:
gminy-miasta: Ełk, Giżycko, Suwałki,
Bakałarzewo, Banie Mazurskie, Biała Piska, Budry, Dubeninki, Ełk, Filipów, Giżycko, Gołdap, Jeleniewo, Kalinowo, Kowale Oleckie, Kruklanki, Mikołajki, Miłki, Olecko, Orzysz, Pisz, Pozezdrze, Prostki, Przerośl, Raczki, Ruciane-Nida, Rutka-Tartak, Ryn, Stare Juchy, Suwałki, Szypliszki, Świętajno, Węgorzewo, Wieliczki, Wiżajny, Wydminy.
23. W województwie szczecińskim:
Bielice, Brojce, Dobra, Dolice, Dziwnów, Golczewo, Gryfice, Kamień Pomorski, Karnice, Kozielice, Lipiany, Łobez, Nowogard, Osina, Płoty, Przelewice, Pyrzyce, Radowo Małe, Resko, Rewal, Świerzno, Trzebiatów, Warnice, Węgorzyno.
24. W województwie toruńskim:
gminy-miasta: Chełmża, Grudziądz, Nowe Miasto Lubawskie, Wąbrzeźno,
Biskupiec, Brzozie, Chełmża, Dębowa Łąka, Grodziczno, Grudziądz, Gruta, Książki, Kurzętnik, Łasin, Łubianka, Łysomice, Nowe Miasto Lubawskie, Płużnica, Radzyń Chełmiński, Rogóźno, Świecie nad Osą, Wąbrzeźno.
25. W województwie wałbrzyskim - wszystkie gminy.
26. W województwie włocławskim :
gminy-miasta: Aleksandrów Kujawski, Ciechocinek, Nieszawa, Rypin,
Aleksandrów Kujawski, Bądkowo, Brzuze, Koneck, Raciążek, Rogowo, Rypin, Skrwilno, Waganiec, Zakrzewo.
27. W województwie zielonogórskim:
gminy pozostałe: Brody, Jasień, Lubsko, Małomice, Niegosławice, Szprotawa, Tuplice.
Źródło:
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie określenia wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
W przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) lub w formie liniowej, zastosowanie odliczenia od podstawy opodatkowania przekłada się na zmniejszenie dochodu, od którego naliczany jest podatek. W przypadku rozliczania się wg jednej ze zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa) odliczenie od podstawy opodatkowania pozwala na obniżenie przychodu.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
Zastosowanie odliczenia od podatku przekłada się na zmniejszenie daniny, od której naliczane były należne zaliczki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Utrata ulg gospodarczych (ulg inwestycyjnych) następuje, gdy przed upływem trzech lat od końca roku, w którym skorzystaliśmy, a w przypadku rozpoczęcia działalności:
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Niezależnie od wybranej formy opodatkowania, do części przychodów otrzymanych przez emerytów lub rencistów w następstwie łączących ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, znajduje zastosowanie ryczałtowa stawka podatku, która wynosi 10% przychodu (bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania tego przychodu).
Należy jednak pamiętać, że nie wszystkie przychody otrzymane przez emerytów lub rencistów od byłego zakładu pracy podlegają opodatkowaniu wg zasad wskazanych powyżej. W tym zakresie ustawa wyróżnia zwolnienia z PIT, do których zaliczamy między innymi wsparcie finansowe pod postacią zapomogi otrzymanej w związku z indywidualnymi zdarzeniami losowymi, klęskami żywiołowymi bądź długotrwałej choroby lub śmierci (dotyczy to środków wypłacanych między innymi z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych niezależnie od wysokości pomocy udzielonej podatnikowi).
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 4, art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W zeznaniu rocznym możemy odliczyć także składki, które opłacaliśmy dobrowolnie, czyli takie, które nie zostały opłacone przez pracodawców ani uwzględnione na otrzymanych formularzach PIT.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 2, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgami mieszkaniowymi uwzględnianymi na tym etapie rozliczenia są odliczenia związane z następującymi wydatkami podatnika:
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wskazać przysługujące Ci odliczenie wybierając Inne odliczenia.
W tym miejscu należy wskazać sumaryczną wartość składek na ubezpieczenia społeczne odprowadzonych w rozliczanym roku podatkowym w okresie od stycznia do grudnia. Do składek na ubezpieczenia społeczne należą:
W tym miejscu podatnik powinien wskazać sumaryczną wartość składki zdrowotnej odprowadzanej od stycznia do grudnia roku podlegającego rozliczeniu. Wskazania wymaga, że aktualnie składka zdrowotna nie podlega odliczeniu w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych (PIT-36, PIT-37). Częściowe odliczenie daniny zdrowotnej mogą zastosować podatnicy rozliczający się na formularzach:
PIT-2K składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D. PIT-2K dołączamy do PIT-D tylko w pierwszym roku dokonywania odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej. Zawsze składamy jeden PIT-2K - niezależnie od tego, czy rozliczamy się ze współmałżonkiem, czy osobno.
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogą odliczyć osoby, które spłacają kredyt mieszkaniowy udzielony im między 1 stycznia 2002 r. a 01 stycznia 2007 r.
Ulga przysługuje na spłatę odsetek od:
Gdy kredyt udzielony na spłatę powyższych zobowiązań stanowi część innego kredytu, wtedy odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytów powyżej wymienionych.
Jakie są warunki odliczenia ulgi odsetkowej?
Jak obliczyć ulgę odsetkową?
Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r. Wcześniejszej spłaty odsetek nie odliczamy. W 2025 odliczamy odsetki naliczone i zapłacone w roku 2024. Ulga przysługuje za odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza 374 290 zł (to limit na 2024 r).
Kwotę ulgi do odliczenia obliczymy wg poniższego wzoru:
374 290 * kwota zapłaconych odsetek w danym roku)/wysokość zaciągniętego kredytu.
Limit dotyczy łącznie obojga małżonków. Nawet jeśli rozliczają się indywidualnie (za wyjątkiem małżonków w separacji), to obowiązuje ich jeden limit. Również składają tylko jeden PIT-D.
Ulgi odsetkowej nie można odliczyć, gdy podatnik lub jego małżonek korzystał lub korzysta z odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
Bardziej szczegółowe informacje można znaleźć w publikacji: Ulga odsetkowa
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Jest to tzw. ulga kredytowo-pożyczkowa. Pole to wypełniają osoby, które w danym roku spłacały kredyt na cele mieszkalne. Należy tu zapisać rodzaj wydatków, na który w latach 1992-1993 zaciągnęliśmy w zakładzie pracy pożyczkę na cele mieszkaniowe lub w tych latach otrzymaliśmy kredyt na cele mieszkaniowe. Do celów mieszkaniowych zalicza się:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
To ulgi, które w obecnym roku już nie obowiązują, ale osoby, które rozpoczęły odpowiednie inwestycje mieszkaniowe oraz rozpoczęły odliczenia w latach obowiązywania ulg mogą wciąż odliczać poniesione w okresie obowiązywania ulg wydatki mieszkaniowe - jeśli jeszcze nie rozliczyły całej ulgi. Do tych ulg zaliczamy:
Prawo do odliczenia powyższych ulg w obecnym roku przysługuje osobom, które rozpoczęły inwestycje mieszkaniowe w latach obowiązywania powyższych ulg. Nie mogą one odliczyć bieżących wydatków (z poprzedniego roku), natomiast mają prawo do odliczenia wydatków z lat obowiązywania ulgi, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku. Oznacza to, że jeżeli nasz dochód lub podatek był za niski i nie pozwolił nam na odliczenie calej ulgi, to jej pozostałą część (jeszcze nie odliczoną) możemy odliczyć w bieżącym roku.
Warunki odliczenia ulg
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część ulgi na wynajem (zob. Ulga na wynajem), ulgi kredytowo-pożyczkowej (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") lub dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana).
Należy tu wpisać kwotę dokonywanego odliczenia, czyli wydatki poniesione w ubiegłym roku na spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") . Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 - 1993
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Aktualny limit odliczenia wynosi 840 zł podstawy opodatkowania (przychodu lub dochodu w zależności od wybranej formy opodatkowania).
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c, art. 26 ust. 7 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać kwotę zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, który powiększył nasz dochód do opodatkowania (był wykazywany w rozliczeniu rocznym).
Wpisujemy tu daną kwotę, jeśli zwróciliśmy świadczenie brutto, od którego potrącono podatek i gdy pracodawca tego nie uwzględnił. Gdy zwróciliśmy świadczenie netto, to nie przysługuje nam odliczenie, ponieważ kwota netto nie zawiera już podatku. Natomiast w kwocie brutto jest zawarty podatek, który wcześniej niesłusznie zapłaciliśmy (od przychodu jakim było nienależnie pobrane świadczenie - a skoro zwracamy świadczenie, to powinno nam się zwrócić podatek od niego zapłacony).
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać wydatki poniesione na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w gospodarstwie domowym.
Odliczenie to przysługuje Tobie, jeżeli jako osoba samodzielnie prowadząca gospodarstwo domowe, zatrudniłeś do pomocy w tym gospodarstwie osobę bezrobotną (która nie jest z Tobą spokrewniona lub spowinowacona do drugiego stopnia), zarejestrowałeś umowę aktywizacyjną w urzędzie pracy oraz poniosłeś wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej. Poniesione wydatki powinny być udokumentowane (dokumentów nie dołączamy do zeznania rocznego, należy jednak je przechowywać przez 5 lat od dnia złożenia PIT-u).
Odliczenie to dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
Źródło:
Art. 27e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.)
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
W przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) lub w formie liniowej, zastosowanie odliczenia od podstawy opodatkowania przekłada się na zmniejszenie dochodu, od którego naliczany jest podatek. W przypadku rozliczania się wg jednej ze zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa) odliczenie od podstawy opodatkowania pozwala na obniżenie przychodu.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
Zastosowanie odliczenia od podatku przekłada się na zmniejszenie daniny, od której naliczane były należne zaliczki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi o tym, że podatnicy niemający miejsca zamieszkania w Polsce, a uzyskujący tu dochody (o których mowa w art.29) bez pośrednictwa płatników, są obowiązani wpłacać zryczałtowany podatek za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do 20 dnia następnego miesiąca.
Źródło:
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody i koszty z udziału w spółce cywilnej lub spółce osobowej określa się proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku wspólnika. Prawo to zwykle określane jest procentowo, ale przepisy podatkowe nie nakładają na umowę spółki ograniczeń w tym zakresie, w szczególności nie wyłączają zastosowania bardziej złożonego wzoru.
Źródło:
art. 8 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody i koszty wspólnika w spółce osobowej są określane w sposób proporcjonalny do procentowego udziału wspólnika w zysku określonego w umowie spółki.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
System automatycznie wylicza wartość osiągniętego dochodu lub straty. Dochodem jest nadwyżka przychodu nad kosztami jego uzyskania. Z kolei stratę stanowi sytuacja, w której podatnik wykazał więcej kosztów niż dochód z nimi związany.
Źródło:
Art. 24 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Sposób opłacania zaliczek na podatek dochodowy jest zgłaszany przez podatnika:
Rozliczeniu w rocznej deklaracji podatkowej podlegają zaliczki należne za dany miesiąc, a nie wyłącznie zaliczki wpłacone w danym roku podatkowym. W związku z powyższym podatnik deklarować powinien zaliczki za okres styczeń – grudzień danego roku (przy założeniu że prowadził działalność cały rok).
Źródło:
Art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uproszczona forma wpłacania zaliczek polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym:
Źródło:
art. 44 ust.1, pkt 6a - 6i ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odsetki karne, to odsetki za błędnie sklasyfikowane składniki majątku.
Jeżeli wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku zaczęliśmy wykorzystywać w działalności (np. zaliczyliśmy do kosztów uzyskania przychodów), a nie ujęliśmy ich w ewidencji środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych - mimo że okres ich używania wyniósł więcej niż rok, to mamy obowiązek do wykazania i zapłacenia stosownych odsetek.
Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Nie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa jest niższa niż 3500 zł.
Źródło:
Art. 22e ust.1 pkt 4 i ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
W przypadku osób rozliczających się z przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zysku spółki osobowej wymagany jest NIP.
Spółki osobowe są transparentne podatkowo, co oznacza, że rozliczenie przychodów osiąganych przez spółkę odbywa się na poziomie wspólników w niej partycypujących. Wartość przychodów danego wspólnika ustalana jest proporcjonalnie do jego udziału.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. W ramach rozliczenia PIT-28 z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej lub uczestnictwa w spółce osobowej możesz odliczyć od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej.
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawę obliczenia PIT należnego stanowi dochód pomniejszony o wartość poszczególnych składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały potrącone przez płatnika (pracodawcę, zleceniobiorcę) z wynagrodzenia podatnika. Należy jednak pamiętać, że odliczenia nie stosuje się względem składek, których podstawę wymiaru stanowi przychód lub dochód zwolniony z PIT. Oznacza to, że składki na ubezpieczenia społeczne naliczone od przychodu objętego ulgą 4+, ulgą dla pracujących emerytów , ulgą na powrót lub ulgą dla młodych nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kiedy przedmiot najmu lub dzierżawy należy do wspólnego majątku małżonków, każdy z nich powinien rozliczać przychody z najmu odrębnie - proporcjonalnie do prawa udziału w zysku.
Jeżeli między małżonkami istnieje wspólność majątkowa (współwłasność łączna), to przychody uzyskane z najmu lub dzierżawy rzeczy należących do wspólnego majątku mogą być opodatkowane wyłącznie przez jednego z małżonków.
W takiej sytuacji, aby PIT mógł zostać rozliczony przez współmałżonka, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać, który z partnerów będzie w całości odprowadzał podatek z tytułu przychodu z najmu lub dzierżawy. Od tej pory osoba wskazana w oświadczeniu ma obowiązek opłacać zaliczki na ryczałt lub podatek.
Złożenie stosownego oświadczenia spowoduje również możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia najmu prywatnego małżonków, poprzez zastosowanie stawki 8,5% do przychodu 200 000 zł przez małżonka rozliczającego najem prywatny.
Jeżeli w wyniku rozwodu lub separacji nastąpił podział majątku wspólnego i przedmiot umowy najmu/dzierżawy przypadł temu z małżonków, na którym dotąd nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na podatek, to od tego momentu jest on obowiązany do indywidualnego rozliczenia się z zobowiązania podatkowego z tego tytułu.
Źródło:
Art. 12 ust. 13 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Co do zasady, przychodem jest wartość umówionego czynszu, jaki płaci nam najemca (dzierżawca) z tytułu najmu (dzierżawy). Najczęściej jest to wartość wyrażana w formie gotówkowej, ale nie ma przeszkód aby zapłata mogła nastąpić również w naturze. Przychodem z najmu są kwoty faktycznie otrzymane a nie takie, które nam się należą (np. jeśli druga strona zalega z płatnością).
Wskazaną opcję należy zaznaczyć, jeśli doszło do powstania przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych (opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 2%). Mowa tutaj o przychodach, które nie zostały uzyskane w ramach prowadzonych przez podatnika działów specjalnych produkcji rolnej. Ponadto wskazany wariant nie dotyczy odpłatnego zbycia produktów, które podlegają opodatkowaniu akcyzą (np. alkohol).
Źródło:
art. 6 ust. 1d oraz art. 12 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Podatnik, który otrzymał zwrot odliczonych wydatków będących przedmiotem ulg rozliczanym w poprzednich latach jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpił ten zwrot. Jeśli w Twoim przypadku doszło do przedstawionej sytuacji należy wykazać doliczenie do ryczałtu, za które odpowiada krok Inne przychody rozliczane ryczałtem.
Na tym etapie rozliczenia należy wskazać szczegóły dotyczące przychodów osiągniętych z własnej uprawy lub hodowli opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dokładniej chodzi tutaj o przychody pochodzące z odpłatnego zbycia przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli:
Uwaga!
Za produkt roślinny pochodzący z własnej uprawy uważa się również mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy.
Źródło:
Art. 20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; art. 12 ust. 1 pkt 8, art. 6 ust. 1d ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Możemy odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, które opłacaliśmy dobrowolnie oraz obowiązkowo. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących.
Na aktualnym etapie rozliczenia powinniśmy wskazać składki do ZUS, które podlegały dobrowolnej zapłacie.
W tym miejscu wpisujemy składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 11 i 31 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 22, 23, 30c, ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Stratą jest sytuacja, w której dochodzi do wystąpienia nadwyżki kosztów nad uzyskanym przychodem. Pomimo faktu, że w ramach rozliczenia ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uwzględnieniu nie podlegają koszty uzyskania przychodu to istnieją dwie sytuację, w ramach których można zastosować rozliczenie straty podatkowej.
Pierwszym przypadkiem, w którym ryczałtowiec może dokonać rozliczenia straty podatkowej jest następstwem zmiany formy opodatkowania. Jeśli podatnik rozliczał się na skali podatkowej (wg zasad ogólnych) i na wskazanym sposobie opodatkowania odnotował stratę, może ją uwzględnić rozliczając się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
Drugą sytuacją, w której dopuszczalne jest rozliczenie straty podatkowej w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stanowi przypadek, w którym podatnik uzyskuje przychody z wielu źródeł opodatkowanych w różnych formach. Jeśli osoba fizyczna uzyskuje przychody na zasadach ogólnych i z tego tytułu odnotowała stratę, przysługuje jej prawo do rozliczenia nadwyżki kosztów w ramach PIT-28.
Źródło:
Art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Wpisujemy tu kwoty składek na ubezpieczenie społeczne lub/i zdrowotne, które opłacaliśmy dobrowolnie. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących. Dotyczy to zarówno dobrowolnie opłacanych składek do ZUS, jak i dobrowolnie opłacanych składek w NFZ. Wpisujemy tu składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim, a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 27b, art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 8 i art. 16 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 83 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Kwoty składek na ubezpieczenia społeczne wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku/spłaty składki.
Źródło:
Art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rolnicy ubezpieczenie w KRUS mogą odliczyć jedynie składki zdrowotne, nie mogą odliczyć składek społecznych płaconych do KRUS.
Nie. Odliczenie dobrowolnych składek dotyczy tylko tych płaconych do podmiotów realizujących zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych (ZUS, otwarte fundusze emerytalne, płatnicy składek, zakłady emerytalne) - zawartych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych oraz do NFZ.
Składki z tytułu dodatkowego ubezpieczenia opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych nie są składkami określonymi w ww. ustawach. A zatem poniesione wydatki na opłatę tych składek nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Proszę wpisać kwotę zapłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do grudnia.
Na opłacenie zaliczki za grudzień mamy czas do 20 stycznia (lub do dnia złożenia zeznania PIT-28). Niezależnie od tego, na deklaracji PIT-28 wykazywane są należne i zapłacone zaliczki za cały rok podatkowy.
Art. 14 ust. 1c ustawy o PIT za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo regulowania należności.
W związku z tym przedsiębiorca zaliczy do przychodów wszystkie kwoty należne wynikające z faktur VAT lub rachunków, co ważne, nawet te, które nie zostały zapłacone. Oznacza to, że jeżeli po wydaniu towaru lub zrealizowaniu usługi nabywca będzie zwlekał z zapłatą, to przedsiębiorca będący sprzedawcą i tak będzie miał obowiązek zaksięgowania nieotrzymanej należności jako przychodu z działalności.
Darowizną jest bezpłatne świadczenie na rzecz drugiej osoby kosztem majątku darczyńcy. W rozliczeniu PIT mamy do czynienia z kilkoma rodzajami darowizn, które możemy odliczyć. Są to:
Z kolei honorowi krwiodawcy oddając krew lub osoczę również są traktowani jako podatnicy przekazujący darowiznę - datek na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. W ramach ulgi można odliczyć kwoty, które - przy oddawaniu krwi na normalnych zasadach - otrzymaliby tytułem ekwiwalentu za oddaną krew.
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć:
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypełniając PIT możemy wspomóc Organizację Pożytku Publicznego podwójnie; obdarowując ją 1,5% oraz dokonując darowizny. Są to dwie, odrębne, niezależne od siebie formy pomocy
Czym jest 1,5% przekazany dla OPP?
Rozliczając roczny PIT (nie ma znaczenia, czy składamy PIT online, czy tradycyjnie, w formie papierowej do urzędu skarbowego) możemy przekazać 1,5% naszego podatku wybranej przez nas OPP (jeśli jest ona uprawniona do otrzymywania 1,5%). Przekazanie 1,5% z podatku dla OPP nie jest obowiązkowe. Jednak warto wspomóc w ten sposób wybraną OPP, ponieważ my i tak nic na tym nie tracimy, a Organizacja może wiele zyskać. Niezależnie od tego, czy zdecydujemy się przekazać 1,5% dla OPP, czy nie - nasz podatek będzie wynosił tyle samo. Jeżeli wyrazimy zgodę, aby przekazać 1,5% podatku dla OPP, wtedy urząd z należnego im podatku odejmie przysługujący mu 1,5% i przekaże wskazanej przez nas w deklaracji OPP. Kwoty z 1,5% są przekazywane organizacjom przez urząd między majem a lipcem.
Czym jest darowizna na cele pożytku publicznego?
To jedna z ulg, którą mamy prawo odliczyć od dochodu, którą możemy pomniejszyć swój podatek. Ulga z tytułu przekazanej darowizny na cele pożytku publicznego przysługuje nam, jeśli w roku za który składamy PIT przekazaliśmy darowiznę (w formie bezgotówkowej, np. przelewem lub w formie niepieniężnej, np. przekazanie rzeczy) odpowiedniej instytucji.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Organizacja, której przekazujemy darowiznę nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego. Musi jedynie realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie.
Różnice między darowizną na cele pożytku publicznego a 1,5% dla OPP
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Najczęściej darowizna na cele pożytku publicznego jest przekazywana podmiotom mającym status Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Aby uznać dany datek jako poniesiony w związku z realizacją celu publicznego, nie musi on być przekazany wyłącznie OPP, należy natomiast pamiętać, że podmiot, na rzecz którego realizowana jest darowizna musi realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Celami publicznymi są natomiast działania należące do sfery zadań publicznych, a ich katalog został sprecyzowany jako:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 oraz 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - jeśli jesteśmy w stanie wykazać wysokość poniesionego przez nas wydatku (posiadamy dowód wpłaty, e-mail z kwotą oraz danymi organizacji, itp.) oraz adresata wpłaty to możemy odliczyć darowiznę. Darowizna musi być przekazana na cele pożytku publicznego (nie zawsze musi to być Organizacja Pożytku Publicznego), na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła lub na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
W przypadku przekazania darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą należy posiadać dokumenty potwierdzające:
Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Nie musi mieć ono szczególnej formy – wystarczy, że będzie zawierało informację dotyczącą wartości przekazanej darowizny, dane dotyczące darczyńcy i obdarowanego.
Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.
Źródło:
a) art. 26 ust. 6d,
b) art. 26 ust. 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.
Podatnik musi posiadać dla celów kontroli:
Z dokumentu powinien wynikać cel darowizny. Brak tej informacji może być interpretowany w sposób niekorzystny dla podatnika i pozbawić prawa odliczenia (darowizna jest darowizną celową). Bez znaczenia dla podatnika pozostaje, czy obdarowani faktycznie wykorzystali darowiznę na konkretny cel, nie trzeba zatem uzyskiwać potwierdzenia o tym, że została ona prawidłowo spożytkowana.
Darowiznę można przekazać Kościelnym osobom prawnym, czyli: metropoliom, archidiecezjom, diecezjom, parafiom, kościołom, Caritas Polska, Caritas diecezji, papieskim dziełom misyjnym oraz administraturom apostolskim, które realizują działalność charytatywno-opiekuńczą.
Darowiznę na cele kultu religijnego niekoniecznie trzeba przekazać kościołowi katolickiemu. Nasz datek może dotyczyć również instytucji podległym innym wyznaniom jak np. Autokefalicznemu Kościołowi Prawosławnemu, Kościołowi Adwentystów, Ewangeliczno - Augsburskiemu, Starokatolickiemu Kościołowi Mariawitów. Istotne natomiast jest, aby darowizna była przekazana na działalność charytatywno-opiekuńczą danego kościoła (np. pomoc bezdomnym, ubogim, sierotom).
Źródło:
a) art. 26 ust. 1 pkt 9,
b) art. 26 ust. 6b, 6c, 6d, 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
c) "ustawy kościelne" - ustawy o stosunku Państwa do danego kościoła, np. ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego, ustawa o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego, itp.
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn.zm.)
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - w obecnym roku ulga na internet wciąż obowiązuje - jednak nie wszyscy mogą ją odliczyć. Ulga internetowa przysługuje wyłącznie w dwóch kolejno po sobie następujących latach. Można z niej skorzystać wyłącznie wtedy, gdy wskazana preferencja podatkowa nie została przez nas wykorzystana wcześniej. Oznacza to, że prawo do odliczenia ulgi internetowej mają osoby, które w obecnym roku rozliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy rozliczały ją w roku poprzednim.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 6a oraz 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - ale z dokumentu/rachunku musi być wyszczególniona cena za korzystanie z internetu. Ulga internetowa nie przysługuje na wydatki na modernizację, instalację, naprawę, obsługę techniczną sieci internetowej.
Źródło:
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, ulgę internetową można odliczyć niezależnie od miejsca lub sposobu dostępu do internetu - jeśli posiadamy dokumenty zawierające nasze dane, dane sprzedającego, kwotę i rodzaj usługi to nic nie stoi na przeszkodzie aby odliczyć ulgę internetową.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli jesteśmy osobą niepełnosprawną (lub mamy taką osobę na utrzymaniu), to możemy odliczyć ulgę, pod warunkiem, że ponieśliśmy odpowiednie wydatki. Samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie jest wystarczające do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7a, art. 26 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na nielimitowane, limitowane i poniesione w związku z zakupem leków.
Wydatki nielimitowane - odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega całość nakładów poniesionych przez podatnika. Do tej kategorii wydatków zaliczamy:
Ponadto do kategorii wydatków nielimitowanych zaliczamy odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
Wydatki limitowane - w przypadku ich poniesienia odliczenie jest limitowane do kwoty 2280 zł podstawy opodatkowania.
Do wydatków limitowanych należą:
Wydatki poniesione na leki - jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.
Nie odliczysz wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane częściowo, od dochodu możesz odliczyć tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to leki, przepisane przez lekarza specjalistę, które powinny być zażywane stale lub czasowo.
Dokument potwierdzający poniesienie tych wydatków powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Dokumentu nie dołączamy do składanego PIT-u - musimy go jednak przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IKZE oraz IKE to III filar ubezpieczeń społecznych. To konta, na których można oszczędzać na przyszłą emeryturę (w ramach dobrowolnego III filaru). Konta są od siebie niezależne. IKZE oraz IKE to nie to samo. IKZE to Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, IKE to Indywidualne Konto Emerytalne.
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy odliczyć, tylko w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczamy kwotę wpłaconych składek. Oszczędności gromadzone na IKE nie uprawniają nas do ulgi w zeznaniu rocznym.
Wypłata środków z IKE, gdy nabyliśmy do niej uprawnienia nie jest opodatkowana, natomiast wypłata z IKZE wiąże się z koniecznością zapłaty 10% daniny.
W przypadku wycofania środków z IKE musimy zapłacić 19% podatku z zysków kapitałowych. W IKZE musimy wykazać wycofane środki jako przychód w zeznaniu rocznym.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj podatek przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Źródło:
Art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Celami mieszkaniowymi uwzględnianymi na tym etapie rozliczenia są odliczenia związane z następującymi wydatkami podatnika:
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wskazać przysługujące Ci odliczenie wybierając Inne odliczenia.
Podaj podatek przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Źródło:
Art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Skorzystanie z ulgi na terminal płatniczy nie wywiera wpływu na dotychczas prowadzoną ewidencję podatkową i wartość ujętych kosztów uzyskania przychodów.
PIT-2K składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D. PIT-2K dołączamy do PIT-D tylko w pierwszym roku dokonywania odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej. Zawsze składamy jeden PIT-2K - niezależnie od tego, czy rozliczamy się ze współmałżonkiem, czy osobno.
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogą odliczyć osoby, które spłacają kredyt mieszkaniowy udzielony im między 1 stycznia 2002 r. a 01 stycznia 2007 r.
Ulga przysługuje na spłatę odsetek od:
Gdy kredyt udzielony na spłatę powyższych zobowiązań stanowi część innego kredytu, wtedy odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytów powyżej wymienionych.
Jakie są warunki odliczenia ulgi odsetkowej?
Jak obliczyć ulgę odsetkową?
Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r. Wcześniejszej spłaty odsetek nie odliczamy. W 2025 odliczamy odsetki naliczone i zapłacone w roku 2024. Ulga przysługuje za odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza 374 290 zł (to limit na 2024 r).
Kwotę ulgi do odliczenia obliczymy wg poniższego wzoru:
374 290 * kwota zapłaconych odsetek w danym roku)/wysokość zaciągniętego kredytu.
Limit dotyczy łącznie obojga małżonków. Nawet jeśli rozliczają się indywidualnie (za wyjątkiem małżonków w separacji), to obowiązuje ich jeden limit. Również składają tylko jeden PIT-D.
Ulgi odsetkowej nie można odliczyć, gdy podatnik lub jego małżonek korzystał lub korzysta z odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
Bardziej szczegółowe informacje można znaleźć w publikacji: Ulga odsetkowa
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogę odliczyć osoby, które przed 1.01.2002 r. zawarły kredyt kontraktowy w banku prowadzącym kasę mieszkaniową i wobec tego ponoszą wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Taką ulgę możemy odliczać do upływu terminu spłaty określonego w kredycie. Liczy się termin określony przed 1.01.2002 r. - czyli określony albo w umowie pierwotnej, albo w aneksie - który został zawarty najpóźniej 31.12..2001 r.
Warunki odliczenia ulgi:
Celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, a mianowicie:
1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.
2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji
i odnowienia mieszkania.
3. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3.
4. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest (lub ma być) położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jeżeli wcześniej odliczaliśmy tzw. dużą ulgę budowlaną musimy pamiętać, aby nasze odliczenia nie przekroczyły limitu wyliczonego dla ulgi budowlanej.
Należy sprawdzić, czy kwota odliczeń z tytułu kasy mieszkaniowej mieści się w limicie, który obliczamy tak: od limitu określonego na lata obowiązywania ustawy (od 1992 r.) należy odjąć llimit już wykorzystany przez nas we wcześniejszych odliczeniach z tytułu dużej ulgi budowlanej.
Jeżeli dodatkowo korzystamy z odliczeń z tytułu spłaconych odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, to limit wynikający z ustawy musimy pomniejszyć o 19% tych odsetek.
Kiedy ulga mieszkaniowa nie przysługuje?
Źródło:
Art. 4 ust. 3 oraz art. 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002, ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego
Jest to tzw. ulga kredytowo-pożyczkowa. Pole to wypełniają osoby, które w danym roku spłacały kredyt na cele mieszkalne. Należy tu zapisać rodzaj wydatków, na który w latach 1992-1993 zaciągnęliśmy w zakładzie pracy pożyczkę na cele mieszkaniowe lub w tych latach otrzymaliśmy kredyt na cele mieszkaniowe. Do celów mieszkaniowych zalicza się:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
W przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) lub w formie liniowej, zastosowanie odliczenia od podstawy opodatkowania przekłada się na zmniejszenie dochodu, od którego naliczany jest podatek. W przypadku rozliczania się wg jednej ze zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa) odliczenie od podstawy opodatkowania pozwala na obniżenie przychodu.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
Zastosowanie odliczenia od podatku przekłada się na zmniejszenie daniny, od której naliczane były należne zaliczki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Są to świadczenia, które otrzymaliśmy nienależnie, np.
Świadczeniami takimi mogą być:
Źródło:
Art. 26 ust. 1, pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na wyszkolenie uczniów (zwana również ulgą uczniowską) stanowiła preferencję podatkową obowiązującą do końca 2003 r. Mimo wyeliminowania odliczenia z obowiązującego systemu podatkowego od 1 stycznia 2004 r. wciąż przysługuje części podatnikom, którzy mogą ją uwzględnić na zasadzie praw nabytych.
Należy tu wpisać wydatki poniesione na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w gospodarstwie domowym.
Odliczenie to przysługuje Tobie, jeżeli jako osoba samodzielnie prowadząca gospodarstwo domowe, zatrudniłeś do pomocy w tym gospodarstwie osobę bezrobotną (która nie jest z Tobą spokrewniona lub spowinowacona do drugiego stopnia), zarejestrowałeś umowę aktywizacyjną w urzędzie pracy oraz poniosłeś wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej. Poniesione wydatki powinny być udokumentowane (dokumentów nie dołączamy do zeznania rocznego, należy jednak je przechowywać przez 5 lat od dnia złożenia PIT-u).
Odliczenie to dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
Źródło:
Art. 27e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.)
W ramach rozliczenia PIT-36L należy wykazać przychody uzyskane ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym. Wspomniana forma opodatkowania zysków pochodzących z przedsiębiorstwa na PIT-36L charakteryzuje się opodatkowaniem dochodu (przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania) według stawki 19% (niezależnie od jego wysokości).
Źródło:
Art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz wskazaną opcję w sytuacji, gdy prowadziłeś zagraniczną działalność gospodarczą i jeśli w minionym roku podatkowym miałeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uznaje się, że masz miejsce zamieszkania w Polsce, gdy posiadasz w kraju centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywałeś na jego terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Z dochodów, które osiągasz za granicą, nie rozliczasz się w Polsce w sytuacji, gdy twój wyjazd spowodował, że zmieniłeś miejsca zamieszkania dla celów podatkowych i od tego czasu nie jesteś już polskim rezydentem podatkowym.
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zaznacz działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą lub uczestniczysz w przedsiębiorstwie jako wspólnik spółki cywilnej. Wskazany wybór dotyczy podmiotów zarejestrowanych w rejestrze przedsiębiorców Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG).
Jeśli jesteś wspólnikiem spółki osobowej prawa handlowego (spółki jawnej, partnerskiej, komandytowej lub komandytowo-akcyjnej) należy wybrać udział w spółce osobowej opodatkowanej liniowo.
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. Jeśli w ramach Twojego rozliczenia PIT nie doszło do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne możesz pomniejszyć swój dochód roczny o kwotę 11 600 zł.
Źródło:
Art. 30c ust. 2 pkt. 2) lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody i koszty wspólnika w spółce osobowej są określane w sposób proporcjonalny do procentowego udziału wspólnika w zysku określonego w umowie spółki.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ani spółka cywilna, ani spółki handlowe spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych i nie mają osobowości podatkowej (są transparentne podatkowo). Oznacza to, że zarówno przychody, jak również koszty uzyskania przychodów uzyskane przez spółkę są rozliczane przez wspólnika uczestniczącego proporcjonalnie do jego udziału w spółce.
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł, które zostały osiągnięte przez podatników zmieniających swoje miejsce zamieszkania na znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o ile przychody te zostały osiągnięte z następujących źródeł:
Zwolnienie jest ograniczone w czasie i przysługuje w czterech następujących po sobie latach podatkowych. Wskazany okres jest liczony od początku roku, w którym doszło do zmiany miejsca zamieszkania albo począwszy od roku następnego.
Źródło:
Art. 13 ust. 8, 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi dla rodzin wielodzietnych, należy spełnić szereg warunków. Omawiana preferencja podatkowa przysługuje osobom, które w danym roku wobec co najmniej czworga dzieci:
Wykonywały ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowały funkcję rodziny zastępczej – warunek ten ma zastosowanie w przypadku pełnoletnich dzieci, które kontynuują edukację.
Ulga została przewidziana dla wszystkich osób spełniających powyższe kryteria, niezależnie od ich stanu cywilnego. Dotyczy ona zatem zarówno osób pozostających w związku małżeńskim, jak i samotnie wychowujących dzieci. Liczebność potomstwa nie jest jednak jedynym wymogiem, jaki odnosi się do dzieci, nad którymi sprawowana jest opieka przez podatnika. Rodzice lub opiekunowie prawni chcący skorzystać z przedmiotowego zwolnienia muszą wychowywać dzieci, za które uznaje się:
Źródło:
Art. 6 ust. 4c, art.6 ust. 4e i 8, 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi dla pracujących seniorów mogą skorzystać osoby fizyczne, które mimo przekroczenia wieku emerytalnego (mężczyźni - 65 lat, kobiety - 60 lat) zdecydowały się na kontynuowanie swojej aktywności zawodowej, rezygnując tym samym z pobierania świadczeń emerytalnych. Zwolnienie obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł pochodzące z działalności gospodarczej, stosunku zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę oraz pokrewnych, a także z umowy zlecenia. Należy pamiętać, że zwolnienie nie przysługuje, gdy pomimo spełnienia powyższych warunków podatnik pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS lub mundurowych systemów ubezpieczeń albo uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego bądź świadczenia pieniężnego otrzymywanego w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawę obliczenia PIT należnego stanowi dochód pomniejszony o wartość poszczególnych składek na ubezpieczenia społeczne, które zostały potrącone przez płatnika (pracodawcę, zleceniobiorcę) z wynagrodzenia podatnika. Należy jednak pamiętać, że odliczenia nie stosuje się względem składek, których podstawę wymiaru stanowi przychód lub dochód zwolniony z PIT. Oznacza to, że składki na ubezpieczenia społeczne naliczone od przychodu objętego ulgą 4+, ulgą dla pracujących emerytów , ulgą na powrót lub ulgą dla młodych nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Rozliczeniu w rocznej deklaracji podatkowej podlegają zaliczki należne za dany miesiąc, a nie wyłącznie zaliczki wpłacone w danym roku podatkowym. W związku z powyższym podatnik deklarować powinien zaliczki za okres styczeń – grudzień danego roku (przy założeniu że prowadził działalność cały rok).
Źródło:
Art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uproszczona forma wpłacania zaliczek polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym:
Źródło:
art. 44 ust.1, pkt 6a - 6i ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Sposób opłacania zaliczek na podatek dochodowy jest zgłaszany przez podatnika:
Do powstania różnic kursowych w kosztach uzyskania przychodu dochodzi w sytuacji, gdy wartość poniesionego wydatku w walucie po przeliczeniu na krajową walutę (polskie złote) według kursu ogłaszanego przez krajowy bank centralny (Narodowy Bank Polski) różni się od wartości kosztu w dniu zapłaty. W przypadku, gdy zapłata następuje w momencie uzyskania przychodu nie dochodzi do powstania różnic kursowych.
Źródło:
Art. 14 ust. 3 pkt 1), art. 24c ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Co do zasady uproszczona księgowość jest prowadzona pod postacią księgi przychodów i rozchodów. Część podmiotów gospodarczych ma natomiast obowiązek prowadzenia pełnej księgowości (tzw. księgowości podwójnej), która szczegółowo ewidencjonuje transakcje jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki prawa handlowego lub przedsiębiorstwa w spadku. Z koniecznością prowadzenia pełnej księgowości spotkają się przedsiębiorstwa, których dochód netto za miniony rok podatkowy przekroczył 2 000 000 euro.
Źródło:
Art. 14, 24a ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Sekcję Utracone ulgi gospodarcze należy wypełnić w przypadku, gdy w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej utracono możliwość rozliczenia poszczególnych preferencji podatkowych:
W ramach rozliczenia podatku liniowego (PIT-36L) Utracone ulgi gospodarcze obejmują utracone odliczenia związane z przedsiębiorstwem opodatkowanym stawką liniową (19% dochodu).
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kredyt podatkowy, inaczej "Zwolnienie podatkowe", to zwolnienie z płacenia zaliczek:
w drugim roku prowadzenia działalności - jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona przez co najmniej 10 pełnych miesięcy lub
w trzecim roku prowadzenia działalności - gdy powyższy warunek nie został spełniony.
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W zeznaniu rocznym możemy odliczyć także składki, które opłacaliśmy dobrowolnie, czyli takie, które nie zostały opłacone przez pracodawców ani uwzględnione na otrzymanych formularzach PIT.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 2, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które osiągają przychody z działów specjalnych produkcji rolnej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych pięciu latach w ramach tego samego źródła przychodu. Jeśli w tym roku rozliczamy przychód z działów specjalnych produkcji rolnej, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga! Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, które opłacaliśmy dobrowolnie oraz obowiązkowo. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących.
Na aktualnym etapie rozliczenia powinniśmy wskazać składki do ZUS, które podlegały dobrowolnej zapłacie.
W tym miejscu wpisujemy składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 11 i 31 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 22, 23, 30c, ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IKZE oraz IKE to III filar ubezpieczeń społecznych. To konta, na których można oszczędzać na przyszłą emeryturę (w ramach dobrowolnego III filaru). Konta są od siebie niezależne. IKZE oraz IKE to nie to samo. IKZE to Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego, IKE to Indywidualne Konto Emerytalne.
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy odliczyć, tylko w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczamy kwotę wpłaconych składek. Oszczędności gromadzone na IKE nie uprawniają nas do ulgi w zeznaniu rocznym.
Wypłata środków z IKE, gdy nabyliśmy do niej uprawnienia nie jest opodatkowana, natomiast wypłata z IKZE wiąże się z koniecznością zapłaty 10% daniny.
W przypadku wycofania środków z IKE musimy zapłacić 19% podatku z zysków kapitałowych. W IKZE musimy wykazać wycofane środki jako przychód w zeznaniu rocznym.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnicy podatku liniowego mają ograniczoną możliwość uwzględnienia odliczeń związanych z przekazanymi darowiznami. W ramach formularza PIT-36L zastosowanie znajduje wyłącznie ulga na darowiznę związane z celami kształcenia zawodowego, która odnosi się do placówek publicznych prowadzących kształcenie zawodowe, o których mowa w ustawie z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9) lit. d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 4 pkt 28a), art. 2 pkt 4) ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe
Ulga na terminal obejmuje wydatki poniesione w związku z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego oraz na jego nabycie.
Źródło:
art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli nie widzisz sytuacji podatkowej, która Cię dotyczy i obowiązuje w tegorocznym rozliczeniu PIT, możesz wskazać przysługujące Ci odliczenie wybierając Inne odliczenia.
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik musi posiadać dla celów kontroli:
Z dokumentu powinien wynikać cel darowizny. Brak tej informacji może być interpretowany w sposób niekorzystny dla podatnika i pozbawić prawa odliczenia (darowizna jest darowizną celową). Bez znaczenia dla podatnika pozostaje, czy obdarowani faktycznie wykorzystali darowiznę na konkretny cel, nie trzeba zatem uzyskiwać potwierdzenia o tym, że została ona prawidłowo spożytkowana.
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Maksymalna kwota odliczenia zależy od sposobu prowadzenia ewidencji przez podatnika. Najwięcej odliczą przedsiębiorcy, których dotyczy zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej - wówczas kwota odliczenia wynosi aż 2 500 zł. W pozostałych przypadkach górną granicą ulgi jest kwota 1 000 zł.
Źródło:
Art. 26hd ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Skorzystanie z ulgi na terminal płatniczy nie wywiera wpływu na dotychczas prowadzoną ewidencję podatkową i wartość ujętych kosztów uzyskania przychodów.
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na zabytki przez obojga małżonków w ramach rozliczenia wspólnego jest istnienie wspólności majątkowej. W takiej sytuacji partnerzy będą mogli uwzględnić wydatki związane z ulgą na zabytki w częściach równych lub w ustalonych przez siebie proporcjach niezależnie od tego, czy dokumentacja potwierdzający poniesienie wydatku została wystawiona na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Źródło:
Art. 26 hb ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
W przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) lub w formie liniowej, zastosowanie odliczenia od podstawy opodatkowania przekłada się na zmniejszenie dochodu, od którego naliczany jest podatek. W przypadku rozliczania się wg jednej ze zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa) odliczenie od podstawy opodatkowania pozwala na obniżenie przychodu.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwa rodzaje odliczeń w PIT:
Zastosowanie odliczenia od podatku przekłada się na zmniejszenie daniny, od której naliczane były należne zaliczki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi o tym, że podatnicy niemający miejsca zamieszkania w Polsce, a uzyskujący tu dochody (o których mowa w art.29) bez pośrednictwa płatników, są obowiązani wpłacać zryczałtowany podatek za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do 20 dnia następnego miesiąca.
Źródło:
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odsetki karne, to odsetki za błędnie sklasyfikowane składniki majątku.
Jeżeli wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku zaczęliśmy wykorzystywać w działalności (np. zaliczyliśmy do kosztów uzyskania przychodów), a nie ujęliśmy ich w ewidencji środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych - mimo że okres ich używania wyniósł więcej niż rok, to mamy obowiązek do wykazania i zapłacenia stosownych odsetek.
Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Nie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa jest niższa niż 3500 zł.
Źródło:
Art. 22e ust.1 pkt 4 i ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby precyzyjnie zadeklarować i ustalić zasady opodatkowania nieruchomości sprzedawanej przez podatnika należy ustalić jej położenie. Jeśli dochód (przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania) został osiągnięty z odpłatnego zbycia nieruchomości położonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a podatnik jest polskim rezydentem podatkowym podstawa opodatkowania podlega rozliczeniu wg zasad przewidzianych przez metody podwójnego opodatkowania (umowy zagraniczne zawarte przez Polskę).
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj przychód przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Przychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Jeżeli dokonujesz sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacisz VAT) jako przychód podaj przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Uwaga! Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania przychodu.
Koszty odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, itp.
W polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia.
Źródło:
Art. 30e, art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodów, to
ZAPŁACONY PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU
Jeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy podatek.
Przykład:
Pani Joanna w 2022 otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna). W roku 2023 pani Joanna postanowiła sprzedać garaż.
W związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży nieruchomości.
Natomiast zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu - wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób:
Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 zł."
Źródło:
Art. 22 ust. 6c - 6f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj sumę odpisów amortyzacyjnych - jeśli zbywana przez Ciebie nieruchomość była amortyzowana.
Amortyzacji mogą podlegać wyłącznie:
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki:
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Opodatkowaniu podlega sprzedaż lub zamiana nieruchomości i praw majątkowych, jeśli pomiędzy datą jej nabycia/wybudowania a zbyciem nie minęło 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie). W powyższej sytuacji mamy obowiązek zapłacić podatek z odpłatnego zbycia:
Jeśli nieruchomość nabyto w drodze spadku, 5-letni okres liczy się od momentu, w którym nastąpiło nabycie/wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę.
*jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Za odpłatne zbycie uważa się każde przeniesienie prawa własności lub innych wspomnianych praw majątkowych – jeśli zostały dokonane w zamian za korzyść majątkową.
Źródło:
Art. 30e, art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj przychód przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Przychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Jeżeli dokonujesz sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacisz VAT) jako przychód podaj przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Uwaga! Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania przychodu.
Koszty odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, itp.
W polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia.
Źródło:
Art. 30e, art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodów, to
ZAPŁACONY PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU
Jeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy podatek.
Przykład:
Pani Joanna w 2022 otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna). W roku 2023 pani Joanna postanowiła sprzedać garaż.
W związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży nieruchomości.
Natomiast zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu - wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób:
Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 zł."
Źródło:
Art. 22 ust. 6c - 6f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj sumę odpisów amortyzacyjnych - jeśli zbywana przez Ciebie nieruchomość była amortyzowana.
Amortyzacji mogą podlegać wyłącznie:
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki:
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli dochód (przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania) został osiągnięty z odpłatnego zbycia nieruchomości położonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a podatnik jest polskim rezydentem podatkowym podstawa opodatkowania podlega rozliczeniu wg zasad przewidzianych przez metody podwójnego opodatkowania (umowy zagraniczne zawarte przez Polskę).
Źródło:
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj podatek przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Źródło:
Art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-39 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej).
Źródło:
Art. 30b ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga mieszkaniowa stanowi preferencję podatkową, która jest ograniczona czasowo. W celu skorzystania ze zwolnienia wydatki mieszkaniowe należy spożytkować w ciągu trzech lat. Termin trzyletni jest liczony od końca roku, w którym doszło do odpłatnego zbycia nieruchomości.
Przykład:
Sprzedaż lokalu mieszkalnego nastąpiła w lutym 2023 r. Celem skorzystania z omawianej ulgi, wydatki na własne cele mieszkaniowe należy ponieść do końca 2026 r.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Do wydatków na własne cele mieszkaniowe (zwanych również wydatkami mieszkaniowymi) mogą stanowić nakłady finansowe podatnika, które zostały poniesione na:
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 21 ust. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi o tym, że podatnicy niemający miejsca zamieszkania w Polsce, a uzyskujący tu dochody (o których mowa w art.29) bez pośrednictwa płatników, są obowiązani wpłacać zryczałtowany podatek za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do 20 dnia następnego miesiąca.
Źródło:
Art. 44 ust.1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochody kapitałowe podlegające opodatkowaniu według stawki 19% stanowią przede wszystkim zyski osiągnięte w związku z udziałowymi papierami wartościowymi oraz innymi prawami majątkowymi związanymi z majątkiem osób prawnych. Opodatkowaniu według tych samych zasad stanowi również dochód (przychód - koszty uzyskania przychodu) z odpłatnego zbycia kryptowalut (walut wirtualnych).
Źródło:
Art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochody pochodzące z zysków kapitałowych (dochody "giełdowe" oraz z odpłatnego zbycia kryptowalut), które zostały osiągnięte poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników mających miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce, jednakże są wykazywane na załączniku PIT/ZG.
Uwaga! Program rozliczeniowy PITax.pl Łatwe podatki automatycznie generuje właściwy załącznik, w razie osiągnięcia dochodów zagranicznych. Formularz PIT/ZG jest wypełniany w oparciu o odpowiedzi udzielane przez użytkownika.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a, oraz art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W formularzu PIT-8C wystawianym przez np. dom maklerski wykazywane są wyłącznie koszty związane z uzyskaniem danego przychodu kapitałowego. Kosztami najczęściej ujmowanymi w PIT-8C będą zatem:
Informacja roczna PIT-8C stanowi charakter instrukcyjny dla podatnika, który osiągnął dany dochód kapitałowy. Oznacza to, że jeśli doszło do poniesienia innych wydatków, które mogą zwiększyć wartość kosztów uzyskania przychodu, podatnik powinien je uwzględnić w swoim rozliczeniu PIT-38.
Źródło:
Art. 30b ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wśród przychodów niepodlegających wykazaniu w PIT-8C należy zaliczyć przychody uzyskane w rozliczanym roku podatkowym pochodzące z odpłatnego zbycia:
Dodatkowo uwzględnienia wymaga realizacja praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Źródło:
Art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Za dochody giełdowe kwalifikujące się jako zysk podatnika z kapitałów pieniężnych, uważa się między innymi kwoty należne (czyli stanowiące przychód podatnika niezależnie od ich faktycznego otrzymania) przychody z odpłatnego zbycia (sprzedaży, zamiany) udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych oraz realizacji praw wynikających z papierów wartościowych.
Źródło:
Art. 30b ust. 2, art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochodami z zagranicznych odsetek, które rozliczane są podatkiem wg stawki 19% są w szczególności:
Uwaga! Nie dotyczy to pożyczek, które były udzielane w następstwie prowadzonej działalności gospodarczej;
Uwaga! Nie dotyczy to pożyczek, które były udzielane w następstwie prowadzonej działalności gospodarczej.
Źródło:
art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość kosztu uzyskania przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Celem wskazania momentu poniesienia kosztu podatkowego w PIT ustalenia wymaga, kiedy dany wydatek podatnika (koszt uzyskania przychodu) podlegał ujęciu w prowadzonych przez niego księgach rachunkowych. Datę poniesienia kosztu ustala się w oparciu o dzień jego zaksięgowania w oparciu o dokumenty źródłowe, jakie mogą stanowić faktura lub rachunek. W sytuacji, w której podatnik nie dysponuje odpowiednią dokumentacją dot. danej transakcji, moment poniesienia kosztu ustala się na podstawie daty wskazanej przez inne dowody świadczące o poniesieniu wydatku przez podatnika.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podanie wartości podatku zapłaconego za granicą jest istotne z punktu widzenia sposobu rozliczenia zagranicznego dochodu kapitałowego. W zależności od tego, na terytorium którego państwa doszło do uzyskania dochodu stosowana jest metoda odliczenia proporcjonalnego oraz uwzględnia się treść umów o unikania podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z innymi krajami.
Do uzyskania przychodu z kryptowalut (walut wirtualnych) dochodzi w sytuacji, gdy następuje:
Dochody pochodzące z zysków kapitałowych (dochody "giełdowe" oraz z odpłatnego zbycia kryptowalut), które zostały osiągnięte poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników mających miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce, jednakże są wykazywane na załączniku PIT/ZG.
Uwaga! Program rozliczeniowy PITax.pl Łatwe podatki automatycznie generuje właściwy załącznik, w razie osiągnięcia dochodów zagranicznych. Formularz PIT/ZG jest wypełniany w oparciu o odpowiedzi udzielane przez użytkownika.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a, oraz art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zyskiem pochodzącym z obrotu kryptowalutą jest w szczególności jej odpłatne zbycie, w ramach którego należy wyróżnić trzy grupy zdarzeń:
Źródło:
Art. 17 ust. 1f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kosztem uzyskania przychodu przy obrocie kryptowalutami są w szczególności:
Źródło:
Art. 22 ust. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Niewykorzystaną część kosztów uzyskania przychodu, które zostały osiągnięte w ramach tego samego źródła można uwzględnić w kolejnym roku podatkowym (nie dłużej jednak niż przez okres pięciu lat).
Źródło:
Art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj podatek przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Źródło:
Art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość kosztu uzyskania przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Celem wskazania momentu poniesienia kosztu podatkowego w PIT ustalenia wymaga, kiedy dany wydatek podatnika (koszt uzyskania przychodu) podlegał ujęciu w prowadzonych przez niego księgach rachunkowych. Datę poniesienia kosztu ustala się w oparciu o dzień jego zaksięgowania w oparciu o dokumenty źródłowe, jakie mogą stanowić faktura lub rachunek. W sytuacji, w której podatnik nie dysponuje odpowiednią dokumentacją dot. danej transakcji, moment poniesienia kosztu ustala się na podstawie daty wskazanej przez inne dowody świadczące o poniesieniu wydatku przez podatnika.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-38 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej).
Źródło:
Art. 30b ust. 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odliczenie dotyczy strat poniesionych z przychodów, podlegających opodatkowaniu z tytułu odpłatnego zbycia:
oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
Źródło:
Art. 9 ust. 3, art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli dojdzie do poniesienia straty - czyli uzyskania nadwyżki kosztów nad uzyskanym przychodem w ramach danego źródła - oraz do jej wykazania w ramach deklaracji PIT, jej rozliczenie może nastąpić przez 5 kolejnych lat. Strata nierozliczona we wskazanym okresie - przepada.
Źródło:
Art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uzyskanie wygranej powoduje konieczność rozliczenia jej wartości przed urzędem skarbowym. Co do zasady od nagród przez płatnika (organizatora konkursu) pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 10%. Jeśli uzyskana przez Ciebie nagroda nie została przedstawiona na otrzymanym PIT-11, na wskazanym ekranie należy podać 1/10 wartości nagrody pieniężnej lub rzeczowej.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odstępstwem od generalnej zasady objęcia zryczałtowanym podatkiem dochodowym wygranych w konkursach jest wygrana w konkursie ogłoszonym za pośrednictwem tzw. mass-media (np. prasa, telewizja). W ramach takiego konkursu, nagrody o wartości nie większej niż 2 000 zł korzystają ze zwolnieniu podatkowego.
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
O jednoosobowej działalności gospodarczej mówimy wtedy, gdy podatnik prowadzi pozarolniczą zorganizowaną działalność zarobkową (działalność wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową oraz poszukiwania, rozpoznawania i wydobywania kopalin ze złóż, a także działalność polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych), wykonywaną we własnym imieniu i w sposób ciągły i podlegającą rejestracji w rejestrze przedsiębiorców Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
O jednoosobowej działalności gospodarczej mowa również w sytuacji, w której pozarolnicza działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki cywilnej.
Źródło:
Art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Spółkami osobowymi są podmioty zarejestrowane w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie posiadają osobowości prawnej:
Jeśli jesteś wspólnikiem jednej z wyżej wymienionych podmiotów masz obowiązek rozliczenia PIT z przychodów uzyskanych z tytułu uczestnictwa w spółce.
Zaznacz Najem i dzierżawa w sytuacji, gdy doszło do uzyskania przychodów z najmu lub dzierżawy o charakterze prywatnym (czyli niezwiązanym z działalnością gospodarczą). W aktualnym stanie prawnym najem prywatny może zostać rozliczony wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (za pośrednictwem PIT-28). Przychody z tego źródła opodatkowane są stawkami:
Źródło:
Art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT – wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Zastosowanie zwolnienia określonego w tym przepisie zależne jest więc od spełnienia łącznie kilku warunków:
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Niezależnie od wybranej formy opodatkowania, do części przychodów otrzymanych przez emerytów lub rencistów w następstwie łączących ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, znajduje zastosowanie ryczałtowa stawka podatku, która wynosi 10% przychodu (bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania tego przychodu).
Należy jednak pamiętać, że nie wszystkie przychody otrzymane przez emerytów lub rencistów od byłego zakładu pracy podlegają opodatkowaniu wg zasad wskazanych powyżej. W tym zakresie ustawa wyróżnia zwolnienia z PIT, do których zaliczamy między innymi wsparcie finansowe pod postacią zapomogi otrzymanej w związku z indywidualnymi zdarzeniami losowymi, klęskami żywiołowymi bądź długotrwałej choroby lub śmierci (dotyczy to środków wypłacanych między innymi z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych niezależnie od wysokości pomocy udzielonej podatnikowi).
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 4, art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Niezależnie od wybranej formy opodatkowania, do części przychodów otrzymanych przez emerytów lub rencistów w następstwie łączących ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, znajduje zastosowanie ryczałtowa stawka podatku, która wynosi 10% przychodu (bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania tego przychodu).
Należy jednak pamiętać, że nie wszystkie przychody otrzymane przez emerytów lub rencistów od byłego zakładu pracy podlegają opodatkowaniu wg zasad wskazanych powyżej. W tym zakresie ustawa wyróżnia zwolnienia z PIT, do których zaliczamy między innymi wsparcie finansowe pod postacią zapomogi otrzymanej w związku z indywidualnymi zdarzeniami losowymi, klęskami żywiołowymi bądź długotrwałej choroby lub śmierci (dotyczy to środków wypłacanych między innymi z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych niezależnie od wysokości pomocy udzielonej podatnikowi).
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 4, art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
50% koszty uzyskania przychodów (tzw. autorskie koszty uzyskania przychodu) stosuje się do poniższych rodzajów przychodów:
Autorskie koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć limitu 120 000 zł.
Źródło:
Art. 22 ust.9 pkt 1-3, art. 22 ust. 9a, art. 22 ust. 10a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Podatek dochodowy jest należny od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Aby uznać dany nakład finansowy przedsiębiorcy jako koszt musi zaistnieć ścisły związek wydatku z osiągniętym przychodem. Kosztem uzyskania przychodu jest wydatek, który przyczynił się do uzyskania przychodu lub stanowił zabezpieczenie jego źródła.
Uwaga!
Uwzględnienie w ramach kosztów uzyskania przychodu wydatku, który nie został udokumentowany przez podatnika może rodzić zastrzeżenia ze strony organu podatkowego.
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowego od osób fizycznych
W wypełnianej deklaracji podatkowej należy podać wartość kosztu uzyskania przychodu przeliczonego na złotówki. Aby go ustalić stosuje się kurs średni Banku Centralnego (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Celem wskazania momentu poniesienia kosztu podatkowego w PIT ustalenia wymaga, kiedy dany wydatek podatnika (koszt uzyskania przychodu) podlegał ujęciu w prowadzonych przez niego księgach rachunkowych. Datę poniesienia kosztu ustala się w oparciu o dzień jego zaksięgowania w oparciu o dokumenty źródłowe, jakie mogą stanowić faktura lub rachunek. W sytuacji, w której podatnik nie dysponuje odpowiednią dokumentacją dot. danej transakcji, moment poniesienia kosztu ustala się na podstawie daty wskazanej przez inne dowody świadczące o poniesieniu wydatku przez podatnika.
Sprawdzenia właściwego kursu można dokonać za pośrednictwem kalkulatora dostępnego pod adresem: Kalkulator walut w PIT za 2024 r.
Źródło:
Art. 11a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Dywidendy z tytułu udziału w zyskach osób prawnych lub w funduszach kapitałowych opodatkowane są stawką 19% i nie łączą się z pozostałymi dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej).
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Mowa tutaj o dochodach, które zostały wyszczególnione w art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich osiągnięcie nastąpiło bez udziału płatnika odprowadzającego zaliczki na PIT oraz nie stanowiło przejawu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym (osoba fizyczna o nieograniczonym obowiązku podatkowym) mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów kapitałowych przed polskim urzędem skarbowym. W zależności jednak od tego, na terytorium którego państwa doszło do osiągnięcia zagranicznego dochodu kapitałowego należy zastosować odpowiednie zasady opodatkowania. Reguły dotyczące sposobu rozliczenia danego dochodu określają poszczególne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Rzeczpospolitą Polską z innymi państwami według konwencji modelowej OECD.
Źródło:
Art. 3 ust. 1, 1a, 2, 2a oraz art. 27 ust. 9 i 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podatnik rozliczający się na deklaracji podatkowej PIT-36 ma możliwość pomniejszenia podatku dochodowego należnego w Polsce o wartość daniny zapłaconej za granicą (od sumarycznej wartości dochodów odlicza się wartość daniny uiszczonej za granicą Rzeczypospolitej Polskiej). Zasada ta znajduje zastosowanie w przypadku państw, do których umowa zagraniczna zobowiązuje do stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.
W celu ustalenia wysokości ulgi, jaka nam przysługuje, należy obliczyć kwotę hipotetycznego podatku, jaki musielibyśmy zapłacić przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją, a następnie porównać z kwotą podatku wyliczonego metodą odliczenia proporcjonalnego. Różnica pomiędzy tymi kwotami jest wielkością przysługującej nam ulgi.
Ulga zagraniczna zwana inaczej ulgą abolicyjną jest dedykowana podatnikom, którzy legitymują się jako polscy rezydenci podatkowi - są to osoby, które posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy. Należy jednak wiedzieć, że ulga może mieć zastosowanie wyłącznie do tych dochodów zagranicznych, względem których można zastosować tzw. metodę odliczenia proporcjonalnego.
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to gminy, które były zagrożone bezrobociem w latach obowiązywanie ulg inwestycyjnych (przed 1995 r.). To gminy:
1. W województwie bydgoskim:
gmina-miasto – Inowrocław,
Dąbrowa Biskupia, Gniewkowo, Inowrocław, Janikowo, Kamień Krajeński, Kruszwica, Mroczna, Nakło nad Notecią, Pakość, Rojewo, Sadki, Sępólno Krajeńskie, Sośno, Więcbork, Złotniki Kujawskie.
2. W województwie ciechanowskim:
gmina-miasto – Działdowo,
Bieżuń, Działdowo, Iłowo-Osada, Kuczbork-Osada, Lidzbark, Lubowidz, Lutocin, Płośnica, Rybno, Żuromin.
3. W województwie elbląskim – wszystkie gminy.
4. W województwie gdańskim:
gmina-miasto – Tczew,
Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew.
5. W województwie gorzowskim:
Barlinek, Bierzwnik, Boleszkowice, Choszczno, Dębno, Dobiegniew, Drawno, Drezdenko, Krzęcin, Myślibórz, Nowogródek Pomorski, Pełczyce, Recz, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn.
6. W województwie jeleniogórskim:
gmina-miasto – Kamienna Góra,
Bolków, Kamienna Góra, Lubawka, Marciszów.
7. W województwie kaliskim:
Czajków, Doruchów, Grabów nad Prosną, Kobyla Góra, Kraszewice, Mikstat, Ostrzeszów.
8. W województwie kieleckim:
gmina-miasto – Starachowice,
Bliżyn, Brody, Końskie, Mirzec, Mniów, Pawłów, Radoszyce, Ruda Maleniecka, Smyków, Stąporków, Wąchock.
9. W województwie koszalińskim:
gminy-miasta: Białogard, Darłowo, Koszalin, Szczecinek, Świdwin,
Barwice, Będzino, Białogard, Biały Bór, Biesiekierz, Bobolice, Borne Sulinowo, Brzeźno, Czaplinek, Darłowo, Drawsko Pomorskie, Grzmiąca, Kalisz Pomorski, Karlino, Malechowo, Manowo, Mielno, Ostrowice, Polanów, Połczyn-Zdrój, Rąbino, Sianów, Sławoborze, Szczecinek, Świdwin, Świeszyno, Tychowo, Wierzchowo, Złocieniec.
10. W województwie krośnieńskim:
Czarna, Lutowiska, Ustrzyki Dolne.
11. W województwie legnickim:
gminy-miasta: Chojnów, Złotoryja,
Chojnów, Gromadka, Pielgrzymka, Warta Bolesławiecka, Zagrodno, Złotoryja.
12. W województwie łomżyńskim:
gminy-miasta: Kolno, Łomża,
Grabowo, Jedwabne, Kolno, Łomża, Mały Płock, Miastkowo, Nowogród, Piątnica, Przytuły, Stawiski, Śniadowo, Turośl, Wizna, Zbójna.
13. W województwie łódzkim - wszystkie gminy.
14. W województwie olsztyńskim:
gminy-miasta: Bartoszyce, Górowo Iławeckie, Iława, Kętrzyn, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Mrągowo, Ostróda, Szczytno,
Barciany, Bartoszyce, Biskupiec, Bisztynek, Dąbrówno, Dobre Miasto, Dźwierzuty, Górowo Iławeckie, Grunwald, Iława, Janowiec Kościelny, Janowo, Jedwabno, Jeziorany, Kętrzyn, Kiwity, Kolno, Korsze, Kozłowo, Lidzbark Warmiński, Lubawa, Lubomino, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Mrągowo, Nidzica, Ostróda, Pasym, Piecki, Reszel, Sępopol, Sorkwity, Srokowo, Szczytno, Świętajno, Wielbark, Zalewo.
15. W województwie opolskim:
gminy pozostałe: Grodków.
16. W województwie ostrołęckim:
gmina-miasto – Ostrów Mazowiecka,
Brok, Małkinia Górna, Ostrów Mazowiecka, Stary Lubotyń, Wąsewo.
17. W województwie pilskim:
gminy-miasta: Chodzież, Wałcz, Wągrowiec, Złotów,
Białośliwie, Budzyń, Chodzież, Człopa, Damasławek, Gołańcz, Jastrowie, Krajenka, Krzyż Wielkopolski, Lipka, Łobżenica, Margonin, Miasteczko Krajeńskie, Mirosławiec, Okonek, Rogoźno, Ryczywół, Szamocin, Tarnówka, Trzcianka, Tuczno, Ujście, Wałcz, Wapno, Wągrowiec, Wieleń, Wyrzysk, Wysoka, Zakrzewo, Złotów.
18. W województwie piotrkowskim:
gmina-miasto – Bełchatów,
Bełchatów, Dłutów, Drużbice, Kleszczów, Kluki, Rząśnia, Szczerców, Zelów.
19. W województwie radomskim:
gmina-miasto – Pionki,
Chlewiska, Jastrząb, Mirów, Orońsko, Pionki, Szydłowiec.
20. W województwie rzeszowskim:
gmina-miasto – Mielec,
Borowa, Czermin, Gawłuszowice, Mielec, Przecław, Tuszów Narodowy.
21. W województwie słupskim - wszystkie gminy.
22. W województwie suwalskim:
gminy-miasta: Ełk, Giżycko, Suwałki,
Bakałarzewo, Banie Mazurskie, Biała Piska, Budry, Dubeninki, Ełk, Filipów, Giżycko, Gołdap, Jeleniewo, Kalinowo, Kowale Oleckie, Kruklanki, Mikołajki, Miłki, Olecko, Orzysz, Pisz, Pozezdrze, Prostki, Przerośl, Raczki, Ruciane-Nida, Rutka-Tartak, Ryn, Stare Juchy, Suwałki, Szypliszki, Świętajno, Węgorzewo, Wieliczki, Wiżajny, Wydminy.
23. W województwie szczecińskim:
Bielice, Brojce, Dobra, Dolice, Dziwnów, Golczewo, Gryfice, Kamień Pomorski, Karnice, Kozielice, Lipiany, Łobez, Nowogard, Osina, Płoty, Przelewice, Pyrzyce, Radowo Małe, Resko, Rewal, Świerzno, Trzebiatów, Warnice, Węgorzyno.
24. W województwie toruńskim:
gminy-miasta: Chełmża, Grudziądz, Nowe Miasto Lubawskie, Wąbrzeźno,
Biskupiec, Brzozie, Chełmża, Dębowa Łąka, Grodziczno, Grudziądz, Gruta, Książki, Kurzętnik, Łasin, Łubianka, Łysomice, Nowe Miasto Lubawskie, Płużnica, Radzyń Chełmiński, Rogóźno, Świecie nad Osą, Wąbrzeźno.
25. W województwie wałbrzyskim - wszystkie gminy.
26. W województwie włocławskim :
gminy-miasta: Aleksandrów Kujawski, Ciechocinek, Nieszawa, Rypin,
Aleksandrów Kujawski, Bądkowo, Brzuze, Koneck, Raciążek, Rogowo, Rypin, Skrwilno, Waganiec, Zakrzewo.
27. W województwie zielonogórskim:
gminy pozostałe: Brody, Jasień, Lubsko, Małomice, Niegosławice, Szprotawa, Tuplice.
Źródło:
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie określenia wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym
Co tu należy wpisać? Wpisujemy tu błędnie zaklasyfikowane składniki majątku, które zaczęliśmy wykorzystywać w działalności, a nie ujęliśmy ich w ewidencji środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych - mimo że okres ich używania wyniósł więcej niż rok. Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Nie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa jest niższa niż 3500 zł.
Możemy rozliczyć wyłącznie bilety imienne okresowe na dojazd do pracy. Okres biletu nie ma znaczenia (mogą to być bilety tygodniowe, miesięczne, półroczne, itd).
Możemy rozliczyć bilety komunikacji publicznej (autobusowe, kolejowe, tramwajowe, promowe). Bilety te możemy rozliczyć niezależnie od tego, czy mieszkamy w tej samej miejscowości, gdzie pracujemy, czy w innej. Kwota odliczenia z tytułu poniesionych wydatków na bilety na dojazd do pracy jest nielimitowana.
Nie możemy tu uwzględnić wydatków na dojazd własnym samochodem (kosztów paliwa).
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli koszty biletów imiennych okresowych były wyższe niż przysługujące nam ustawowe koszty uzyskania przychodów, to rozliczenie biletów jest bardziej opłacalne. O tę kwotę jest pomniejszany nasz przychód do opodatkowania.
Kwoty kosztów dla osób dojeżdżających wyliczone poniżej dotyczą sytuacji, gdy nie dostawaliśmy dodatku za rozłąkę, gdy firma nie zwracała nam kosztów dojazdu do pracy lub je zwróciła, ale doliczono je do naszych przychodów. W przeciwnym razie stosujemy koszty, jak dla pracowników miejscowych. Ustawowe koszty uzyskania przychodów wynoszą:
Czytaj więcej...
Ulgi Podatkowe 2024/2025 >
Źródło:
Art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, trzeba tylko zachować dowody zakupu doładowania biletu okresowego na tej karcie. Aby rozliczyć bilety muszą być one imienne i okresowe.
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dodatek za rozłąkę to rekompensata z tytułu czasowego przeniesienia pracownika poza stałe miejsce pracy.
Dodatek za rozłąkę przysługuje pracownikom, którzy wyrazili zgodę na czasowe przeniesienie poza stałe miejsce zamieszkania, a byli zatrudnieni:
Dodatek za rozłąkę wypłacany jest w szczególności żołnierzom zawodowym, funkcjonariuszom celnym, sędziom Sądu Najwyższego oraz urzędnikom państwowym.
Pozostałe osoby mogą również otrzymywać dodatek za rozłąkę, ale jest to uzależnione od pracodawcy - którzy mają swobodę w decyzji ustanawiania dodatków za rozłąkę.
Źródło:
Art. 26 ust. 2a ustawy z dnia 16 września 1982 r. o pracownikach urzędów państwowych, zarządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 sierpnia 1990 r. w sprawie świadczeń dla pracowników czasowo przeniesionych
Rozliczenie PIT w PITax.pl jest bardzo proste: odpowiadasz na pytania krok po kroku. Zadbaliśmy o to, żeby pytania były zrozumiałe i aby nie było potrzeby korzystania z dodatkowych informacji podatkowych. Gdybyś jednak nie czuł się komfortowo - znajdziesz pomoc w prawym panelu Asystenta Pomocy (czyli w tym miejscu :). Możesz też skorzystać z pomocy doradców infolinii - adres i numer telefonu dostępne są zawsze po wybraniu opcji "Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytanie?".
Czytaj więcej...
Zawarcie małżeństwa a wysokość podatku >
Jeśli rozliczyłeś się w PITax.pl w ubiegłym roku - zaloguj się zanim przejdziesz dalej. Twoje dane oraz kwota z ubiegłorocznego zeznania potrzebna do podpisania zeznania składanego przez internet uzupełnią się automatycznie.
Jeśli nie zalogujesz się - na kolejnym ekranie zotaniesz zapytany o Twój adres e-mail. System rozpozna, że masz już założone konto w PITax.pl i poprosi Ciebie o zalogowanie. Jeśli nie pamiętasz hasła - wybierz opcję przywrócenia dostępu do konta.
Proszę wybrać opcję "zaloguj się" - wpisać swój adres e-mail oraz wybrać opcję "nie mogę się zalogować" - a następnie postępować zgodnie z instrukcjami podanymi przez program.
Zakładkę z pocztą oraz zakładkę z programem rozliczeniowym należy mieć otwarte w dwóch różnych okienkach.
W przypadku niepoprawnego adresu e-mail należy utworzyć konto na swój prawidłowy adres e-mail i ponownie rozpocząć wypełnianie PIT-u, a jeśli PIT już wysłaliśmy - należy złożyć korektę.
Niestety, ze względu na ochronę danych osobowych, nie dokonujemy wglądów do wypełnianych PIT-ów ani nie możemy ich przesyłać - w związku z czym, to osoba wypełniająca PIT jest odpowiedzialna za podanie prawidłowego adresu e-mail (m.in dlatego też dwukrotnie prosimy o adres e-mail podczas zakładania konta).
Jeśli Twoje zeznanie nie zostało jeszcze wysłane do urzędu skarbowego - zaloguj się, wejdź do sekcji Konto Podatnika (dostępne z górnej belki) i wybierz zeznanie, które chcesz skorygować. Będziesz miał możliwość nanieść poprawki na wcześniej wypełnione zeznanie.
Jeśli złożyłeś już zeznanie w urzędzie skarbowym - poprzez PITax.pl lub w inny sposób - musisz od nowa wypełnić zeznanie wybierając opcję "Złóż korektę". Taka oficjalna korekta wymaga podania przyczyny korekty. Przyczyną może być np. pominięcie przychodu od jednego z pracodawców/zleceniodawców.
Rozliczenie PIT w PITax.pl jest bardzo proste: odpowiadasz na pytania krok po kroku. Zadbaliśmy o to, żeby pytania były zrozumiałe i aby nie było potrzeby korzystania z dodatkowych informacji podatkowych. Gdybyś jednak nie czuł się komfortowo - znajdziesz pomoc w prawym panelu Asystenta Pomocy (czyli w tym miejscu :). Możesz też skorzystać z pomocy doradców infolinii - adres i numer telefonu dostępne są zawsze po wybraniu opcji "Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytanie?".
Działalność gospodarczą należy zaznaczyć wtedy, gdy podatnik ma zarejestrowaną firmę figurującą w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) lub spółkę osobową znajdującą się w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS). Działalnością gospodarczą prowadzoną w ramach CEiDG jest: jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) i uczestnictwo w spółce cywilnej. W przypadku przedsiębiorców prowadzących działalność w ramach uczestnictwa w spółce osobowej należy zaznaczyć działalność gospodarczą, jeśli doszło podatnik pozostaje wspólnikiem w spółce osobowej, partnerskiej, komandytowej lub komandytowo-akcyjnej.
Spółkami osobowymi są podmioty zarejestrowane w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie posiadają osobowości prawnej:
Jeśli jesteś wspólnikiem jednej z wyżej wymienionych podmiotów masz obowiązek rozliczenia PIT z przychodów uzyskanych z tytułu uczestnictwa w spółce.
Zaznacz Najem i dzierżawa w sytuacji, gdy doszło do uzyskania przychodów z najmu lub dzierżawy o charakterze prywatnym (czyli niezwiązanym z działalnością gospodarczą). W aktualnym stanie prawnym najem prywatny może zostać rozliczony wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (za pośrednictwem PIT-28). Przychody z tego źródła opodatkowane są stawkami:
Źródło:
Art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy PIT – wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Zastosowanie zwolnienia określonego w tym przepisie zależne jest więc od spełnienia łącznie kilku warunków:
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana) może być prowadzona przez osoby fizyczne, których miesięczny przychód z tego tytułu nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. W związku z dwukrotną podwyżką najniższej krajowej w 2024 r. limit przychodów obowiązujący działalność rejestrowaną jest uzależniony od okresu, w którym doszło do osiągnięcia zarobku z tego tytułu i wynosi:
W przeciwieństwie do regularnej działalności gospodarczej przepisy prawa nie wymagają, aby działalność nieewidencjonowana została potwierdzona w rejestrze przedsiębiorców. W stosunku do działalności nieewidencjonowanej nie są naliczane składki na ubezpieczenia społeczne i składka zdrowotna, jednak w trakcie roku podatkowego podatnicy powinni odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy.
Źródło:
Art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, § 1 i § 3 rozporządzenia rady ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r., art. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Działalność gospodarczą należy zaznaczyć wtedy, gdy podatnik ma zarejestrowaną firmę figurującą w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) lub spółkę osobową znajdującą się w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS). Działalnością gospodarczą prowadzoną w ramach CEiDG jest: jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) i uczestnictwo w spółce cywilnej. W przypadku przedsiębiorców prowadzących działalność w ramach uczestnictwa w spółce osobowej należy zaznaczyć działalność gospodarczą, jeśli doszło podatnik pozostaje wspólnikiem w spółce osobowej, partnerskiej, komandytowej lub komandytowo-akcyjnej.
Podatnik, który osiągnął przychód zagraniczny musi mieć na uwadze, że wartość jego zarobku podlega opodatkowaniu zarówno za granicą Rzeczypospolitej Polskiej, jak również na terytorium jego uzyskania. Wyjątkiem od tej sytuacji jest stan faktyczny, w którym przychód został uzyskany przez polskiego rezydenta podatkowego, który przebywał za granicą nie dłużej niż 183 dni w rozliczanym roku podatkowym, zaś sam zarobek został uzyskany za pośrednictwem płatnika (np. pracodawcy) niemającego siedziby w danym państwie.
Źródło:
Art. 3a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Działalnością osobistą bez PIT-11 są własne działania osób fizycznych uzyskujących przychody z tego tytułu. Powstanie przychodów z działalności wykonywanej osobiście następuje w następstwie szeroko rozumianej pracy podatnika, z tym że nie dochodzi do zawiązania stosunku służbowego, a podatnik nie jest rozliczany przez płatnika, w związku z czym uzyskane przychody nie są wykazane na PIT-11.
Źródło:
art. 13 ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach rozliczenia PIT-36L należy wykazać przychody uzyskane ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym. Wspomniana forma opodatkowania zysków pochodzących z przedsiębiorstwa na PIT-36L charakteryzuje się opodatkowaniem dochodu (przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania) według stawki 19% (niezależnie od jego wysokości).
Źródło:
Art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik, który osiągnął przychód zagraniczny musi mieć na uwadze, że wartość jego zarobku podlega opodatkowaniu zarówno za granicą Rzeczypospolitej Polskiej, jak również na terytorium jego uzyskania. Wyjątkiem od tej sytuacji jest stan faktyczny, w którym przychód został uzyskany przez polskiego rezydenta podatkowego, który przebywał za granicą nie dłużej niż 183 dni w rozliczanym roku podatkowym, zaś sam zarobek został uzyskany za pośrednictwem płatnika (np. pracodawcy) niemającego siedziby w danym państwie.
Źródło:
Art. 3a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określenie współmałżonka danej osoby jest potrzebne, ponieważ niektóre ulgi - dla poprawnego ich obliczenia - wymagają posiadania wiedzy o odliczeniu małżonka. Jest tak w przypadku ulg, które mają łączny limit (np. ulga na dzieci, czy wydatki mieszkaniowe) - niezależnie od sposobu opodatkowania (osobno, czy wspólnie).
Zakładki "Ja", "Współmałżonek" oraz "Nasze Dzieci" są wyróżnione na pomarańczowo, ponieważ dotyczą one najbliższej rodziny, z którą można rozliczyć się na jednym zeznaniu.
Kategoria "Rodzina" jest przeznaczona dla dalszej rodziny (np. kuzyni, wujek, ciocia, babcia, itd.). Swojego współmałżonka proszę wpisać w zakładkę "Współmałżonek".
Opcja "inne kategorie" jest szczególnie przydatna dla osób, które rozliczają PIT-y swoim klientom lub znajomym należącym do różnych grup. Dzięki tej kategorii możemy podzielić osoby, którym roliczamy PIT-y na kilka zespołów. Dzięki temu podziałowi łatwiej nam będzie zarządzać i poruszać się wśród danych osob, dla których wypełnialiśmy PIT.
Przychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Jeżeli dokonujesz sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacisz VAT) jako przychód podaj przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Uwaga! Nie należy mylić pojęć: kosztów odpłatnego zbycia z kosztami uzyskania przychodu.
Koszty odpłatnego zbycia, to poniesione koszty, które są związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku. Wśród tego typu wydatków należy wyróżnić w szczególności: koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa.
W polu ""Przychody ze sprzedaży nieruchomości"" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia.
Źródło:
art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm)
Koszty uzyskania przychodów, to
ZAPŁACONY PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU
Jeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy podatek.
Przykład:
Pani Joanna w 2022 otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna). W roku 2023 pani Joanna postanowiła sprzedać garaż.
W związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży nieruchomości.
Natomiast zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu - wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób:
Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 zł."
Źródło:
Art. 22 ust. 6c - 6f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj sumę odpisów amortyzacyjnych - jeśli zbywana przez Ciebie nieruchomość była amortyzowana.
Amortyzacji mogą podlegać wyłącznie:
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki:
Źródło:
Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Opodatkowaniu podlega sprzedaż lub zamiana nieruchomości i praw majątkowych, jeśli pomiędzy datą jej nabycia/wybudowania a zbyciem nie minęło 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie). W powyższej sytuacji mamy obowiązek zapłacić podatek z odpłatnego zbycia:
Jeśli nieruchomość nabyto w drodze spadku, 5-letni okres liczy się od momentu, w którym nastąpiło nabycie/wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę.
*jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Za odpłatne zbycie uważa się każde przeniesienie prawa własności lub innych wspomnianych praw majątkowych – jeśli zostały dokonane w zamian za korzyść majątkową.
Źródło:
Art. 30e, art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - wspólne rozliczenie PIT jest korzystniejsze niż rozliczanie PIT osobno. Preferencyjne opodatkowanie dochodów małżonków polega na podzieleniu łącznych dochodów małżonków na dwa. Następnie od tej kwoty jest obliczany podatek, który potem jest mnożony razy dwa. Ten sposób obliczania podatku jest korzystniejszy niż w przypadku rozliczenia indywidualnego - dzięki takiemu rozwiązaniu małżonkowie zapłacą mniejszy podatek niż gdyby rozliczali się indywidualnie.
Kiedy zatem małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie?
Możliwość wspólnego złożenia deklaracji dotyczy również rozliczania PIT ze zmarłym małżonkiem. Z taką sytuacją będziemy mieli do czynienia gdy przykładowo związek małżeński zawarliśmy przed rozpoczęciem roku podatkowego, a nasz małżonek zmarł w trakcie jego trwania. Podobnie będzie w w momencie gdy pozostawaliśmy w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, lecz nasz małżonek zmarł po upływie roku podatkowego, lecz przed złożeniem zeznania podatkowego. W obu wyżej opisanych sytuacjach będziemy mogli dokonać wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Kiedy wspólne rozliczenie małżonków zaczyna się opłacać?
Wspólne rozliczenie małżonków zyskuje na atrakcyjności, gdy jedno z nich nie zdołało uzyskać jakichkolwiek dochodów lub mieściły się w pierwszej skali podatkowej (do 120 000 zł), a także wtedy, gdy jeden z małżonków miał bardzo wysokie dochody. Wspólne rozliczyć się mogą również małżonkowie, gdy jedno z nich zarabiało za granicą.
Jednak wspólne rozliczenie się małżonków, gdy jedno z nich pracowało za granicą nie zawsze jest korzystne. Dochody osiągnięte za granicą mogą zwiększyć podatek płacony w Polsce. Dlatego, przed wypełnieniem PIT-u, należy dokładnie przeanalizować, co będzie nam się bardziej opłacało w przypadku uzyskiwania dochodów z zagranicy - rozliczenie wspólne czy indywidualne. Więcej informacji na temat rozliczenia z małżonkiem znajduje się w artykule: Rozliczenie z małżonkiem.
Źródło:
a) art.6 ust.2, ust.8 i ust.9
b) art. 6a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26 lipca 1991 r. (Dz.U. 2012 r., poz. 361 z późn.zm.)
Rozliczenie PIT z dzieckiem jest zawsze opłacalne! Preferencyjne opodatkowanie dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko polega na podzieleniu tych dochodów przez 2 i obliczeniu od tej kwoty podatku (wg skali 12%, 32%). Tak obliczony podatek mnożony jest przez 2.
Czy ten sposób zapłacimy mniej niż gdybyśmy rozliczali się indywidualnie, ponieważ podatek jest liczony od mniejszej kwoty. Nawet dwudniowe samotne wychowanie dziecka w roku uprawnia do tej formy rozliczenia.
Źródło:
art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ten sposób rozliczenia PIT przysługuje Tobie, jeśli jesteś osobą samotnie wychowującą dzieci, które:
Z małoletnim dzieckiem możesz rozliczyć się nawet wtedy, gdy tylko dziecko osiąga dochód.
Jeżeli dziecko przed ukończeniem 18 lat zawrze związek małżeński - uzyskuje pełnoletniość. Dlatego nie możesz wspólnie rozliczyć się z dzieckiem małoletnim, które zawarło związek małżeński a także w sytuacji, gdy małoletnie dziecko jest po rozwodzie. Ponadto wspólny PIT z dzieckiem jest możliwy w sytuacji, gdy w roku podatkowym dziecko:
-w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Jeżeli Ty lub dziecko prowadzisz działalność gospodarczą objętą ryczałtem ewidencjonowanym, podatkiem liniowym lub kartą podatkową nie możesz rozliczyć PIT-u jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Jeżeli uzyskujemy dochodu z najmu prywatnego możemy rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Natomiast jeżeli Ty lub dziecko prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną wg skali podatkowej (12%, 32%) to możesz rozliczyć się wspólnie z dorosłym dzieckiem, jeżeli dochody dziecka (przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania) nie przekraczają 19 061,28 zł. Z dzieckiem małoletnim, które prowadzi działalność gospodarczą na zasadach ogólnych możesz rozliczyć się niezależnie od dochodów dziecka.
Więcej informacji tutaj: rozliczenie z dzieckiem jako osoba samotnie wychowująca
Źródło:
art.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Jest to rodzic lub opiekun prawny będący panną (kawalerem), wdową (wdowcem), rozwódką (rozwodnikiem) albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Osobą samotnie wychowującą dziecko jest osoba, która w określonej sytuacji, określonym czasie zupełnie sama zajmuje się dzieckiem.
Nie liczy się stan cywilny, ale faktyczny. Nie zawsze osoba, która jest stanu wolnego i ma dziecko może rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca. Jeżeli partnerzy żyją w konkubinacie i mają z tego związku dziecko, nad którym oboje pełnią władze rodzicielską, to żadne z rodziców nie może rozliczyć się na preferencyjnych zasadach.
Źródło:
art.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Związek małżeński dla celów podatkowych ustaje, gdy:
Źródło:
art. 27f ust. 2d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Nie - to, kto będzie figurował w zeznaniu rocznym jako podatnik, a kto, jako małżonek nie ma znaczenia. Należy jedynie pamiętać, aby zachowywać konsekwentną kolejność przy rozliczaniu kwot oraz w załącznikach do naszego zeznania rocznego. Jedynie w przypadku, gdy rozliczamy się ze zmarłym małżonkiem (czyli gdy związek małżeński zawarliśmy przed rozpoczęciem roku podatkowego, a nasz małżonek zmarł w trakcie jego trwania albo pozostawaliśmy w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a nasz małżonek zmarł po upływie roku podatkowego, lecz przed złożeniem zeznania podatkowego) małżonka ujmujemy w polach przeznaczonych dla małżonka.
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
W ramach rozliczenia PIT-36L należy wykazać przychody uzyskane ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym. Wspomniana forma opodatkowania zysków pochodzących z przedsiębiorstwa na PIT-36L charakteryzuje się opodatkowaniem dochodu (przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania) według stawki 19% (niezależnie od jego wysokości).
Źródło:
Art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ani spółka cywilna, ani spółki handlowe spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych i nie mają osobowości podatkowej (są transparentne podatkowo). Oznacza to, że zarówno przychody, jak również koszty uzyskania przychodów uzyskane przez spółkę są rozliczane przez wspólnika uczestniczącego proporcjonalnie do jego udziału w spółce.
Informacje o przychodach z papierów wartościowych w większości przypadków dostajemy na PIT-8C. W druku tym, są również zawarte informacje o kosztach uzyskania przychodów. Zazwyczaj dane te przepisujemy do PIT-38, jednak może się zdarzyć, że przysługują nam wyższe koszty uzyskania przychodów niż te wykazane w PIT-8C, gdyż biuro maklerskie wykazuje w informacji PIT-8C tylko te koszty, które są mu znane. Jeżeli podatnik poniósł również inne wydatki związane ze zbywanymi papierami wartościowymi, to w zeznaniu rocznym również może uwzględnić te wydatki. Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane.
Koszty uzyskania przychodu stanowią wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych) oraz wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowania papierów, itp.). Kosztami są również wydatki związane z nabyciem lub objęciem papierów wartościowych bez pośrednictwa biura maklerskiego, udziałów lub ogółu praw i obowiązków w S.K.A. (np. opłaty notarialne), a także zapłacone odsetki i prowizje od kredytów, za które nabyto papiery wartościowe, udziały lub ogół praw i obowiązków w S.K.A.
Kosztami uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów w spółkach z o.o. lub ogółu praw i obowiązków w S.K.A. są zapłacone odsetki i prowizje od kredytu, za który nabyte zostały te papiery, udziały lub ogół praw i obowiązków w S.K.A. przypadające proporcjonalnie na tę część kredytu, która faktycznie została wydatkowana na zakup papierów wartościowych, udziałów lub ogółu praw i obowiązków w S.K.A.
W przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny cena nabycia wynosi 0 zł, natomiast wolny od podatku jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.
Źródło:
a) art 30b ust. 2,
b) art. 22 ust. 1e - 1g,
c) art. 22 ust. 1ł,
d) art. 23 ust.1 pkt 38 oraz 38a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to przychody z kapitałów pieniężnych uzyskane w Polsce, gdy podmiot niebędący płatnikiem podatku nie był zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C - czyli dochody z papierów wartościowych, do których nie otrzymaliśmy PIT-8C.
W części E PIT-8C (p.38) są wykazane przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, co do których osoba wystawiająca PIT- 8C nie była w stanie określić, czy dochody te podlegają opodatkowaniu, czy nie - na podstawie art.19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.)
Art. 19 powyższej ustawy wskazuje, które przychody są zwolnione z opodatkowania, a zatem nie trzeba ich wykazywać w PIT. Do przychodów tych zaliczamy przychody:
Źródło:
a) art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.),
b) art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r;
c) Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi z dnia z dnia 21 sierpnia 1997 r. (Dz.U. 1997 Nr 118 poz. 754).
Podaj przychód przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Przychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Jeżeli dokonujesz sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacisz VAT) jako przychód podaj przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Uwaga! Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania przychodu.
Koszty odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, itp.
W polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia.
Źródło:
Art. 30e, art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podaj koszty przeliczone na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Koszty uzyskania przychodów, to
ZAPŁACONY PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU
Jeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy podatek.
Przykład:
Pani Joanna w 2012 otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna).
W roku 2016 pani Joanna postanowiła sprzedać garaż.
W związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży nieruchomości.
Natomiast zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu - wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób:
Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 16 000 zł.
Źródło:
a) art. 22 ust. 6c - 6f ,
b) art. 11a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podaj sumę odpisów amortyzacyjnych - jeśli zbywana przez Ciebie nieruchomość była amortyzowana.
Podaj kwotę przeliczoną na złote wg kursy średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu lub uzyskania przychodu.
Amortyzacji mogą podlegać wyłącznie:
Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki:
Źródło:
a) art. 22,
b) art.11a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podaj podatek przeliczony na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.
Źródło:
Art. 11a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W przypadku osób rozliczających się z przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zysku spółki osobowej wymagany jest NIP.
Spółki osobowe są transparentne podatkowo, co oznacza, że rozliczenie przychodów osiąganych przez spółkę odbywa się na poziomie wspólników w niej partycypujących. Wartość przychodów danego wspólnika ustalana jest proporcjonalnie do jego udziału.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Ekran, na którym się znajdujesz stanowi podsumowanie wypełnianych przez Ciebie deklaracji PIT za aktualny okres rozliczeniowy. W tym miejscu można uzyskać informacje o wszelkich próbach rozliczenia (również tych niedokończonych), a również sprawdzić status poszczególnych formularzy.
Jeśli zauważyliśmy w naszym zeznaniu rocznym błędy bądź z innych względów chcielibyśmy skorygować złożoną już deklarację PIT należy wybrać przycisk oznaczony jako Nowa korekta i przystąpić do procesu rozliczenia.
Uwaga!
Złożenie korekty deklaracji podatkowej wiąże się z koniecznością podania informacji zarówno już poprawnie wprowadzonych w pierwotnym rozliczeniu, jak i tych, które chcielibyśmy poprawić. Prawidłowo wypełniona korekta PIT nie może zawierać wyłącznie danych korygowanych.
Jeśli chcesz uzyskać dostęp do archiwalnych zeznań rocznych składanych za pośrednictwem PITax.pl Łatwe podatki przejdź do zakładki Archiwum.
Podatnicy mający zarejestrowaną działalność gospodarczą muszą rozliczyć się z urzędem skarbowym niezależnie od tego, czy zarejestrowana przez nich działalność gospodarcza jest zawieszona (nawet jeśli okres zawieszenia prowadzenia przedsiębiorstwa rozciąga się na cały rok podatkowy). Z obowiązku złożenia deklaracji PIT przez przedsiębiorcę nie zwalnia również okoliczność nieosiągnięcia żadnego przychodu z tego źródła.
Spółkami osobowymi są podmioty zarejestrowane w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie posiadają osobowości prawnej:
Jeśli jesteś wspólnikiem jednej z wyżej wymienionych podmiotów masz obowiązek rozliczenia PIT z przychodów uzyskanych z tytułu uczestnictwa w spółce.
Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. Jeśli w ramach Twojego rozliczenia PIT nie doszło do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne możesz pomniejszyć swój dochód roczny o kwotę 11 600 zł.
Źródło:
Art. 30c ust. 2 pkt. 2) lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, możesz skorzystać z przycisku "Pomiń" aby obejrzeć kolejne pytania. Jednak aby dokończyć rozliczenie PIT-a w pewnym momencie poprosimy Ciebie o stworzenie konta w PITax.pl lub zalogowanie się na istniejące konto.
Szanujemy Twój czas i bezpieczeństwo Twoich danych. Wypełniając zeznanie podatkowe odpowiadasz na wiele pytań, na podstawie których zostanie wypełniony odpowiedni formularz PIT.
Potrzebujemy Twój adres e-mail:
Upewnij się, że podany adres e-mail nie jest błędny, aby nie stracić dostępu do swojego zeznania podatkowego. W późniejszym etapie zostaniesz poproszony o potwierdzenie poprawności e-maila. To bardzo ważne dla bezpieczeństwa Twoich danych.
Dzięki temu, że podasz swoje imię - w kolejnych krokach będziemy mogli zwracać się do Ciebie w bardziej przyjazny sposób.
Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest zwolniona z podatku, gdy dochód z ich sprzedaży został lub zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.
Warunkiem zwolnienia jest poniesienie udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w terminie dwóch lat od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości (licząc od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) - dotyczy zarówno wydatków przeszłych (poniesionych przed dniem złożenie zeznania PIT-39), jak i przyszłych (poniesionych po dniu złożenia zeznania PIT-39). Ważne by od dnia zbycia nieruchomości do poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe nie minęły 2 lata.
Jeśli przychód z odpłatnego zbycia zostanie lub został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, to dochód w całości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku.
Natomiast jeśli część przychodu ze zbycia nieruchomości przeznaczyliśmy lub zamierzamy przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, to zwolniona z podatku będzie ta część dochodu która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
UWAGA! PITax automatycznie oblicza odpowiednią kwotę zwolnionego dochodu - poniższe informacje podajemy dla zapoznania Państwa z zasadami obliczeniowymi.
Przykład obliczenia zwolnionego dochodu, gdy część przychodu ze sprzedaży nieruchomości została wydatkowana na własne cele mieszkaniowe:
Obliczenie zwolnionego dochodu:
Dochód zwolniony z PIT zawsze należy wykazać w PIT - niezależnie od tego, czy całość czy część dochodu jest zwolniona z opodatkowania.
Gdy miną 2 lata od dnia zbycia nieruchomości, a my nie ponieśliśmy wydatków na własne cele mieszkaniowe, mimo że w PIT-39 wykazaliśmy zwolniony dochód - jesteśmy zobowiązani do złożenia korekty zeznania i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku włącznie.
Źródło:
art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Nie płacimy podatku, gdy przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości wydatkowaliśmy na własne cele mieszkaniowe.
Własne cele mieszkaniowe obejmują:
Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zaliczamy również:
Źródło:
a) 21 ust. 1 pkt 131,
b) art. 21 ust. 25 - 30
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. Jeśli w ramach Twojego rozliczenia PIT nie doszło do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne możesz pomniejszyć swój dochód roczny o kwotę 11 600 zł.
Źródło:
Art. 30c ust. 2 pkt. 2) lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody i koszty wspólnika w spółce osobowej są określane w sposób proporcjonalny do procentowego udziału wspólnika w zysku określonego w umowie spółki.
Źródło:
Art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kiedy przedmiot najmu lub dzierżawy należy do wspólnego majątku małżonków, każdy z nich powinien rozliczać przychody z najmu odrębnie - proporcjonalnie do prawa udziału w zysku.
Jeżeli między małżonkami istnieje wspólność majątkowa (współwłasność łączna), to przychody uzyskane z najmu lub dzierżawy rzeczy należących do wspólnego majątku mogą być opodatkowane wyłącznie przez jednego z małżonków.
W takiej sytuacji, aby PIT mógł zostać rozliczony przez współmałżonka, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać, który z partnerów będzie w całości odprowadzał podatek z tytułu przychodu z najmu lub dzierżawy. Od tej pory osoba wskazana w oświadczeniu ma obowiązek opłacać zaliczki na ryczałt lub podatek.
Złożenie stosownego oświadczenia spowoduje również możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia najmu prywatnego małżonków, poprzez zastosowanie stawki 8,5% do przychodu 200 000 zł przez małżonka rozliczającego najem prywatny.
Jeżeli w wyniku rozwodu lub separacji nastąpił podział majątku wspólnego i przedmiot umowy najmu/dzierżawy przypadł temu z małżonków, na którym dotąd nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na podatek, to od tego momentu jest on obowiązany do indywidualnego rozliczenia się z zobowiązania podatkowego z tego tytułu.
Źródło:
Art. 12 ust. 13 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Co do zasady, przychodem jest wartość umówionego czynszu, jaki płaci nam najemca (dzierżawca) z tytułu najmu (dzierżawy). Najczęściej jest to wartość wyrażana w formie gotówkowej, ale nie ma przeszkód aby zapłata mogła nastąpić również w naturze. Przychodem z najmu są kwoty faktycznie otrzymane a nie takie, które nam się należą (np. jeśli druga strona zalega z płatnością).
W zakładce Archiwum można znaleźć deklaracje PIT, które były składane za pośrednictwem PITax.pl Łatwe podatki w poprzednich okresach rozliczeniowych.
Uważnie wybierz adres e-mail przypisany do Twojego konta PITax.pl. Jeśli stracisz dostęp do skrzynki pocztowej możesz również stracić dostęp do konta PITax.pl.
Pozostaw swój numer telefonu. Dzięki temu w przyszłości - w razie potrzeby - łatwiejsze będzie odzyskane dostępu do Twojego konta w PITax.pl
Aby wyłączyć niepożądane powiadomienia od PITax.pl Łatwe podatki należy odhaczyć zgody na wskazanym ekranie. Jedynym rodzajem komunikatu, który nie może zostać wyłączony są krytyczne komunikaty bezpieczeństwa systemu PITax.pl.
Proszę wybrać pomarańczowy przycisk "Nowy podatnik".
Następnie, na ekranie Podatnicy, proszę pouzupełniać odpowiednie dane (klikając w żądaną opcję "rodzina, współmałżonek, dzieci, znajomi lub kategoria). Nie zapomnijmy tych danych zapisać klikając w pomarańczowy przycisk "Zapisz" na dole ekranu.
Gdy już uzupełnimy dane osób, które chcemy rozliczyć, można wrócić do wypełniania PIT klikając w niebieski przycisk w lewym dolnym rogu "Wróć do zenania".
Teraz powinien pojawić się ekran, na którym już w odpowiednich polach możemy wybrać stworzoną przez nas kategorię oraz dopasować odpowiednie osoby.
Proszę wybrać biały przycisk "Rozliczenie własne" znajdujący się z prawej, dolnej strony ekranu. A następnie wybrać odpowiednią opcję:
Opcję "Dla znajomych i dla klientów" możemy wybrać, gdy chcemy na naszym koncie rozliczyć inne osoby, np. brata, siostrę, kuzyna, sąsiadów, czy naszych klientów. Opcję te możemy również wybrać, gdy chcemy rozliczyć małżonka, który rozlicza się indywidualnie.
Jeżeli chcielibyśmy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem na jednym zeznaniu (co jest korzystniejsze niż rozliczenie indywidualne) proszę kliknąć w biały przycisk "Rozliczenie własne" znajdujący się z prawej, dolnej strony ekranu. A następnie, na ekranie "Dla kogo chciałbyś rozliczyć PIT-y" proszę wybrać opcję "Dla siebie i współmałżonka".
Rozliczeniu w rocznej deklaracji podatkowej podlegają zaliczki należne za dany miesiąc, a nie wyłącznie zaliczki wpłacone w danym roku podatkowym. W związku z powyższym podatnik deklarować powinien zaliczki za okres styczeń – grudzień danego roku (przy założeniu że prowadził działalność cały rok).
Źródło:
Art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uproszczona forma wpłacania zaliczek polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym:
Źródło:
art. 44 ust.1, pkt 6a - 6i ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Mianem „zakładu” określa się stałą placówkę, w której jest prowadzona (całkowicie lub częściowo) działalność gospodarcza danego przedsiębiorstwa. „Zakład" występuje wtedy, gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
Źródło:
Art. 5a ust. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5 konwencji modelowej OECD.
Wskazaną opcję należy zaznaczyć, jeśli doszło do powstania przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych (opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 2%). Mowa tutaj o przychodach, które nie zostały uzyskane w ramach prowadzonych przez podatnika działów specjalnych produkcji rolnej. Ponadto wskazany wariant nie dotyczy odpłatnego zbycia produktów, które podlegają opodatkowaniu akcyzą (np. alkohol).
Źródło:
art. 6 ust. 1d oraz art. 12 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Podatnik, który otrzymał zwrot odliczonych wydatków będących przedmiotem ulg rozliczanym w poprzednich latach jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpił ten zwrot. Jeśli w Twoim przypadku doszło do przedstawionej sytuacji należy wykazać doliczenie do ryczałtu, za które odpowiada krok Inne przychody rozliczane ryczałtem.
Podczas rozliczenia podatkowego szczególne znaczenie mają dzieci do 18 roku życia, dzieci do 25 roku życia - jeśli wciąż się uczą oraz starsze dzieci, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
Jeśli nie jesteś pewien, czy uwzględnić swoje dzieci w rozliczeniu podatkowym - wybierz "Tak", a w kolejny krokach zadamy bardziej szczegółowe pytania dotyczące każdego z Twoich dzieci i pomożemy podjąć decyzję, czy uwzględnić je w rozliczeniu podatkowym.
Zaznaczenie Tak na tym pytaniu ma szczególne znaczenie w kontekście poszczególnych preferencji podatkowych np. ulgi prorodzinnej (na dzieci) czy ulgi 4+ (dla rodzin wielodzietnych). W razie braku pewności, czy uwzględnić swoje dzieci w PIT zalecamy wybranie Tak - odpowiedź nie będzie widoczna na deklaracji przesyłanej do urzędu skarbowego, a może pomóc w dalszych krokach rozliczenia w PITax.pl Łatwe podatki. W dalszych krokach uzyskasz bardziej szczegółowe pytania dotyczące każdego z Twoich dzieci, co może pomóc w podjęciu decyzji, czy uwzględnić je w rozliczeniu podatkowym.
Jeśli po podaniu swojego adresu e-mail zostałeś przekierowany na ekran logowania, oznacza to, że wcześniej - w tym roku lub w poprzednich latach - założyłes już konto w PITax.pl używając tego adresu e-mail.
Jeśli nie pamiętasz hasła, które sam wybrałeś, lub które zostało do Ciebie wysłane e-mailem podczas założenia konta - możesz w każdej chwili nadać nowe hasło zabezpieczające dostęp do konta.
Jeśli zapomniałeś hasła - możesz nadać nowe hasło korzystając z opcji "Nie mogę się zalogować" - dostępnej pod przyciskiem w prawym dolnym rogu ekranu.
Podążaj za wskazówkami systemu. Aby nadać nowe hasło musisz mieć możliwość odbioru poczty e-mail pod adresem, który wykorzystujesz do zalogowania się w PITax.pl
Jeśli zapomniałeś adres e-mail, który wykorzystałeś przy zakładaniu konta w PITax.pl - sprawdź historię korespondencji na swoich skrzynkach e-mail. PITax.pl podczas rejestracji w systemie wysyła e-malie potwierdzające założenie konta.
Jeśli usunąłeś historię korespondencji z PITax.pl - możesz spróbować opcji odzyskiwania hasła - wybierając przycisk "Nie mogę się zalogować". W takim przypadku możesz spróbować odzyskać hasło na każdy z e-maili, które podejżeważ, że mogły zostać wykorzystane do utworzenia konta w PITax.pl. System jednak nie podpowie Ci, czy dany e-mail był użyty do rejestracji w systemie - jeśli otrzymasz e-mail służący do zmiany hasła - oznacza to, że znalazłeś właściwe konto.
Rozliczeniu w rocznej deklaracji podatkowej podlegają zaliczki należne za dany miesiąc, a nie wyłącznie zaliczki wpłacone w danym roku podatkowym. W związku z powyższym podatnik deklarować powinien zaliczki za okres styczeń – grudzień danego roku (przy założeniu że prowadził działalność cały rok).
Źródło:
Art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uproszczona forma wpłacania zaliczek polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu wykazanego w zeznaniu złożonym:
Źródło:
art. 44 ust.1, pkt 6a - 6i ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Na tym etapie rozliczenia należy wskazać szczegóły dotyczące przychodów osiągniętych z własnej uprawy lub hodowli opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dokładniej chodzi tutaj o przychody pochodzące z odpłatnego zbycia przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli:
Uwaga!
Za produkt roślinny pochodzący z własnej uprawy uważa się również mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy.
Źródło:
Art. 20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; art. 12 ust. 1 pkt 8, art. 6 ust. 1d ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Stawki karne ryczałtu są nakładane przez urząd skarbowy w przypadku nieprowadzenia lub prowadzenia nieprawidłowej ewidencji towarów i usług. W takiej sytuacji mamy do czynienia z nierzetelnością ksiąg podatkowych, co wiąże się z odpowiednią sankcją. Karą jest ustalenie przez organ podatkowy wartości niezaewidencjonowanych towarów i obłożenie ich ryczałtem.
Karny ryczałt stanowi pięciokrotność stawek podstawowych, które byłby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, jednakże określony w ten sposób ryczałt nie może osiągnąć wartości wyższej niż 75% przychodu.
Źródło:
art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Jeśli zapomniałeś swojego hasła i jednocześnie nie masz dostępu do swojej skrzynki e-mail, którą wykorzystałeś do założenia konta w PITax.pl - nie będziesz miał możliwości odzyskania dostępu do swojego konta w systemie transakcyjnym PITax.pl.
Z zasady tej wyłączone są wyjątkowe przypadki - gdzie na podstawie procedury weryfikacyjnej wymagającej przesłania kopii dokumentów potwierdzających Twoją tożsamość, zespół techniczny PITax.pl przywróci dostęp do Twojego konta. Procedura taka może trwać około tygodnia i podlega opłacie administracyjnej 50 zł.
Jeśli zapomniałeś adres e-mail, który wykorzystałeś przy zakładaniu konta w PITax.pl - sprawdź historię korespondencji na swoich skrzynkach e-mail. PITax.pl podczas rejestracji w systemie wysyła e-malie potwierdzające założenie konta.
Jeśli usunąłeś historię korespondencji z PITax.pl - możesz spróbować opcji odzyskiwania hasła - wybierając przycisk "Nie mogę się zalogować". W takim przypadku możesz spróbować odzyskać hasło na każdy z e-maili, które podejżeważ, że mogły zostać wykorzystane do utworzenia konta w PITax.pl. System jednak nie podpowie Ci, czy dany e-mail był użyty do rejestracji w systemie - jeśli otrzymasz e-mail służący do zmiany hasła - oznacza to, że znalazłeś właściwe konto.
Proszę wypełnić wszystkie puste pola, zaś niewypełnione pola usunąć naciskając krzyżyk (x).
W tym miejscu należy podać wiek dziecka obowiązujący w roku rozliczeniowym. Jeśli rozliczamy PIT w 2025 r. (za 2024 r.), to:
Uwaga! W przypadku, gdy Twoje dzieci otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, z ulgi na dziecko możesz skorzystać bez względu na ich wiek.
Uwaga! Dzieci, które nie ukończyły jeszcze 25. roku życia i jednocześnie uczą się lub studiują uprawniają do skorzystania z ulgi na dziecko po spełnieniu dodatkowego warunku. Z preferencji podatkowej można skorzystać jeżeli w rozliczanym roku podatkowym (w 2025 r. wypełniane są rozliczenia za 2024 r.) dziecko nie uzyskało dochodu wyższego niż dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (czyli 21 371,52 zł).
Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Do dochodów tych nie wlicza się renty.
Źródło:
Art. 6 ust. 4, art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli Twoje dziecko nie odpowiada żadnej z trzech wskazanych grup nie możesz skorzystać z ulgi prorodzinnej (na dziecko). Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej odnośnie tej preferencji podatkowej zapraszamy do lektury artykułu: Ulga prorodzinna w 2025 r. (za 2024 r.)
Przychody z działów specjalnych ustala się na podstawie ksiąg podatkowych (księgi rachunkowej, podatkowej księgi przychodów i rozchodów) lub na podstawie norm szacunkowych.
Jeżeli nasze przychody dwa lata temu wyniosły równowartość 9 654 400 zł - wtedy mamy obowiązek prowadzić księgi podatkowe.
Natomiast jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z działów specjalnych wyniosły mniej niż równowartość 9 654 400 zł - wtedy możemy wybrać określanie przychodów (na podstawie norm lub w oparciu o księgi. Wybór sposobu ustalania przychodu zależy od podatnika - poprzez złożenie pisemnego oświadczenia przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
Normy szacunkowe są określane corocznie przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim - a także można je znaleźć w załączniku nr 2 - Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego do ustawy o PIT.
Źródło:
a) art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 24 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm).
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Każdy z Twoich pracodawców, zleceniodawców na koniec roku do końca lutego jest zobowiązany przekazać Ci odpowiedni formularz PIT z wykazem Twoich przychodów oraz potrąconych zaliczek na podatek. Również instytucje finansowe, jak banki mają obowiązek przekazania Ci takich dokumentów.
Jeśli minął już luty, a Ty wciąż nie otrzymałeś dokumentów - zwróć się do pracodawcy, zleceniodawcy, banku o wydanie takiego dokumentu. Wypełnienie zeznania dokończysz po otrzymaniu dokumentów.
Emeryci otrzymują z ZUS formularz PIT-11A (lub 40A) zamiast PIT-11.
Jesli otrzymałeś taki formularz - zmień ilość otrzymanych formularzy PIT-11 na 0 (zero) i przejdź do kolejnego kroku, gdzie spytamy się, czy otrzymałeś inne niż PIT-11 formularze PIT. Tam odpowiedz "Tak" i wybierz PIT-11A.
Gdy umowa z osobą niebędąca pracownikiem opiewa na kwotę niższą niż 200 zł brutto, to zleceniodawca pobiera od wartości umowy zryczałtowany 17-procentowy podatek i odprowadza go do urzędu skarbowego za nas. Nie stosujemy tu kosztów uzyskania przychodu ani nie dostajemy PIT-11. Tego dochodu nie wykazujemy w zeznaniu rocznym.
Jeżeli umowa zlecenie lub o dzieło jest zawierana ze swoim pracodawcą, to 17-procentowa stawka podatku nie ma zastosowania. A dochód taki wykazujemy w rocznym Picie (wraz z kosztami uzyskania przychodu) - nawet jeśli kwota wynikająca z umowy jest niższa niż 200 zł.
Podobnie jest w przypadku, gdy wynagrodzenie w umowie nie jest wyrażone kwotowo (np. ustala stawki za godzinę). Limit 200 zł dotyczy jednej umowy. Kwoty umów zawartych w roku nie sumują się. Ważna jest kwota, na jaką opiewa cała pojedyncza umowa, nie ma znaczenia wysokość miesięcznych wypłat.
Po więcej informacji na temat rozliczania umów zlecenia do kwoty 200 zł zapraszamy do artykułu: Umowa zlecenie/dzieło.
Źródło:
art. 30 ust. 1, pkt 5a
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 27.05.2014 r (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn.zm.)
Aby zwiększyć ilość PIT-ów należy nacisnąć symbol "+", jeśli zmniejszyć, symbol "-".
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, które opłacaliśmy dobrowolnie oraz obowiązkowo. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących.
Na aktualnym etapie rozliczenia powinniśmy wskazać składki do ZUS, które podlegały dobrowolnej zapłacie.
W tym miejscu wpisujemy składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 11 i 31 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 22, 23, 30c, ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Większość uzyskanych wygranych podlega wykazaniu przez płatnika, który jednocześnie jest podmiotem wydającym nagrodę. Jeśli otrzymałeś wygraną lub przychód z odsetek, które nie zostały wykazana na PIT-11, PIT-8AR lub PIT-4R powinieneś wybrać wskazaną opcję.
Źródło:
Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z anonimowymi rachunkami zbiorczymi mamy do czynienia, gdy instytucja prowadząca nie zna Twoich danych osobowych i nie może przesłać Ci formularza PIT-8C. Jest to jedynie obowiązek informacyjny. Podatek został już odprowadzony przez dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, czy też inną instytucję, w której posiadasz taki rachunek. Opcja ta dotyczy głównie osób posiadających rachunki za granicą.
Źródło:
Art. 45 ust. 3c, art. 30a ust. 1 pkt 2, pkt 4, pkt 5, art. 30a ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeśli rozliczyliśmy w danym roku podatkowym ulgę podatkową i w późniejszym okresie otrzymaliśmy zwrot środków, które podlegały odliczeniu, to wartość zwróconą należy wykazać poprzez doliczenie zwróconych nakładów do podstawy opodatkowania w PIT lub złożenie korekty deklaracji za poprzedni rok rozliczeniowy.
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Nazwa pracodawcy nie jest konieczna, jednak ułatwia rozróżnianie PIT-ów 11, w sytuacji gdy jesteśmy zatrudnieni w więcej niż jednym zakładzie pracy.
Kolumna "dochód" w PIT-11 jest kolumną nieedytowalną - kwoty w tej kolumnie wyliczają się automatycznie na podstawie danych wpisanych do kolumny a oraz b.
Proszę skorzystać z następujących wskazówek:
Stratą jest sytuacja, w której dochodzi do wystąpienia nadwyżki kosztów nad uzyskanym przychodem. Pomimo faktu, że w ramach rozliczenia ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uwzględnieniu nie podlegają koszty uzyskania przychodu to istnieją dwie sytuację, w ramach których można zastosować rozliczenie straty podatkowej.
Pierwszym przypadkiem, w którym ryczałtowiec może dokonać rozliczenia straty podatkowej jest następstwem zmiany formy opodatkowania. Jeśli podatnik rozliczał się na skali podatkowej (wg zasad ogólnych) i na wskazanym sposobie opodatkowania odnotował stratę, może ją uwzględnić rozliczając się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).
Drugą sytuacją, w której dopuszczalne jest rozliczenie straty podatkowej w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stanowi przypadek, w którym podatnik uzyskuje przychody z wielu źródeł opodatkowanych w różnych formach. Jeśli osoba fizyczna uzyskuje przychody na zasadach ogólnych i z tego tytułu odnotowała stratę, przysługuje jej prawo do rozliczenia nadwyżki kosztów w ramach PIT-28.
Źródło:
Art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Proszę wybrać ikonkę ze znakiem plusa (+) a następnie z dostępnych opcji wybrać odpowiedni PIT (PIT-11, PIT-40A/11A, PIT-8C lub PIT-R). Po wyborze PIT-u wskazany druk wyświetli się automatycznie.
Jeśli chcemy dodać następny PIT, należy ponowić kroki opisane powyżej.
Deklaracjami podatkowymi służącymi do rozliczenia wspólnego przez małżonków lub osobę samotnie wychowującą dziecko są PIT-36 i PIT-37. Jeśli Twój współmałżonek powinien złożyć dodatkowo PIT-28, PIT-36L, PIT-38 lub PIT-39 może to zrobić wyłącznie składając odrębne zeznanie roczne (rozliczenie indywidualne).
Pamiętaj, aby zaznaczyć opcję "Ta deklaracja, to", która znajduje się na górze ekranu. Proszę również sprawdzić, czy wypełniliśmy wszystkie pola z przepisywanego przez nas PIT-40A/11A.
W pole to możemy wpisać podmiot, który wystawił nam PIT-8C. Dane te nie są konieczne, jednak ułatwiają one rozróżnianie PIT-ów, gdy mamy ich kilka. Podmiotami wystawiającymi PIT-8C mogą być:
Źródło:
Art. 21 ust. 1 pkt 40b, art. 20 ust.1, art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
System automatycznie wylicza wartość osiągniętego dochodu lub straty. Dochodem jest nadwyżka przychodu nad kosztami jego uzyskania. Z kolei stratę stanowi sytuacja, w której podatnik wykazał więcej kosztów niż dochód z nimi związany.
Źródło:
Art. 24 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W części D. formularza PIT-8C zostały wykazane przychody kapitałowe osiągnięte za pośrednictwem płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, które podlegają 19% stawką podatku.
Uwaga! Jeśli doszło do osiągnięcia przychodu, a jego wartość nie została uwzględniona w PIT-8C wystawionym przez płatnika może to oznaczać, że dochód ten nie podlega opodatkowaniu bądź jest objęty zwolnieniem z PIT.
W części D. wykazuje się następujące rodzaje przychodów i kosztów ich uzyskania:
Źródło:
Art. 30b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Na części E. formularza PIT-8C powinny zostać wykazane przychody kapitałowe z papierów wartościowych, względem których płatnik nie jest w stanie ustalić, czy podlegają opodatkowaniu.
Ustalenie, czy wskazane w tej sekcji dochody podlegają opodatkowaniu należy do samego podatnika. Przykładem przychodu podlegającemu zwolnieniu może być między innymi zysk podatnika pochodzący z odpłatnego zbycia obligacji Skarbu Państwa nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r., a wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r.
Źródło:
Art. 19 ust. 1 pkt 1 z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Proszę zaznaczyć 'Tak' jeśli dostaliśmy inne formularze niż PIT-11.
Do innych formularzy PIT zalicza się:
Do innych przychodów zaliczamy między innymi:
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
PIT-R czy PIT-RZ, to formularze, na których wykazujemy dochody uzyskane z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.
Jeżeli otrzymaliśmy tylko jeden PIT-R, to kwoty zawarte na tym druku nie są opodatkowane lub zostały już uwzględnione w PIT-11 (jeśli przewyższały kwotę wolną od podatku). W takim przypadku nic tu nie wpisujemy. Natomiast jeśli otrzymaliśmy co najmniej dwa formularze PIT-11 (np. w sytuacji świadczenia pracy dla kilku pracodawców), wtedy należy nanieść odpowiednie wartości - jak je wyliczyć podpowiada tekst pod ikonką "Tak" (po jej wybraniu).
Płatnicy podatku (pracodawcy, zleceniodawcy, ZUS, KRUS, biura maklerskie, itp.) mają obowiązek dostarczyć Ci PIT-11, PIT-8C, PIT-40A czy PIT-11A do końca lutego. Rodzaj przekazywanego formularza zależy od rodzaju osiągniętych przez Ciebie dochodów.
W sytuacji gdy przed początkiem marca nie otrzymałeś jednego z wyżej wymienionych formularzy, w pierwszej kolejności zalecane jest upomnienie się u wystawiającego o doręczenie żądanego druku - możesz to zrobić w dowolnie wybranej przez Ciebie formie. Jeśli w dalszym ciągu nie dysponujesz informacjami z jednego z wymaganych PIT-ów, musisz uzupełnić swoje zeznanie podatkowe na podstawie posiadanych przez Ciebie dodatkowych dokumentów. W takim przypadku powinieneś wesprzeć się np. umową o pracę, paskiem wynagrodzeń czy drukiem ZUS RMUA itp.
Gdy umowa z osobą niebędąca pracownikiem opiewa na kwotę niższą niż 200 zł brutto, to zleceniodawca pobiera od wartości umowy zryczałtowany 17-procentowy podatek i odprowadza go do urzędu skarbowego za nas. Nie stosujemy tu kosztów uzyskania przychodu ani nie dostajemy PIT-11. Tego dochodu nie wykazujemy w zeznaniu rocznym.
Jeżeli umowa zlecenie lub o dzieło jest zawierana ze swoim pracodawcą, to 17-procentowa stawka podatku nie ma zastosowania. A dochód taki wykazujemy w rocznym Picie (wraz z kosztami uzyskania przychodu) - nawet jeśli kwota wynikająca z umowy jest niższa niż 200 zł.
Podobnie jest w przypadku, gdy wynagrodzenie w umowie nie jest wyrażone kwotowo (np. ustala stawki za godzinę). Limit 200 zł dotyczy jednej umowy. Kwoty umów zawartych w roku nie sumują się. Ważna jest kwota, na jaką opiewa cała pojedyncza umowa, nie ma znaczenia wysokość miesięcznych wypłat.
Po więcej informacji na temat rozliczania umów zlecenia do kwoty 200 zł zapraszamy do artykułu: Umowa zlecenie/dzieło.
Źródło:
art. 30 ust. 1, pkt 5a
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 27.05.2014 r (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn.zm.)
Proszę wpisać kwotę zapłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do grudnia.
Na opłacenie zaliczki za grudzień mamy czas do 20 stycznia (lub do dnia złożenia zeznania PIT-28). Niezależnie od tego, na deklaracji PIT-28 wykazywane są należne i zapłacone zaliczki za cały rok podatkowy.
Art. 14 ust. 1c ustawy o PIT za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo regulowania należności.
W związku z tym przedsiębiorca zaliczy do przychodów wszystkie kwoty należne wynikające z faktur VAT lub rachunków, co ważne, nawet te, które nie zostały zapłacone. Oznacza to, że jeżeli po wydaniu towaru lub zrealizowaniu usługi nabywca będzie zwlekał z zapłatą, to przedsiębiorca będący sprzedawcą i tak będzie miał obowiązek zaksięgowania nieotrzymanej należności jako przychodu z działalności.
Sekcję Utracone ulgi gospodarcze należy wypełnić w przypadku, gdy w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej utracono możliwość rozliczenia poszczególnych preferencji podatkowych:
W ramach rozliczenia podatku liniowego (PIT-36L) Utracone ulgi gospodarcze obejmują utracone odliczenia związane z przedsiębiorstwem opodatkowanym stawką liniową (19% dochodu).
Darowizną jest bezpłatne świadczenie na rzecz drugiej osoby kosztem majątku darczyńcy. W rozliczeniu PIT mamy do czynienia z kilkoma rodzajami darowizn, które możemy odliczyć. Są to:
Z kolei honorowi krwiodawcy oddając krew lub osoczę również są traktowani jako podatnicy przekazujący darowiznę - datek na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. W ramach ulgi można odliczyć kwoty, które - przy oddawaniu krwi na normalnych zasadach - otrzymaliby tytułem ekwiwalentu za oddaną krew.
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć:
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Członek otwartego funduszu emerytalnego (OFE) może wskazać osobę, której zostaną przekazane środki zgromadzone na rachunku wskazanej przez niego osobie. Jeśli zmarły członek nie wskazał następcy, który będzie beneficjentem wpłat na fundusz, środki zostaną przekazane spadkobiercy. Od otrzymanych środków pobiera się podatek dochodowy w zryczałtowanej stawce 19%.
Źródło:
Art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wypłata środków zgromadzonych na IKZE następuje wyłącznie:
Nie ma możliwości wypłaty z IKZE gdy nie spełniono powyższych warunków.
Środki zgromadzone przez oszczędzającego na IKZE mogą być – w zależności od wniosku oszczędzającego – wypłacone jednorazowo lub w ratach. Wypłata w ratach następować będzie przez co najmniej 10 lat, chyba że okres oszczędzania w ramach IKZE był krótszy (jednak nie mniej niż 5 lat). W takiej sytuacji wypłatę środków będzie można pobierać przez okres równy okresowi oszczędzania, tj. okresowi, w jakim dokonywane były wpłaty.
W razie jednorazowej wypłaty oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE – na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty – w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
Źródło:
Art. 2 pkt 1a) ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 26 ust. 1 pkt 2b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Oszczędzający mogą wcześniej (przed ukończeniem 60 lat) wycofać zgromadzone na IKE oszczędności, jednakże wiąże się to z koniecznością zapłacenia 19% podatku.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Źródło:
Art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, art. 30 ust. 1 pkt 7a i pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
PIT-28 zasadniczo przeznaczony jest do rozliczenia przychodów osiąganych z:
Rozliczając się na PIT-28 możemy rozliczyć większość ulg charakterystycznych dla zasad ogólnych, z wyjątkiem jednak ulgi na dzieci czy ulgi na nowe technologie. Gdy razem z PIT-28 wypełniamy PIT-36 lub PIT-37 to na PIT-36 lub na PIT-37 to zachowana pozostaje ulga na dziecko.
Złożenie PIT-28 z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej wyklucza nas z możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Z taką sytuacją nie będziemy mieli do czynienia w sytuacji, gdy na PIT-28 rozliczamy tylko i wyłącznie najem prywatny. Wówczas na PIT-37 czy na PIT-36 możemy rozliczyć się ze współmałżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Aby móc opodatkować się ryczałtem należy zgłosić wybór tej formy opodatkowania:
Jeżeli w kolejnych latach chcemy pozostać na ryczałcie, to nie musimy dopełniać ww. formalności każdego roku. Inaczej sytuacja przedstawia się w momencie jeśli chcielibyśmy zmienić formę opodatkowania (np. na zasady ogólne lub podatek liniowy). W takim wypadku jesteśmy zobowiązani do powiadomienia o tym fakcie właściwy urząd skarbowy - w formie pisemnego oświadczenia. Należy tego dokonać nie później niż 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód.
Jeżeli będziemy kontynuować działalność, zaś w przyszłym roku będziemy chcieli wybrać ryczałt lub pozostać na ryczałcie, to możemy to zrobić jeżeli w bieżącym roku uzyskaliśmy przychody w wysokości nieprzekraczającej równowartości 2 000 000 euro.
Jeśli w trakcie roku nasze przychody przekroczą równowartość 2 000 000 euro - to w danym roku nie utracimy prawa do ryczałtu. Opodatkowanie daną formą przysługuje na cały rok i w trakcie roku nie można jej zmienić.
PIT-36 przeznaczony jest do rozliczenia dochodów z:
Gdy uzyskaliśmy którykolwiek z powyższych dochodów to jesteśmy zobowiązani do ich ujęcia na druku PIT-36. Jeśli oprócz wyżej wymienionych pozycji posiadamy również dochody z pracy, stypendium czy rent bądź emerytur to również powinniśmy złożyć PIT-36, nie zaś PIT-36 oraz PIT-37. Składając wskazany formularz możemy skorzystać z uprawnienia do rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko – są to formy korzystniejsze niż rozliczenie indywidualne.
Składając PIT-36 możesz odliczyć wszelkie przysługujące Ci ulgi (np. odliczenie darowizn, wydatki na rehabilitację, wydatki na internet, ulgę na dzieci, ulgą zagraniczną, wydatki mieszkaniowe itp.).
PIT-36L przeznaczony jest do rozliczenia dochodów z:
Rozliczenie dochodów na PIT-36L wyklucza możliwość rozliczenia się z małżonkiem oraz jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ulgi, które możemy odliczyć to np. wpłaty na IKZE oraz z tytułu osiągania dochodów za granicą.
Aby podlegać liniowej formie opodatkowania należy to zgłosić:
Jeżeli w kolejnych latach chcemy pozostać na stawce liniowej - nie musimy już składać oświadczeń co roku. Natomiast, jeśli chcielibyśmy zmienić formę opodatkowania (np. na zasady ogólne lub na podatek ryczałtowy), to do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnęliśmy przychód musimy powiadomić o tym właściwy urząd skarbowy - w formie pisemnego oświadczenia.
PIT-38 przeznaczony jest do rozliczenia dochodów z:
W PIT-38 wykazujemy dochody z giełdy, czy z kapitałów pieniężnych. Wypełniając PIT-38 opieramy się na danych z PIT-8C. Ulgi jakie możemy rozliczyć w PIT-38, to ulga "zagraniczna" - gdy dochody z giełdy uzyskiwaliśmy poza granicami RP, a także straty z lat ubiegłych - gdy w poprzednich latach ponieśliśmy stratę na giełdzie.
PIT-39 przeznaczony jest do rozliczenia dochodów z:
Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości jest naszym obowiązkiem, gdy od dnia jej nabycia/wytworzenia do dnia sprzedaży nie minęło 5 lat. Gdy pomiędzy datą nabycia, a sprzedaży minęło 5 lat - to jesteśmy zwolnieni z rozliczenia tych dochodów. Sprzedaż nieruchomości jest również zwolniona z podatku, gdy dochód z jej sprzedaży został lub zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe - warunkiem zwolnienia jest poniesienie udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w terminie dwóch lat od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości. Dotyczy zarówno wydatków przeszłych (poniesionych przed dniem złożenia zeznania PIT-39), jak i przyszłych (poniesionych po dniu złożenia zeznania PIT-39). Ważne by od dnia zbycia nieruchomości do poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe nie minęły 3 lata.
Po więcej informacji na ten temat zapraszamy do artykułu: Sprzedaż nieruchomości.
Proszę wybrać ikonkę ze znakiem plusa (+). A następnie z dostępnych opcji wybrać odpowiedni PIT (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 lub PIT-39). Po najechaniu myszką na dany PIT, pod nim wyśwetli się tekst, jakie przychody są w nim ujmowane.
Gdy już klikniemy w PIT, który nas interesuje, należy go zatwierdzić poprzez użycie przycsiku "dodaj" znajdującego się w dolnym, lewym rogu ramki.
Deklaracjami podatkowymi służącymi do rozliczenia wspólnego przez małżonków lub osobę samotnie wychowującą dziecko są PIT-36 i PIT-37. Jeśli Twój współmałżonek powinien złożyć dodatkowo PIT-28, PIT-36L, PIT-38 lub PIT-39 może to zrobić wyłącznie składając odrębne zeznanie roczne (rozliczenie indywidualne).
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, ulgę internetową można odliczyć niezależnie od miejsca lub sposobu dostępu do internetu - jeśli posiadamy dokumenty zawierające nasze dane, dane sprzedającego, kwotę i rodzaj usługi to nic nie stoi na przeszkodzie aby odliczyć ulgę internetową.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - ale z dokumentu/rachunku musi być wyszczególniona cena za korzystanie z internetu. Ulga internetowa nie przysługuje na wydatki na modernizację, instalację, naprawę, obsługę techniczną sieci internetowej.
Źródło:
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W razie wspólnego składania PIT przez małżonków, w sytuacji gdy jednemu z partnerów nie przysługuje już prawo do ulgi na internet, to wskazaną preferencję może uwzględnić małżonek. Jest to dopuszczalne natomiast wtedy, gdy dotychczas jej jeszcze nie rozliczał lub po raz pierwszy dokonał tego rok temu. Również w tym wypadku należy pamiętać, że dla skutecznego skorzystania z ulgi na internet rachunki powinny być wystawione na rozliczającego ją współmałżonka.
Źródło:
Art. 6, art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Kredyt podatkowy, inaczej "Zwolnienie podatkowe", to zwolnienie z płacenia zaliczek:
w drugim roku prowadzenia działalności - jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona przez co najmniej 10 pełnych miesięcy lub
w trzecim roku prowadzenia działalności - gdy powyższy warunek nie został spełniony.
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W zeznaniu rocznym możemy odliczyć także składki, które opłacaliśmy dobrowolnie, czyli takie, które nie zostały opłacone przez pracodawców ani uwzględnione na otrzymanych formularzach PIT.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 2, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odliczenie dotyczy strat poniesionych z przychodów, podlegających opodatkowaniu z tytułu odpłatnego zbycia:
oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
Źródło:
Art. 9 ust. 3, art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby, które rozliczają przychody z działalności gospodarczej mają prawo do odliczenia straty poniesionej we wcześniejszych latach.
Należy pamiętać, że można obniżyć przychód z tego samego źródła, z którego była strata (np. jeżeli w tym roku rozliczamy tylko działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z działów specjalnych produkcji rolnej - to nie przysługuje prawo do odliczenia straty). Natomiast jeśli w tym roku rozliczamy naszą działalność gospodarczą, a wcześniej ponieśliśmy stratę z tego źródła - to mamy prawo do odliczenia straty. Stratę możemy rozliczać przez 5 kolejnych lat, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 50% tej straty.
Uwaga: Proszę wpisać pełną wartość straty - system automatycznie uwzględnia wszystkie limity.
Źródło:
Art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznych, art. 9 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Najczęściej darowizna na cele pożytku publicznego jest przekazywana podmiotom mającym status Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Aby uznać dany datek jako poniesiony w związku z realizacją celu publicznego, nie musi on być przekazany wyłącznie OPP, należy natomiast pamiętać, że podmiot, na rzecz którego realizowana jest darowizna musi realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Celami publicznymi są natomiast działania należące do sfery zadań publicznych, a ich katalog został sprecyzowany jako:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 oraz 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
Nie można odliczyć darowizny przekazanej na rzecz:
Źródło:
Art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, art. 26 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - jeśli jesteśmy w stanie wykazać wysokość poniesionego przez nas wydatku (posiadamy dowód wpłaty, e-mail z kwotą oraz danymi organizacji, itp.) oraz adresata wpłaty to możemy odliczyć darowiznę. Darowizna musi być przekazana na cele pożytku publicznego (nie zawsze musi to być Organizacja Pożytku Publicznego), na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła lub na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na nielimitowane, limitowane i poniesione w związku z zakupem leków.
Wydatki nielimitowane - odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega całość nakładów poniesionych przez podatnika. Do tej kategorii wydatków zaliczamy:
Ponadto do kategorii wydatków nielimitowanych zaliczamy odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
Wydatki limitowane - w przypadku ich poniesienia odliczenie jest limitowane do kwoty 2280 zł podstawy opodatkowania.
Do wydatków limitowanych należą:
Wydatki poniesione na leki - jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.
Nie odliczysz wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane częściowo, od dochodu możesz odliczyć tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
To wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Lista wydatków jest zamknięta. Należą do nich:
a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b)osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16. również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego,
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo- leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.
Źródło:
art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to leki, przepisane przez lekarza specjalistę, które powinny być zażywane stale lub czasowo.
Dokument potwierdzający poniesienie tych wydatków powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Dokumentu nie dołączamy do składanego PIT-u - musimy go jednak przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość wydatków potwierdza się na podstawie posiadanych dokumentów (faktury, paragony, dowód wpłaty).
W przypadku wydatków limitowanych (opłacenie przewodników osób, utrzymanie psa asystującego, używanie samochody na dojazdy na konieczne zabiegi rehabilitacyjnej) nie jest konieczne posiadanie dokumentów potwierdzających wysokość wydatków. Jednakże na żądanie urzędu należy przedstawić dowody potrzebne do potwierdzenia odliczenia:
Źródło:
art. 26 ust. 7c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie podatkowe, to zwolnienie z płacenia zaliczek:
Takie zwolnienie nazywamy kredytem podatkowym - ponieważ spłacenie zaliczek zostaje rozłożone na raty - do spłacenia przez 5 kolejnych lat.
Co prawda, jesteśmy zwolnieni z płacenia zaliczek w drugim lub w trzecim roku prowadzenia działalności, jednakże zwolniony dochód wykazujemy w zeznaniach składanych w kolejnych 5-latach następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w każdym roku wykazujemy 20% dochodu z roku objętego zwolnieniem.
Źródło:
Art. 44 ust. 7a, art. 44 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
PIT-2K składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D. PIT-2K dołączamy do PIT-D tylko w pierwszym roku dokonywania odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej. Zawsze składamy jeden PIT-2K - niezależnie od tego, czy rozliczamy się ze współmałżonkiem, czy osobno.
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogą odliczyć osoby, które spłacają kredyt mieszkaniowy udzielony im między 1 stycznia 2002 r. a 01 stycznia 2007 r.
Ulga przysługuje na spłatę odsetek od:
Gdy kredyt udzielony na spłatę powyższych zobowiązań stanowi część innego kredytu, wtedy odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytów powyżej wymienionych.
Jakie są warunki odliczenia ulgi odsetkowej?
Jak obliczyć ulgę odsetkową?
Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r. Wcześniejszej spłaty odsetek nie odliczamy. W 2025 odliczamy odsetki naliczone i zapłacone w roku 2024. Ulga przysługuje za odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza 374 290 zł (to limit na 2024 r).
Kwotę ulgi do odliczenia obliczymy wg poniższego wzoru:
374 290 * kwota zapłaconych odsetek w danym roku)/wysokość zaciągniętego kredytu.
Limit dotyczy łącznie obojga małżonków. Nawet jeśli rozliczają się indywidualnie (za wyjątkiem małżonków w separacji), to obowiązuje ich jeden limit. Również składają tylko jeden PIT-D.
Ulgi odsetkowej nie można odliczyć, gdy podatnik lub jego małżonek korzystał lub korzysta z odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
Bardziej szczegółowe informacje można znaleźć w publikacji: Ulga odsetkowa
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Jest to tzw. ulga kredytowo-pożyczkowa. Pole to wypełniają osoby, które w danym roku spłacały kredyt na cele mieszkalne. Należy tu zapisać rodzaj wydatków, na który w latach 1992-1993 zaciągnęliśmy w zakładzie pracy pożyczkę na cele mieszkaniowe lub w tych latach otrzymaliśmy kredyt na cele mieszkaniowe. Do celów mieszkaniowych zalicza się:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
Należy tu wpisać kwotę dokonywanego odliczenia, czyli wydatki poniesione w ubiegłym roku na spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") . Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 - 1993.
To ulgi, które w obecnym roku już nie obowiązują, ale osoby, które rozpoczęły odpowiednie inwestycje mieszkaniowe oraz rozpoczęły odliczenia w latach obowiązywania ulg mogą wciąż odliczać poniesione w okresie obowiązywania ulg wydatki mieszkaniowe - jeśli jeszcze nie rozliczyły całej ulgi. Do tych ulg zaliczamy:
Prawo do odliczenia powyższych ulg w obecnym roku przysługuje osobom, które rozpoczęły inwestycje mieszkaniowe w latach obowiązywania powyższych ulg. Nie mogą one odliczyć bieżących wydatków (z poprzedniego roku), natomiast mają prawo do odliczenia wydatków z lat obowiązywania ulgi, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku. Oznacza to, że jeżeli nasz dochód lub podatek był za niski i nie pozwolił nam na odliczenie calej ulgi, to jej pozostałą część (jeszcze nie odliczoną) możemy odliczyć w bieżącym roku.
Warunki odliczenia ulg
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część ulgi na wynajem (zob. Ulga na wynajem), ulgi kredytowo-pożyczkowej (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") lub dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana).
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana) lub ulgi remontowo - modernizacyjnej (zob. Ulga remontowo - modernizacyjna).
Ulgę tę mogę odliczyć osoby, które przed 1.01.2002 r. zawarły kredyt kontraktowy w banku prowadzącym kasę mieszkaniową i wobec tego ponoszą wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Taką ulgę możemy odliczać do upływu terminu spłaty określonego w kredycie. Liczy się termin określony przed 1.01.2002 r. - czyli określony albo w umowie pierwotnej, albo w aneksie - który został zawarty najpóźniej 31.12..2001 r.
Warunki odliczenia ulgi:
Celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, a mianowicie:
1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.
2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji
i odnowienia mieszkania.
3. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3.
4. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest (lub ma być) położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jeżeli wcześniej odliczaliśmy tzw. dużą ulgę budowlaną musimy pamiętać, aby nasze odliczenia nie przekroczyły limitu wyliczonego dla ulgi budowlanej.
Należy sprawdzić, czy kwota odliczeń z tytułu kasy mieszkaniowej mieści się w limicie, który obliczamy tak: od limitu określonego na lata obowiązywania ustawy (od 1992 r.) należy odjąć llimit już wykorzystany przez nas we wcześniejszych odliczeniach z tytułu dużej ulgi budowlanej.
Jeżeli dodatkowo korzystamy z odliczeń z tytułu spłaconych odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, to limit wynikający z ustawy musimy pomniejszyć o 19% tych odsetek.
Kiedy ulga mieszkaniowa nie przysługuje?
Źródło:
Art. 4 ust. 3 oraz art. 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002, ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego
Wpisujemy tu kwoty składek na ubezpieczenie społeczne lub/i zdrowotne, które opłacaliśmy dobrowolnie. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących. Dotyczy to zarówno dobrowolnie opłacanych składek do ZUS, jak i dobrowolnie opłacanych składek w NFZ. Wpisujemy tu składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim, a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 27b, art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 8 i art. 16 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 83 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Kwoty składek na ubezpieczenia społeczne wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku/spłaty składki.
Źródło:
Art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rolnicy ubezpieczenie w KRUS mogą odliczyć jedynie składki zdrowotne, nie mogą odliczyć składek społecznych płaconych do KRUS.
Nie. Odliczenie dobrowolnych składek dotyczy tylko tych płaconych do podmiotów realizujących zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych (ZUS, otwarte fundusze emerytalne, płatnicy składek, zakłady emerytalne) - zawartych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych oraz do NFZ.
Składki z tytułu dodatkowego ubezpieczenia opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych nie są składkami określonymi w ww. ustawach. A zatem poniesione wydatki na opłatę tych składek nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tak - w obecnym roku ulga na internet wciąż obowiązuje - jednak nie wszyscy mogą ją odliczyć. Ulga internetowa przysługuje wyłącznie w dwóch kolejno po sobie następujących latach. Można z niej skorzystać wyłącznie wtedy, gdy wskazana preferencja podatkowa nie została przez nas wykorzystana wcześniej. Oznacza to, że prawo do odliczenia ulgi internetowej mają osoby, które w obecnym roku rozliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy rozliczały ją w roku poprzednim.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 6a oraz 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety. Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.
Czym jest dieta?
Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?
Źródło:
a) art. 21 ust.1, pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, ulgę internetową można odliczyć niezależnie od miejsca lub sposobu dostępu do internetu - jeśli posiadamy dokumenty zawierające nasze dane, dane sprzedającego, kwotę i rodzaj usługi to nic nie stoi na przeszkodzie aby odliczyć ulgę internetową.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - ale z dokumentu/rachunku musi być wyszczególniona cena za korzystanie z internetu. Ulga internetowa nie przysługuje na wydatki na modernizację, instalację, naprawę, obsługę techniczną sieci internetowej.
Źródło:
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W razie wspólnego składania PIT przez małżonków, w sytuacji gdy jednemu z partnerów nie przysługuje już prawo do ulgi na internet, to wskazaną preferencję może uwzględnić małżonek. Jest to dopuszczalne natomiast wtedy, gdy dotychczas jej jeszcze nie rozliczał lub po raz pierwszy dokonał tego rok temu. Również w tym wypadku należy pamiętać, że dla skutecznego skorzystania z ulgi na internet rachunki powinny być wystawione na rozliczającego ją współmałżonka.
Źródło:
Art. 6, art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - jeśli jesteśmy w stanie wykazać wysokość poniesionego przez nas wydatku (posiadamy dowód wpłaty, e-mail z kwotą oraz danymi organizacji, itp.) oraz adresata wpłaty to możemy odliczyć darowiznę. Darowizna musi być przekazana na cele pożytku publicznego (nie zawsze musi to być Organizacja Pożytku Publicznego), na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła lub na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
Darowiznę można przekazać Kościelnym osobom prawnym, czyli: metropoliom, archidiecezjom, diecezjom, parafiom, kościołom, Caritas Polska, Caritas diecezji, papieskim dziełom misyjnym oraz administraturom apostolskim, które realizują działalność charytatywno-opiekuńczą.
Darowiznę na cele kultu religijnego niekoniecznie trzeba przekazać kościołowi katolickiemu. Nasz datek może dotyczyć również instytucji podległym innym wyznaniom jak np. Autokefalicznemu Kościołowi Prawosławnemu, Kościołowi Adwentystów, Ewangeliczno - Augsburskiemu, Starokatolickiemu Kościołowi Mariawitów. Istotne natomiast jest, aby darowizna była przekazana na działalność charytatywno-opiekuńczą danego kościoła (np. pomoc bezdomnym, ubogim, sierotom).
Źródło:
a) art. 26 ust. 1 pkt 9,
b) art. 26 ust. 6b, 6c, 6d, 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
c) "ustawy kościelne" - ustawy o stosunku Państwa do danego kościoła, np. ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego, ustawa o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego, itp.
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wpisujemy tu kwoty składek na ubezpieczenie społeczne lub/i zdrowotne, które opłacaliśmy dobrowolnie. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących. Dotyczy to zarówno dobrowolnie opłacanych składek do ZUS, jak i dobrowolnie opłacanych składek w NFZ. Wpisujemy tu składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim, a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 27b, art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 8 i art. 16 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 83 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Kwoty składek na ubezpieczenia społeczne wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku/spłaty składki.
Źródło:
Art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rolnicy ubezpieczenie w KRUS mogą odliczyć jedynie składki zdrowotne, nie mogą odliczyć składek społecznych płaconych do KRUS.
Nie. Odliczenie dobrowolnych składek dotyczy tylko tych płaconych do podmiotów realizujących zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych (ZUS, otwarte fundusze emerytalne, płatnicy składek, zakłady emerytalne) - zawartych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych oraz do NFZ.
Składki z tytułu dodatkowego ubezpieczenia opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych nie są składkami określonymi w ww. ustawach. A zatem poniesione wydatki na opłatę tych składek nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Cele publiczne należą do tzw. sfery zadań publicznych. Są one określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Należą do nich:
Źródło:
Art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Najczęściej darowizna na cele pożytku publicznego jest przekazywana podmiotom mającym status Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Aby uznać dany datek jako poniesiony w związku z realizacją celu publicznego, nie musi on być przekazany wyłącznie OPP, należy natomiast pamiętać, że podmiot, na rzecz którego realizowana jest darowizna musi realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Celami publicznymi są natomiast działania należące do sfery zadań publicznych, a ich katalog został sprecyzowany jako:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 oraz 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
Nie można odliczyć darowizny przekazanej na rzecz:
Źródło:
Art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, art. 26 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga zagraniczna przysługuje osobom, które osiągały dochód w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę dotyczącą odliczenia proporcjonalnego, za wyjątkiem krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z zasadą odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego zgodnie z zasadą wyłączenia z progresją.
Źródło:
a) art. 27g,
b) art. 27 ust.8,
c) art. 27 ust. 9 i 9a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
To działalność realizowana przez kościelne osoby prawne (metropolie, archidiecezje, diecezje, parafie, kościoły, Caritas Polska, Caritas diecezji, papieskie dzieła misyjnym oraz administratury apostolskie), która ma na celu pomoc innym osobom. To np. kuchnia dla bezdomnych, domy dla najuboższych, wyjazdy dla dzieci, itd.
Działalność charytatywno-opiekuńcza obejmuje w szczególności:
Źródło:
Ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów
W przypadku przekazania darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą należy posiadać dokumenty potwierdzające:
Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Nie musi mieć ono szczególnej formy – wystarczy, że będzie zawierało informację dotyczącą wartości przekazanej darowizny, dane dotyczące darczyńcy i obdarowanego.
Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.
Źródło:
a) art. 26 ust. 6d,
b) art. 26 ust. 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Źródło:
art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Odsetki karne, to odsetki za błędnie sklasyfikowane składniki majątku.
Jeżeli wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku zaczęliśmy wykorzystywać w działalności (np. zaliczyliśmy do kosztów uzyskania przychodów), a nie ujęliśmy ich w ewidencji środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych - mimo że okres ich używania wyniósł więcej niż rok, to mamy obowiązek do wykazania i zapłacenia stosownych odsetek.
Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Nie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa jest niższa niż 3500 zł.
Źródło:
Art. 22e ust.1 pkt 4 i ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Datę przekazania darowizny podajemy, ponieważ zależnie od niej wartość naszej ulgi może zostać powiększona.
Wielkość odliczenia wynosić będzie dla darowizn przekazanych:
Odliczeniu będą podlegać darowizny przekazane na rzecz:
Przedmiotem darowizny, która będzie odliczana od dochodu mogą być wyłącznie komputery kompletne, zdatne do użytku i wyprodukowane nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania. Nie można zatem oddawać sprzętu zużytego. Na podatniku spoczywa obowiązek udokumentowania, że darowizna obejmuje sprzęt używany krócej niż 3 lata (przede wszystkim dowód zakupu sprzętu fabrycznie nowego lub sprzętu używanego, będąceg sprzętem używanym krócej niż 3 lata).
Darowizna może dotyczyć wyłącznie jednostki komputerowej. Wszelkie sprzęty i urządzenia, które mogą zostać od komputera odłączone i wykorzystywane również przez inne jednostki, nie mogą być uznane za komputer, a zatem jego przekazanie nie będzie uprawniało do ulgi podatkowej (np. drukarki, torba do laptopa, skaner, router, przenośny dysk pamięci). Ulgą mogą być objęte natomiast przekazane darowizną urządzenia peryferyjne, współpracujące wyłącznie przy wykonywaniu wszystkich funkcji przez komputer lub tablet (np. myszka do komputera, klawiatura do obsługi komputera lub laptopa).
Podatnik musi posiadać dla celów kontroli:
Z dokumentu powinien wynikać cel darowizny. Brak tej informacji może być interpretowany w sposób niekorzystny dla podatnika i pozbawić prawa odliczenia (darowizna jest darowizną celową). Bez znaczenia dla podatnika pozostaje, czy obdarowani faktycznie wykorzystali darowiznę na konkretny cel, nie trzeba zatem uzyskiwać potwierdzenia o tym, że została ona prawidłowo spożytkowana.
Darowizny na cele kultu religijnego stanowią datki przeznaczone na kościół (np. na wyposażenie świątyni, pomoc w budowie, rozbudowę kościoła czy przykładowo na zakup obrazu, dofinansowanie budowy lub przekazanie kościołowi elementów do jego wnętrza). Darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Niekoniecznie musi być to darowizna pieniężna.
Darowizny na cele kultu religijnego można przekazywać nie tylko kościołom, ale i podmiotom, które w zakresie swojej działalności organizują prace ewangelizacyjne, rozpowszechniają chrześcijaństwo.
Jeśli odpowiednia instytucja (która realizuje cele pożytku publicznego) zawiera w swoim statucie cele zadań publicznych takie jak działalność chrześcijańsko-charytatywna, organizacja pomocy humanitarnej, nauka i inne oraz cele kultu religijnego jak praca ewangelizacyjna, tłumaczenie Pisma Świętego w różnych krajach świata, współpraca z kościołami i organizacjami chrześcijańskimi itd., a ponadto dokonano wpłat darowizn na cele kultu religijnego to można takie wydatki odliczyć jako darowizny na cele kultu religijnego.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2015 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-844/14/BJ)
Nasze datki niekoniecznie muszą stanowić finansowe wsparcie. Również możemy odliczyć darowiznę przekazaną zarówno w formie rzeczowej. Co istotne jednak darowizna pieniężna powinna być przekazana w formie bezgotówkowej (np. czekiem, przelewem bankowym).
Podobnie jak w przypadku finansowej metody wsparcia, w parze z darowizną niepieniężną powinien iść dowód na obdarowanie z naszej strony. W jego ramach powinny być ujęte dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Źródło:
Art. 26 ust.6, art. 26 ust. 6b, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W ramach celów rehabilitacyjnych można zastosować ulgę rehabilitacyjną oraz - mieszczącą się w jej zakresie - ulgę na leki. Możesz skorzystać z wymienionych odliczeń, jeśli jesteś:
Źródło:
Art 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Celami mieszkaniowymi uwzględnianymi na tym etapie rozliczenia są odliczenia związane z następującymi wydatkami podatnika:
Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) stanowi dodatkowy instrument oszczędnościowy na okres pobierania świadczenia emerytalnego. Równolegle do środków odkładanych na indywidualnych rachunkach prowadzonych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, IKZE umożliwia gromadzenie finansów, które podlegają wypłacie po osiągnięciu wieku emerytalnego.
Ulga na IKZE stanowi odliczenie od podstawy opodatkowania. W zależności od przyjętego sposobu rozliczenia z urzędem skarbowym będzie to preferencja podatkowa, której zastosowanie przyczyni się do pomniejszenia wykazanego przez nas przychodu lub dochodu.
Jeśli w rozliczanym roku podatkowym zostały przez Ciebie zgromadzone środki w IKZE, wybierz tę opcję.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Właściciele domków jednorodzinnych mogą znacząco skorzystać na uldze termomodernizacyjnej. W jej zakres wchodzi ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Ma to zachęcić do likwidacji elementów odpowiedzialnych za smog. Umożliwienie docieplenia domów większej liczbie osób ma spowodować ograniczenie zanieczyszczeń w atmosferze, jak również przynieść korzyści mieszkańcom domów. Ma być ciepło, taniej i ekologicznie.
Uldze termomodernizacyjnej podlegają wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, w związku z którym przysługuje odliczenie zostało zdefiniowane w ustawie jako:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które przynależą do związku zawodowego i opłacają z tego tytułu składki członkowskie.
Składki członkowskie na związki zawodowe mogą być uiszczane bezpośrednio przez podatnika, jak również mogą być potrącane przez płatnika podatku (np. pracodawcę) z wynagrodzenia. W drugim spośród wymienionych przypadków, powinniśmy zwrócić uwagę na poprawność danych uzupełnionych w ramach otrzymanej informacji PIT-11.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 33 (1) ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych
Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, która poniosła wydatek, dokumentów stwierdzających ich poniesienie oraz jednego z niżej wymienionych orzeczeń:
I grupa inwalidzka:
Do tej grupy zalicza się osoby, które są całkowicie niezdolne do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, a także osoby, które posiadają znaczny stopień niepełnosprawności.
II grupa inwalidzka:
Do tej grupy zalicza się osoby, które są całkowicie niezdolne do pracy lub posiadają umiarkowany stopień niepełnosprawności Dokumentów tych nie dołączamy do zeznania - jednak powinniśmy je przechowywać na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej.
Dokumentów nie dołączamy do zeznania - jednak powinniśmy je przechowywać na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej.
Źródło:
Art. 26 ust 7f, art. 26 ust. 7d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozdział 2 oraz art. 62 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Możemy odliczyć ulgę rehabilitacyjną, jeżeli utrzymujemy osobę niepełnosprawną (współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbów, rodziców, teściów, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów i synowe) – jeżeli dochód tej osoby, w rozliczanym roku, nie przekroczył 21 371,52 zł.
Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez nas dokumentów stwierdzających poniesienie wydatków oraz jednego z niżej wymienionych orzeczeń, które powinna mieć osoba niepełnosprawna:
I grupa inwalidzka:
Do tej grupy zalicza się osoby, które są całkowicie niezdolne do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, a także osoby, które posiadają znaczny stopień niepełnosprawności.
II grupa inwalidzka:
Do tej grupy zalicza się osoby, które są całkowicie niezdolne do pracy lub posiadają umiarkowany stopień niepełnosprawności
Dokumentów nie dołączamy do zeznania - jednak powinniśmy je przechowywać na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej.
Źródło:
Art. 26 ust 7f,, art. 26 ust. 7d, art. 26 ust. 7e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozdział 2 oraz art. 62 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych
Proszę wprowadzić szczegóły ulgi naciskając przycisk edytuj lub usunąć dane pole.
Jeśli jesteśmy osobą niepełnosprawną (lub mamy taką osobę na utrzymaniu), to możemy odliczyć ulgę, pod warunkiem, że ponieśliśmy odpowiednie wydatki. Samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie jest wystarczające do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 6, art. 26 ust. 7a, art. 26 ust. 7f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej można podzielić na nielimitowane, limitowane i poniesione w związku z zakupem leków.
Wydatki nielimitowane - odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega całość nakładów poniesionych przez podatnika. Do tej kategorii wydatków zaliczamy:
Ponadto do kategorii wydatków nielimitowanych zaliczamy odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
Wydatki limitowane - w przypadku ich poniesienia odliczenie jest limitowane do kwoty 2280 zł podstawy opodatkowania.
Do wydatków limitowanych należą:
Wydatki poniesione na leki - jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.
Nie odliczysz wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane częściowo, od dochodu możesz odliczyć tę część wydatków, która nie została sfinansowana.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wysokość wydatków potwierdza się na podstawie posiadanych dokumentów (faktury, paragony, dowód wpłaty).
W przypadku wydatków limitowanych (opłacenie przewodników osób, utrzymanie psa asystującego, używanie samochody na dojazdy na konieczne zabiegi rehabilitacyjnej) nie jest konieczne posiadanie dokumentów potwierdzających wysokość wydatków. Jednakże na żądanie urzędu należy przedstawić dowody potrzebne do potwierdzenia odliczenia:
Źródło:
art. 26 ust. 7c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to leki, przepisane przez lekarza specjalistę, które powinny być zażywane stale lub czasowo.
Dokument potwierdzający poniesienie tych wydatków powinien zawierać w szczególności: dane identyfikujące kupującego i sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Dokumentu nie dołączamy do składanego PIT-u - musimy go jednak przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 7a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
PIT-2K składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D. PIT-2K dołączamy do PIT-D tylko w pierwszym roku dokonywania odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej. Zawsze składamy jeden PIT-2K - niezależnie od tego, czy rozliczamy się ze współmałżonkiem, czy osobno.
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Ulgę tę mogą odliczyć osoby, które spłacają kredyt mieszkaniowy udzielony im między 1 stycznia 2002 r. a 01 stycznia 2007 r.
Ulga przysługuje na spłatę odsetek od:
Gdy kredyt udzielony na spłatę powyższych zobowiązań stanowi część innego kredytu, wtedy odliczeniu podlegają jedynie odsetki od tej części kredytu, która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytów powyżej wymienionych.
Jakie są warunki odliczenia ulgi odsetkowej?
Jak obliczyć ulgę odsetkową?
Ulga obejmuje odsetki naliczone i zapłacone od dnia 1 stycznia 2001 r. Wcześniejszej spłaty odsetek nie odliczamy. W 2025 odliczamy odsetki naliczone i zapłacone w roku 2024. Ulga przysługuje za odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza 374 290 zł (to limit na 2024 r).
Kwotę ulgi do odliczenia obliczymy wg poniższego wzoru:
374 290 * kwota zapłaconych odsetek w danym roku)/wysokość zaciągniętego kredytu.
Limit dotyczy łącznie obojga małżonków. Nawet jeśli rozliczają się indywidualnie (za wyjątkiem małżonków w separacji), to obowiązuje ich jeden limit. Również składają tylko jeden PIT-D.
Ulgi odsetkowej nie można odliczyć, gdy podatnik lub jego małżonek korzystał lub korzysta z odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
Bardziej szczegółowe informacje można znaleźć w publikacji: Ulga odsetkowa
Źródło:
Art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Jest to tzw. ulga kredytowo-pożyczkowa. Pole to wypełniają osoby, które w danym roku spłacały kredyt na cele mieszkalne. Należy tu zapisać rodzaj wydatków, na który w latach 1992-1993 zaciągnęliśmy w zakładzie pracy pożyczkę na cele mieszkaniowe lub w tych latach otrzymaliśmy kredyt na cele mieszkaniowe. Do celów mieszkaniowych zalicza się:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w tych latach,
Należy tu wpisać kwotę dokonywanego odliczenia, czyli wydatki poniesione w ubiegłym roku na spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") . Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 - 1993.
Ulgę tę mogę odliczyć osoby, które przed 1.01.2002 r. zawarły kredyt kontraktowy w banku prowadzącym kasę mieszkaniową i wobec tego ponoszą wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Taką ulgę możemy odliczać do upływu terminu spłaty określonego w kredycie. Liczy się termin określony przed 1.01.2002 r. - czyli określony albo w umowie pierwotnej, albo w aneksie - który został zawarty najpóźniej 31.12..2001 r.
Warunki odliczenia ulgi:
Celami systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, a mianowicie:
1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.
2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji
i odnowienia mieszkania.
3. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3.
4. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest (lub ma być) położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jeżeli wcześniej odliczaliśmy tzw. dużą ulgę budowlaną musimy pamiętać, aby nasze odliczenia nie przekroczyły limitu wyliczonego dla ulgi budowlanej.
Należy sprawdzić, czy kwota odliczeń z tytułu kasy mieszkaniowej mieści się w limicie, który obliczamy tak: od limitu określonego na lata obowiązywania ustawy (od 1992 r.) należy odjąć llimit już wykorzystany przez nas we wcześniejszych odliczeniach z tytułu dużej ulgi budowlanej.
Jeżeli dodatkowo korzystamy z odliczeń z tytułu spłaconych odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, to limit wynikający z ustawy musimy pomniejszyć o 19% tych odsetek.
Kiedy ulga mieszkaniowa nie przysługuje?
Źródło:
Art. 4 ust. 3 oraz art. 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002, ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego
To ulgi, które w obecnym roku już nie obowiązują, ale osoby, które rozpoczęły odpowiednie inwestycje mieszkaniowe oraz rozpoczęły odliczenia w latach obowiązywania ulg mogą wciąż odliczać poniesione w okresie obowiązywania ulg wydatki mieszkaniowe - jeśli jeszcze nie rozliczyły całej ulgi. Do tych ulg zaliczamy:
Prawo do odliczenia powyższych ulg w obecnym roku przysługuje osobom, które rozpoczęły inwestycje mieszkaniowe w latach obowiązywania powyższych ulg. Nie mogą one odliczyć bieżących wydatków (z poprzedniego roku), natomiast mają prawo do odliczenia wydatków z lat obowiązywania ulgi, które nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku. Oznacza to, że jeżeli nasz dochód lub podatek był za niski i nie pozwolił nam na odliczenie calej ulgi, to jej pozostałą część (jeszcze nie odliczoną) możemy odliczyć w bieżącym roku.
Warunki odliczenia ulg
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część ulgi na wynajem (zob. Ulga na wynajem), ulgi kredytowo-pożyczkowej (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") lub dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana).
Należy tu wpisać dalszą kwotę odliczeń z tytułu ponoszenia wydatków w ramach ulg mieszkaniowych, które rozliczaliśmy we wcześniejszych latach (obowiązywały w latach poprzednich), natomiast w obecnym roku już nie obowiązują (zob. Odliczenia, które nie znalazły pokrycia w dochodzie/przychodzie). Wpisujemy tu nieodliczoną jeszcze część ulgi. Niewykorzystana kwota ulgi w danym roku (ze względu na zbyt niski dochód lub podatek) przechodzi na lata następne, aż do całkowitego jej rozliczenia.
W to pole należy wpisać niewykorzystaną część dużej ulgi budowlanej z lat 1992 - 1996 (zob. Duża ulga budowlana) lub ulgi remontowo - modernizacyjnej (zob. Ulga remontowo - modernizacyjna).
Należy tu wpisać wydatki poniesione na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w gospodarstwie domowym.
Odliczenie to przysługuje Tobie, jeżeli jako osoba samodzielnie prowadząca gospodarstwo domowe, zatrudniłeś do pomocy w tym gospodarstwie osobę bezrobotną (która nie jest z Tobą spokrewniona lub spowinowacona do drugiego stopnia), zarejestrowałeś umowę aktywizacyjną w urzędzie pracy oraz poniosłeś wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej. Poniesione wydatki powinny być udokumentowane (dokumentów nie dołączamy do zeznania rocznego, należy jednak je przechowywać przez 5 lat od dnia złożenia PIT-u).
Odliczenie to dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
Źródło:
Art. 27e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.)
Ulgę w zeznaniu rocznym możemy zastosować w przypadku gromadzenia oszczędności na IKZE (aby ulga nam przysługiwała musimy gromadzić środki tylko na jednym rachunku IKZE). Odliczeniu podlega kwota wpłaconych (w poprzednim roku kalendarzowym) składek.
Górna granica odliczenia ulgi za 2024 r. odpowiada maksymalnej kwocie wpłat na IKZE i wynosi:
Źródło:
Art. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 4 ust. 2 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego z dnia 20 kwietnia 2004 r., art. 26 ust.1 pkt 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład 1.
Podatnik zamieszkuje budynek mieszkalny jednorodzinny, którego właścicielami byli jego zmarli krewni. Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające nabycie spadku wraz z innymi osobami. Nie przeprowadzono działu spadku. Podatnik może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile spełni pozostałe warunki.
Przykład 2.
Podatnik jest właścicielem kamienicy wielorodzinnej (użytkuje jej piętro), w której są stare piece węglowe. Zamierza wymienić piece na nowe. Podatnik nie może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż kamienica nie jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym (zatem podatnik nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego).
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Materiały budowlane i urządzenia:
materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
pompa ciepła wraz z osprzętem;
kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można uwzględnić w szczególności następujące usługi budowlane:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Aby skorzystać z ulgi podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Przykład 1. Podatnik rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Pierwsze wydatki na zakup styropianu na docieplenie ścian zewnętrznych w budynku poniósł w dniu 28 stycznia 2020 r. Ostatnie wydatki planuje ponieść w 2022 r. Podatnik nie będzie obowiązany do zwrotu ulgi, jeżeli zakończy przedsięwzięcie do końca 2023 r.
Źródło:
Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Regulacja ta wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Zatem jeżeli wydatki są sfinansowane pożyczką/kredytem, których spłata obciąża podatnika, wówczas są traktowane jako sfinansowane przez podatnika i podlegają odliczeniu.
Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika.
Przykład 1.
Podatnik przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, na którego realizację otrzymał pożyczkę z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, którą w całości spłacił. Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków sfinansowanych tą pożyczką, gdyż ponosi pełen ciężar ekonomiczny spłaty pożyczki.
Przykład 2.
Podatnik przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, na którego realizację otrzymał pożyczkę z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Pożyczka w części została umorzona. Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków sfinansowanych uzyskaną pożyczką wyłącznie w tej części, która nie podlegała umorzeniu.
Przykład 3.
Podatnik przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne ze swoich środków, a następnie otrzymał dotację z wojewódzkiego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej w wysokości 10% poniesionych wydatków. Podatnik ma prawo do odliczenia wyłącznie 90% poniesionych wydatków, czyli tej części, która nie została dofinansowana podatnikowi w formie dotacji. Dotacja ta stanowi bowiem częściowy zwrot uprzednio poniesionych wydatków.
Przykład 4.
Podatnik będący osobą niepełnosprawną otrzymał częściowe dofinansowanie (60% ceny zakupu) do zakupu kotła gazowego kondensacyjnego ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych. W związku z tym zakupem skorzystał z ulgi rehabilitacyjnej na tę część wydatków, które sfinansował z własnych środków (40% ceny zakupu). Czy przysługuje mu ulga termomodernizacyjna na nieodliczoną część wydatków? Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Odliczeniu nie podlegają bowiem wydatki w części, w jakiej zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Otrzymane dofinansowanie do zakupu kotła jest równoznaczne ze zwrotem wydatków.
Przykład 5.
Podatnik przeprowadził przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w ramach którego poniósł w 2024 r. wydatki na kwotę 20 000 zł. Wydatki te w wysokości 15 000 zł zostały sfinansowane z kredytu bankowego. W 2024 r. podatnik wpłacił bankowi kwotę 12 000 zł tytułem spłaty kredytu i 2 000 zł tytułem spłaty odsetek. Podatnik ma prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2024 r. kwoty 20 000 zł, o ile spełni pozostałe warunki.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie podlega uwzględnieniu ta część nakładów finansowych podatnika, która znalazła pokrycie we wsparciu ze środków NFOŚiGW (Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej) lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej. Podana wysokość dotacji obniża wartość, którą możemy odliczyć od podstawy opodatkowania.
Możemy rozliczyć wyłącznie bilety imienne okresowe na dojazd do pracy. Okres biletu nie ma znaczenia (mogą to być bilety tygodniowe, miesięczne, półroczne, itd).
Możemy rozliczyć bilety komunikacji publicznej (autobusowe, kolejowe, tramwajowe, promowe). Bilety te możemy rozliczyć niezależnie od tego, czy mieszkamy w tej samej miejscowości, gdzie pracujemy, czy w innej. Kwota odliczenia z tytułu poniesionych wydatków na bilety na dojazd do pracy jest nielimitowana.
Nie możemy tu uwzględnić wydatków na dojazd własnym samochodem (kosztów paliwa).
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Jeżeli koszty biletów imiennych okresowych były wyższe niż przysługujące nam ustawowe koszty uzyskania przychodów, to rozliczenie biletów jest bardziej opłacalne. O tę kwotę jest pomniejszany nasz przychód do opodatkowania.
Kwoty kosztów dla osób dojeżdżających wyliczone poniżej dotyczą sytuacji, gdy nie dostawaliśmy dodatku za rozłąkę, gdy firma nie zwracała nam kosztów dojazdu do pracy lub je zwróciła, ale doliczono je do naszych przychodów. W przeciwnym razie stosujemy koszty, jak dla pracowników miejscowych. Ustawowe koszty uzyskania przychodów wynoszą:
Czytaj więcej...
Ulgi Podatkowe 2024/2025 >
Źródło:
Art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, trzeba tylko zachować dowody zakupu doładowania biletu okresowego na tej karcie. Aby rozliczyć bilety muszą być one imienne i okresowe.
Źródło:
Art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dodatek za rozłąkę to rekompensata z tytułu czasowego przeniesienia pracownika poza stałe miejsce pracy.
Dodatek za rozłąkę przysługuje pracownikom, którzy wyrazili zgodę na czasowe przeniesienie poza stałe miejsce zamieszkania, a byli zatrudnieni:
Dodatek za rozłąkę wypłacany jest w szczególności żołnierzom zawodowym, funkcjonariuszom celnym, sędziom Sądu Najwyższego oraz urzędnikom państwowym.
Pozostałe osoby mogą również otrzymywać dodatek za rozłąkę, ale jest to uzależnione od pracodawcy - którzy mają swobodę w decyzji ustanawiania dodatków za rozłąkę.
Źródło:
Art. 26 ust. 2a ustawy z dnia 16 września 1982 r. o pracownikach urzędów państwowych, zarządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 sierpnia 1990 r. w sprawie świadczeń dla pracowników czasowo przeniesionych
Koszty uzwględnione przez zleceniodawcę są wykazane w PIT-11. To ustawowe koszty, które nam przysługują z tytułu praw autorskich wykazanych w PIT-11. Ustawowe koszty dla praw autorskich wynoszą (są one już uwzględnione w naszym Picie) z tytułu:
Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w roku przekroczyć 85 528 zł (wraz z umowami z przeniesieniem praw w ramach stosunku pracy). Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż 85 528 zł i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Źródło:
a) art. 22 ust. 9 pkt 1-3,
b) art. 22 ust. 9a,
c) art. 22 ust. 10a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to koszty z tej części umowy pracy, która dotyczyła praw autorskich. Dotyczy to sytuacji, gdy w ramach swoich obowiązków pracowniczych wykonujemy utwory (dzieła) autorskie (każdy przejaw działalności o indywidualnym charakterze).
Koszty z tego tytułu powinny być już wykazane w PIT-11.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich nie mogą w roku przekroczyć 85 528 zł (wraz z umowami z przeniesieniem praw w ramach stosunku pracy). Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż 85 528 zł i nasze wydatki są udokumentowane, to możemy przyjąć koszty faktycznie poniesione.
Źródło:
a) art. 22 ust. 9 pkt 1-3,
b) art. 22 ust. 9a,
c) art. 22 ust. 10a
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Są to umowy - prawa autorskie, do których stosujemy faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodu (a nie 50% przychodów). Odnoszą się one do przychodów wykazanych w PIT-11. Ta kwota jest nielimitowana.
Źródło:
art. 22 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wykazujemy tu koszty uzyskania przychodów z umów zlecenia i o dzieło. Ustawowe koszty uzyskania przychodów:
Jeśli faktycznie poniesione przez nas koszty uzyskania przychodów były wyższe niż te wykazane w PIT-11 i możemy to udowodnić, to możemy wpisać wysokość kosztów faktycznie poniesionych.
Źródło:
art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
To pole wypełniają osoby:
Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę wykazane są w PIT-11.
Źródło:
a) art. 13 pkt 7 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
b) art. 22 ust. 9, pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wpisujemy tu koszty uzyskania przychodów z tytułu pełnienia obowiązków obywatelskich lub społecznych. Koszty uwzględnione przez zleceniodawcę są wykazane w PIT-11.
Źródło:
a) art. 13 pkt 5,
b) art. 22 ust. 9, pkt 5
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Obowiązki społeczne, to uczestnictwo w pracach na rzecz pewnej społeczności (np. bycie wójtem, sołtysem, radnym). Obowiązki obywatelskie to zawiadywanie sprawami państwowymi jako obywatel.
Pełnienie obowiązków obywatelskich i społecznych to wykonywanie czynności i zadań związanych z pełnieniem funkcji publicznych i państwowych.
Za pełnienie obowiązków społecznych i obywatelskich uznaje się, między innymi: działalność posłów i senatorów, radnych i innych przedstawicieli samorządu terytorialnego, składów komisji wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do Sejmu i Senatu, składów inspekcji Państwowej Komisji Wyborczej i inspekcji wojewódzkich komisarzy wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do rad gmin, rad powiatów i sejmików województw, Trybunału Stanu, ławników sądów powszechnych.
Źródło:
art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Wpisujemy tu kwoty składek na ubezpieczenie społeczne lub/i zdrowotne, które opłacaliśmy dobrowolnie. Mogą to być składki emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe oraz opłacone przez nas składki osób z nami współpracujących. Dotyczy to zarówno dobrowolnie opłacanych składek do ZUS, jak i dobrowolnie opłacanych składek w NFZ. Wpisujemy tu składki faktycznie zapłacone w roku poprzednim, a nie te, które powinniśmy zapłacić.
Nie wpisujemy tu składek, które:
Źródło:
Art. 27b, art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 8 i art. 16 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 83 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Kwoty składek na ubezpieczenia społeczne wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku/spłaty składki.
Źródło:
Art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rolnicy ubezpieczenie w KRUS mogą odliczyć jedynie składki zdrowotne, nie mogą odliczyć składek społecznych płaconych do KRUS.
Nie. Odliczenie dobrowolnych składek dotyczy tylko tych płaconych do podmiotów realizujących zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych (ZUS, otwarte fundusze emerytalne, płatnicy składek, zakłady emerytalne) - zawartych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych oraz do NFZ.
Składki z tytułu dodatkowego ubezpieczenia opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych nie są składkami określonymi w ww. ustawach. A zatem poniesione wydatki na opłatę tych składek nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Są to świadczenia, które otrzymaliśmy nienależnie, np.
Świadczeniami takimi mogą być:
Źródło:
Art. 26 ust. 1, pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Należy tu wpisać kwotę zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, który powiększył nasz dochód do opodatkowania (był wykazywany w rozliczeniu rocznym).
Wpisujemy tu daną kwotę, jeśli zwróciliśmy świadczenie brutto, od którego potrącono podatek i gdy pracodawca tego nie uwzględnił. Gdy zwróciliśmy świadczenie netto, to nie przysługuje nam odliczenie, ponieważ kwota netto nie zawiera już podatku. Natomiast w kwocie brutto jest zawarty podatek, który wcześniej niesłusznie zapłaciliśmy (od przychodu jakim było nienależnie pobrane świadczenie - a skoro zwracamy świadczenie, to powinno nam się zwrócić podatek od niego zapłacony).
Źródło:
Art. 26 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W zeznaniu rocznym możemy odliczyć także składki, które opłacaliśmy dobrowolnie, czyli takie, które nie zostały opłacone przez pracodawców ani uwzględnione na otrzymanych formularzach PIT.
Źródło:
Art. 26 ust.1, pkt 2, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ujmujemy tutaj zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły nasz dochód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających pobrany podatek), jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika (art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy).
Kwota dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, przekraczająca kwotę dochodu, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
Źródło:
Art. 26 ust. 1, pkt 5, art. 26 ust. 7h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na:
Źródło:
Art. 26hb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zapewniając Ci rozliczenie z PITax.pl Łatwe podatki dbamy, aby skutecznie wysłać deklarację przy wykorzystaniu jak najmniejszej ilości danych. Podstawowymi informacjami wymaganymi przez system są w szczególności:
Jeśli chcesz wiedzieć więcej na temat danych osobowych wykorzystywanych przez system rozliczeniowy, możesz zapoznać się z zasadami ich przetwarzania pod adresem: Zasady przetwarzania danych osobowych.
Źródło:
Zasady przetwarzania danych osobowych w PITax.pl Łatwe podatki
Wysokość ulgi na dziecko jest uzależniona od ilości dzieci. Ulga przysługuje łącznie obojgu małżonkom.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Tak. Możemy wtedy odliczyć ulgę za cały miesiąc. Nawet jeśli dziecko urodziło się 31 grudnia, to przysługuje nam kwota pełnego miesięcznego odliczenia.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ślub dziecka
Ulga przepada począwszy od miesiąca, w którym dziecko wzięło ślub (nawet dziecko małoletnie).
Przykład: gdy ślub odbył się 2 czerwca 2024 r., to ulga przysługuje za miesiące od stycznia do maja, wówczas będzie to (92,67 zł * 5 miesięcy).
Ukończenie 25 lat przez dziecko
Gdy dziecko ukończy 25 lat, to za miesiąc, w którym dziecko obchodziło 25. urodziny, ulga przysługuje. Po tym miesiącu ulgi już nie przysługuje.
Przykład: gdy dziecko kończy 25 lat w dniu 13 października 2024 r., to ulga przysługuje za miesiące od stycznia do października, co oznacza, że podatnik będzie mógł odliczyć dziesięciokrotność kwoty 92,67 zł.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Odliczenie przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym.
Z odliczenia nie mogą korzystać zatem rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni w przypadku, gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje.
Źródło:
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulga przysługuje na dzieci:
Źródło:
art. 27 f ust.6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Ulga na dzieci nie przysługuje, gdy rodzice lub dziecko prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo lub ryczałtowo lub gdy są opodatkowani podatkiem tonażowym. Jeśli rodzice oprócz działalności gospodarczej uzyskują też inne dochody - rozliczane na PIT-37 (dochody z pracy, emerytury, renty, itp), to wtedy ulgę można rozliczyć na PIT-37.
Źródło:
art. 27 f ust.6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Tak. Warunkiem odliczenia ulgi na dziecko jest posiadanie władzy rodzicielskiej, czyli nawet po rozwodzie ulga przysługuje obojgu rodzicom - jednak pamiętajmy, że cała ulga przysługuje obojgu rodzicom łącznie. Można ją odliczyć po połowie lub w dowolnej proporcji.
Źródło:
art 27f ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
NIP wpisują osoby nieobjęte numerem PESEL.
Jeżeli do nas ma zastosowanie PESEL, to wpisujemy tylko PESEL (bez podawania NIP-u) (mimo że kiedyś mieliśmy nadany NIP)
PESEL jest dla osób:
NIP jest dla osób:
Szersze omówienie dotyczące tematu "NIP, czy PESEL" znajdziemy pod linkiem: NIP czy PESEL
Źródło:
Art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
Pole to nie jest obowiązkowe, jednak jest ono przydatne, aby ułatwić kontakt urzędowi skarbowemu weryfikującemu nasze zeznanie roczne PIT.
Gdy wpiszemy nr PESEL, system automatycznie wypełnia pole z datą urodzenia.
Gdy wpiszemy kod pocztowy automatycznie wypełni nam się pole z województwem, powiatem i gminą.
Proszę wskazać urząd skarbowy, który jest właściwy ze względu na aktualne miejsce zamieszkania.
Gdy zmieniliśmy adres zamieszkania, to w naszym rozliczeniu rocznym (w danych osobowych) zawsze wpisujemy adres aktualny (znaczenie ma adres zamieszkania, a nie zameldowania). Natomiast nasz PIT składamy do urzędu skarbowego właściwego dla nas na dzień przesłania PIT.
Małżonkowie rozliczający się razem wybierają dowolny urząd skarbowy (żony lub męża) i tam wysyłają swój PIT. Jeżeli chcą, to mogą wysłać do urzędu, w którym dotychczas się rozliczali, pisemną informację o rozliczeniu się w urzędzie małżonka. Nie jest to jednak konieczne.
Nie - na tym etapie PIT jeszcze nie jest wysyłany do urzędu. Na następnych ekranach będzie możliwość wskazania Organizacji Pożytku Publicznego, której chcielibyśmy przekazać 1,5% z podatku. Dopiero w dalszych krokach będzie można wysłać PIT przez internet - o czym będą Państwo na bieżąco informowani, tak aby wysłanie PIT-u przez internet było świadomą decyzją.
Zaznacz wskazaną opcję wyłącznie w sytuacji, gdy rachunek bankowy, który został wcześniej podany urzędowi skarbowemu (np. przy okazji poprzednich rozliczeń podatkowych PIT) uległ zmianie lub nie masz do niego więcej dostępu.
Jeśli nie zaznaczysz Chcę zaktualizować lub podać po raz pierwszy dane rachunku bankowego, na który urząd przelewa zwrot podatku to należny zwrot zostanie Ci przekazany na nr konta znany dotychczas organowi podatkowemu lub w formie przekazu pocztowego na adres wskazany w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Wypełniając PIT możemy wspomóc Organizację Pożytku Publicznego podwójnie; obdarowując ją 1,5% oraz dokonując darowizny. Są to dwie, odrębne, niezależne od siebie formy pomocy
Czym jest 1,5% przekazany dla OPP?
Rozliczając roczny PIT (nie ma znaczenia, czy składamy PIT online, czy tradycyjnie, w formie papierowej do urzędu skarbowego) możemy przekazać 1,5% naszego podatku wybranej przez nas OPP (jeśli jest ona uprawniona do otrzymywania 1,5%). Przekazanie 1,5% z podatku dla OPP nie jest obowiązkowe. Jednak warto wspomóc w ten sposób wybraną OPP, ponieważ my i tak nic na tym nie tracimy, a Organizacja może wiele zyskać. Niezależnie od tego, czy zdecydujemy się przekazać 1,5% dla OPP, czy nie - nasz podatek będzie wynosił tyle samo. Jeżeli wyrazimy zgodę, aby przekazać 1,5% podatku dla OPP, wtedy urząd z należnego im podatku odejmie przysługujący mu 1,5% i przekaże wskazanej przez nas w deklaracji OPP. Kwoty z 1,5% są przekazywane organizacjom przez urząd między majem a lipcem.
Czym jest darowizna na cele pożytku publicznego?
To jedna z ulg, którą mamy prawo odliczyć od dochodu, którą możemy pomniejszyć swój podatek. Ulga z tytułu przekazanej darowizny na cele pożytku publicznego przysługuje nam, jeśli w roku za który składamy PIT przekazaliśmy darowiznę (w formie bezgotówkowej, np. przelewem lub w formie niepieniężnej, np. przekazanie rzeczy) odpowiedniej instytucji.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Organizacja, której przekazujemy darowiznę nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego. Musi jedynie realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie.
Różnice między darowizną na cele pożytku publicznego a 1,5% dla OPP
Aby przekazać 1,5% dowolnej OPP należy rozliczyć się bezpośrednio ze strony www.pitax.pl - wpisując www.pitax.pl w pasku adresu.
Jeśli weszliśmy do programu bezpośrednio ze strony danej OPP, to jej numer KRS jest ustawiony na sztywno i nie można jej zmienić.
Gdy weszliśmy do pitax.pl ze strony danej OPP, a chcemy zmienić OPP, to należy:
Tak - można zrezygnować z przekazania 1,5% na OPP.
Chcielibyśmy jednak zaznaczyć, że to, czy zdecydujemy się oddać 1,5% na OPP nie wpłynie na nasz podatek do zapłaty lub na wysokość jego zwrotu - przekazując 1,5% nie ponosimy żadnych kosztów. 1,5% dla OPP można przekazać niezależnie od tego, czy przysługuje nam zwrot podatku, czy mamy niedopłatę. Przekazanie 1,5% dla OPP nie wiążę się z większym podatkiem. Niezależnie od tego, czy zdecydowaliśmy się oddać 1,5%, czy nie - musimy zaplacić do urzędu skarbowego taki sam podatek (lub taki sam podatek jest nam zwracany).
Następnie urząd skarbowy – w zależności od naszego wyboru - albo pobiera cały podatek „dla siebie” (100%), albo przekazuje, oddaje 1,5% dla wskazanej OPP (wtedy urząd dla siebie bierze 98,5%). Jeżeli jednak nie chcielibyśmy przekazać 1,5% na ekranie z OPP, proszę wybrać "Zmień OPP", następnie "Więcej OPP", a potem "Nie przekazuje 1,5%."
Zaznaczenie tego kwadratu nie jest obowiązkowe. Jest to dobrowolna decyzja - gdy chcemy aby dana OPP wiedziała, od kogo otrzymała wsparcie. Wtedy urząd skarbowy przekazuje tej OPP dane nas identyfikujące (imię, nazwisko, adres oraz kwotę z 1,5%).
Niezależnie od tego, czy ten kwadrat zaznaczymy, czy nie - OPP otrzymuje od nas kwotę z 1,5%.
W polu cel szczegółowy możemy wskazać na co konkretnie chcemy przekazać 1,5% podatku, np. na konkretną osobę, na konkretne zadanie, cel. Nie musimy jednak wypełniać tego pola - nie jest ono obowiązkowe. Wtedy OPP sama zdecyduje na co wyda kwotę z 1,5%.
Podstawowymi warunkami formalnoprawnymi, jakie podatnik musi spełnić, aby skutecznie przekazać 1,5% podatku dochodowego jest wskazanie właściwej organizacji pożytku publicznego, która w danym roku rozliczeniowym jest uprawniona do zbiórki środków z 1,5% oraz podania jej nr KRS.
Nie należy jednak zapominać, że zeznanie podatkowe powinno zostać złożone najpóźniej w dniu ostatniego dnia terminu na dokonanie tej czynności, mianowicie 30 kwietnia 2025 r.
Uwaga!
1,5% PIT możemy również przekazać w trybie korygowania naszego zeznania rocznego, ale wyłącznie w sytuacji, gdy korekta została złożona do urzędu skarbowego nie później niż miesiąc po ostatnim dniu terminu na rozliczenie (PIT).
Najważniejszym warunkiem skutecznego przekazania 1,5% PIT na rzecz OPP jest zapłata przez podatnika w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia PIT. Część naszego podatku należnego zostanie przekazana, jeśli uregulujemy naszą zaległość podatkową nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu na składanie zeznań rocznych.
Źródło:
Art. 45c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W następnym kroku zostanie wyświetlone podsumowanie Twojego rozliczenia podatkowego. Zanim wyślesz deklarację do wskazanego przez Ciebie urzędu skarbowego, będzie można dokonać zmian w zeznaniu rocznym, a również uwzględnić ewentualne ulgi i odliczenia w razie ich przeoczenia.
Dane z emerytur są wykazywane na PIT-40A/11A.
Czyli powinniśmy przepisać dane z papierowego formularza do formularza na ekranie w pitax.pl
Jak dojść do PIT-40A/11A?
Proszę wybrać opcję "Powrót do kreatora" po prawej stronie u dołu ekranu.
Jeżeli dziecko ma podany PESEL, to imię, nazwisko oraz data urodzenia są niepotrzebne, natomiast gdy nie ma PESEL-u, to należy wpisać imię, nazwisko oraz datę urodzenia.
Dlatego też w końcowo wygenerowanym PIT jest albo sam PESEL albo pozostałe dane.
Formularze rządowe nie przyjmują PIT-ów z wszystkimi czterema danymi (PESEL, imię, nazwisko, oraz data urodzenia), jedynie z jedną z powyższych konfiguracji - dlatego też przyjęliśmy opcję z PESEL, gdy użytkownik podał wszystkie dane.
Taka sytuacja jest możliwa.
Takie przypadki (prawidłowe) występują, gdy zarówno płatnik od którego otrzymano PIT-11 jak i ZUS rozliczali tzw. kwotę zmniejszającą podatek (a ZUS rozliczył ją z całą pewnością, skoro otrzymał Pan PIT-40A).
Natomiast przepisy podatkowe pozwalają na odliczenie kwoty zmniejszającej podatek (556, 02) tylko raz.
Proszę kliknąć niebieski pasek po lewej stronie z napisem "PIT-37" - tutaj można znaleźć podgląd wypełnionego PIT-u oraz załączników.
Zwrot podatku jest wykazywany w sekcji: Kwota do zapłaty/nadpłata.
Zwrot jest wykazywany w polu oznaczonym jako ŁĄCZNY ZWROT - taką kwotę urząd jest zobowiązany nam zwrócić.
To podatek należny urzędowi skarbowemu (jeszcze bez uwzględnienia ulg i odliczeń).
Jest to wysokość podatku, jaką urząd skarbowy ma obowiązek nam zwrócić w ciągu trzech miesięcy od dnia złożenia PIT-u.
Źródło:
art. 77 $1 pkt. 5 Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012, poz. 749).
Na tym widoku znajdują się wyniki wszystkich wcześniejszych ekranów. Jeśli chcesz przejrzeć wygenerowane zeznanie roczne najedź kursorem i kliknij na Zobacz wypełniony PIT - tak będzie wyglądało nasza deklaracja wraz z załącznikami, które wyślemy do Urzędu Skarbowego.
Jeśli jednak zauważysz, że potrzebujesz zmienić elementy zeznania, należy kliknąć przycisk Powrót do kreatora co sprawi, że wrócisz do procesu wypełniania rozliczenia mogąc edytować jego poszczególne części.
Podanie danych dotyczących rachunku bankowego jest nieobowiązkową pozycją w deklaracji PIT wysyłanej do urzędu skarbowego. Jeśli wciąż korzystać z nr konta już wcześniej podanego organowi podatkowemu (np. przy okazji ubiegłorocznego rozliczenia PIT) to zwrot nadpłaty zostanie Ci przekazany właśnie na ten numer rachunku bankowego.
Aby wydrukować zeznanie, proszę kilknąć w niebieski kafelek Pobierz komplet dokumentów do wydruku. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby zarówno wydrukować zeznanie, jak i wysłać je przez internet.
Jeśli chcemy zeznanie złożyć osobiście w urzędzie lub wysłać pocztą, pamiętajmy aby podpisać się odręcznie w sekcji "Oświadczenie i podpis podatnika/małżonka".
Prosimy nacisnąć przycisk "Dalej" znajdujący się w lewym, dolnym rogu ekranu.
Urząd skarbowy na zwrot podatku ma trzy miesiące od dnia złożenia zeznania.
Dla rozliczeń złożonych elektronicznie obowiązuje krótszy termin zwrotu nadpłaty podatku – 45 dni.
Posiadacze Karty Dużej Rodziny – otrzymują zwrot nadpłaty w ciągu 30 dni .
Źródło:
art. 77 § 1, pkt 5 Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012 r., poz. 749).
Zwrot podatku można otrzymać pocztą (na adres wskazany w Picie), na numer konta bankowego lub w kasie naszego urzędu skarbowego.
1. Jeżeli wcześniej w ogóle nie podawaliśmy urzędowi numeru konta, wtedy urząd przesyła zwrot podatku drogą pocztową (jeżeli zwrot jest wyższy niż 11,60 zł, czyli opłaty pocztowe. Gdy zwrot jest niższy niż 11,60 zł, wtedy urząd zalicza tę kwotę na poczet przyszłych naszych zobowiązań podatkowych). W tej sytuacji nie musimy wysyłać do urzędu żadnego pisma. Kwota zwrotu podatku, który przychodzi pocztą jest pomniejszany o opłaty pocztowe - 1,5% z kwoty nadpłaty + 6 zł.
2. Jeżeli chcemy otrzymywać zwrot podatku na konto bankowe, wtedy należy złożyć osobiście w urzędzie lub listownie druk ZAP-3.
ZAP-3 wystarczy złożyć tylko raz, nie trzeba podawać numeru konta co roku, ponieważ jest już on pamiętany przez urząd.
3. Po odbiór nadpłaty można również zgłosić się osobiście (z dokumentem potwierdzającym tożsamość) do kasy naszego urzędu skarbowego - wtedy otrzymamy każdą kwotę zwrotu, nawet mniej niż 11,60 zł, która nie jest zwracana w przypadku pocztowego odbierania podatku.
Źródło:
art 77b Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012 r., poz. 749).
Aby zwrot podatku przyszedł na konto bankowe, a do tej pory przychodził pocztą lub w ogóle nie przychodził należy wypełnić sekcję w PIT pt. "RACHUNEK OSOBISTY WŁAŚCIWY DO ZWROTU NADPŁATY". Należy podać wyłącznie rachunek, którego posiadaczem/współposiadaczem jest podatnik lub małżonek. Podanie rachunku, którego posiadaczem/współposiadaczem nie jest podatnik, a tylko małżonek, jest możliwe jedynie w przypadku zaznaczenia rozliczenia wspólnego z małżonkiem. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek do urzędu.
Zmiany rachunku można również dokonać poprzez złożenie osobiście w urzędzie albo listownie druku ZAP-3.
Jeżeli wcześniej już podawaliśmy konto bankowe i ono się nie zmieniło, wtedy urząd przyśle zwrot na nasze konto, jak co roku – a my nie musimy o niczym informować.
Źródło:
art. 77b Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012 r., poz. 749).
Bardziej opłaca się otrzymać zwrot podatku na konto - wtedy otrzymujemy całą kwotę zwrotu (wykazaną w poz. "nadpłata" w Picie). Zwrot podatku, który przychodzi pocztą jest natomiast pomniejszany o opłaty pocztowe - 1,5% z kwoty nadpłaty + 6 zł.
Jeżeli nasz podatek do zwrotu jest mniejszy niż 11,60 zł, to taką kwotę możemy odebrać tylko w kasie urzędu skarbowego. Nie jest ona wysyłana pocztą ani na konto a urząd te kwotę zalicza na poczet naszych przyszłych zobowiązań podatkowych, jeśli nie stawimy się w kasie po odbiór podatku.
Wedle wyliczeń PITax wynika, że Pana(i) podatek wynosi 0 zł, a zatem nie trzeba nic wpłacać do urzędu ani nie przysługuje zwrot podatku.
Nie oznacza to jednak zwolnienia z wysłania PIT do fiskusa - można to zrobić przez internet lub wydrukowane zeznanie złożyć osobiście (pocztą) w urzędzie - jeśli nie wykonali Państwo tych czynności w poprzednich krokach.
Proszę uiścić niedopłatę na konto swojego urzędu skarbowego. Zapłaty należy dokonać najpóźniej do dnia 30 kwietnia 2025 r.
Źródło:
a) art. 45 ust. 1
b) art. 45 ust. 4
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Na zapłacenie podatku mamy czas do 30 kwietnia 2025 r. Uiszczenie należności po tym terminie może skutkować naliczeniem odsetek od zaległości podatkowej, wszczęciem egzekucji w administracji oraz konsekwencjami karnymi-skarbowymi.
Źródło:
art. 45 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Brakujący podatek należy zapłacić w terminie do dnia 30 kwietnia 2025 r. na właściwy dla podatnika mikrorachunek podatkowy.
Źródło:
a) art. 60,
b) art. 60 § 4 ordynacji podatkowej
- Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012, poz. 749).
Przelew powinien zawierać poniższe dane:
1) nazwę urzędu skarbowego, do którego płacimy podatek oraz nasz numer mikrorachunku podatkowego,
2) oznaczenia formy płatności (W - wpłata gotówkowa, P - przelew),
3) kwotę do zapłaty,
4) nasz numer rachunku bankowego - w przypadku przelewu lub kwotę słownie - w przypadku wpłaty gotówkowej,
5) nasze dane osobowe oraz adres,
6) nasz NIP lub PESEL,
7) typ identyfikatora (gdy NIP, to 'N', gdy PESEL, to 'P')
8) okres (rok - dwie ostatnie cyfry oraz literę R, np. 14R),
9) symbol formularza (np. PIT-37),
Źródło:
art. 60 $3 - $5 Ordynacji Podatkowej z dn. 29.08.1997 r. (Dz. U. 2012, poz. 749).
Nasz portal umożliwia tylko wysłanie PIT przez internet. Podatek można zapłacić przelewem przez internet, na poczcie lub w kasie urzędu skarbowego.
Tak - jeśli posiadamy usługi bankowości elektronicznej, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby zapłacić podatek online.
Od 1 stycznia 2020 r. PIT, CIT i VAT płacimy wyłącznie na tzw. mikrorachunek podatkowy - przygotowany przez urząd. Dotychczasowe rachunki urzędów skarbowych do wpłat PIT, CIT i VAT były aktywne do 31 grudnia 2019 r., po tym terminie wpłat należy dokonywać na mikrorachunek podatkowy.
W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków, podatek wpłacamy na mikrorachunek osoby, która będzie wskazana w zeznaniu jako pierwsza.
Numer konta bankowego naszego urzędu możemy znaleźć:
Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) to dokument, który jest wysyłany przez urząd skarbowy, gdy otrzyma nasz PIT. Jest to urzędowy dowód stanowiący, że nasz PIT dotarł do urzędu. UPO należy przechowywać przez 5 lat od dnia złożenia PIT-u.
Oczekiwanie na UPO zazwyczaj trwa od kilkunastu sekund do kilku minut. Jednakże czasami UPO może przyjść po parudziesięciu minutach (rzadko tak się zdarza, jednak istnieją takie przypadki). Czas oczekiwania na UPO zależy od ilości osób wysyłającej PIT online do urzędów w tym samym czasie.
Deklaracja oraz UPO jest przygotowana na formularzu Ministerstwa Finansów, który jest rygorystyczny jeśli chodzi o program,
w którym otwiera się deklarację. Uprzejmie prosimy o zainstalowanie najnowszej wersji Acrobat Reader (wersja XI lub wyższa).
Acrobat Reader można pobrać ze strony producenta.
Jeżeli widzimy komunikat "Błąd poprawności podpisu", to prawdopodobnie zaistniała jedna z poniższych sytuacji:
1. Popełniono błąd w danych identyfikacyjnych, np.:
2. Wpisano błędną kwotę przychodu. Powinniśmy wpisać kwotę przychodu z ubiegłorocznego zeznania
Najczęstsze błędy popełniane przez podatników to:
Jeśli po wprowadzeniu zmian i ponownym przesłaniu zeznania pojawi się znów status 414, należy skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym celem wyjaśnienia niezgodności.
Taki komunikat oznacza, że zeznanie roczne z takim identyfikatorem podatkowym (PESEL) jest już złożony i wysłany do urzędu. Do urzędu zeznanie roczne przez internet można złożyć tylko raz. W przypadku konieczności zmiany danych w wysłanym Picie należy złożyć korektę zeznania. Korektę można składać dowolną ilość razy.
W przypadku odrzucenia deklaracji wysyłanej online z informacją o błędnym podpisie jesteśmy przekierowywani na ekran korekty "podpisu", przy czym na "podpis" składa się kilka pól jak imię i nazwisko, PESEL czy kwota z poprzedniego roku - przy czym warto zwrócić uwagę, że w przypadku złożenia kilku PIT-ów, mogą być wymagane inne pola - zgodnie z opisem w programie. Jeśli wszystkie te pola są prawidłowe, to może być to problem danych w bazie urzędu skarbowego - jeśli wypełnialiśmy więcej PIT-ów w ubiegłym roku (np. również PIT-38), to istnieje spore prawdopodobieństwo, że dane te nie są spójne w urzędzie skarbowym.
Fundacja FaniMani udostępnia bezpłatnie organizacjom pozarządowym w Polsce szereg narzędzi pomagających zbierać fundusze w internecie, m.in.
Z narzędzi FaniMani korzysta już ponad 4500 organizacji.
Wiele okazji... do pomagania.
Pomaganie z FaniMani.pl jest łatwe i przyjemne:
To dodatek do przeglądarki, który rozpoznaje sklepy internetowe, które współpracują z FaniMani.pl czyli dzielą się swoim zyskiem ze szkołami i organizacjami pozarządowymi w Polsce.
Dowolnej organizacji non-profit. Może to być fundacja, stowarzyszenie, szkoła, a nawet klasa czy koło zainteresowań, klub sportowy, drużyna harcerska i wiele wiele innych. Możesz wspierać również wybranego podopiecznego (osobę) lub konkretny projekt.
Rozliczeniu w rocznej deklaracji podatkowej podlegają zaliczki należne za dany miesiąc, a nie wyłącznie zaliczki wpłacone w danym roku podatkowym. W związku z powyższym podatnik deklarować powinien zaliczki za okres styczeń – grudzień danego roku (przy założeniu że prowadził działalność cały rok).
Źródło:
Art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
jeśli najedziemy kursorem na symbol 
pojawi nam się więcej informacji o danej pozycji.
Jeśli nie możemy przejść do następnego ekranu, tzn. że w naszym zeznaniu znajduje się błąd. Należy wtedy kursorem najechać na znacznik błędu 
i wtedy wyświetli się informacja czego dotyczy pomyłka.
Nasze zeznania możemy obejrzeć klikając w górnym oknie zakładkę Konto Podatnika
Nasze zeznania możemy pobrać, klikając na górze ekranu zakładkę "Konto Podatnika", nastepnie "Pobierz zeznanie"
Ulgę na internet mogą wykorzystać osoby, które odliczają ją po raz pierwszy lub po raz pierwszy odliczały ją w zeszłym roku. Ulga przysługuje tylko w dwóch następujących po sobie kolejno latach. Aby odliczyć ulgę na internet powinniśmy rzeczywiście opłacać rachunki za internet, przy czym w dowody wpłaty nie mogą pozostawiać wątpliwości, że to my opłaciliśmy rachunki.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Możemy odliczyć wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł w skali roku.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak, ulgę internetową można odliczyć niezależnie od miejsca lub sposobu dostępu do internetu - jeśli posiadamy dokumenty zawierające nasze dane, dane sprzedającego, kwotę i rodzaj usługi to nic nie stoi na przeszkodzie aby odliczyć ulgę internetową.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak - ale z dokumentu/rachunku musi być wyszczególniona cena za korzystanie z internetu. Ulga internetowa nie przysługuje na wydatki na modernizację, instalację, naprawę, obsługę techniczną sieci internetowej.
Źródło:
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
W razie wspólnego składania PIT przez małżonków, w sytuacji gdy jednemu z partnerów nie przysługuje już prawo do ulgi na internet, to wskazaną preferencję może uwzględnić małżonek. Jest to dopuszczalne natomiast wtedy, gdy dotychczas jej jeszcze nie rozliczał lub po raz pierwszy dokonał tego rok temu. Również w tym wypadku należy pamiętać, że dla skutecznego skorzystania z ulgi na internet rachunki powinny być wystawione na rozliczającego ją współmałżonka.
Źródło:
Art. 6, art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Czasami to tyle trwa... Prosimy o cierpliwość...
Opcja "inne kategorie" jest szczególnie przydatna dla osób, które rozliczają PIT-y swoim klientom lub znajomym należącym do różnych grup. Dzięki tej kategorii możemy podzielić osoby, którym roliczamy PIT-y na kilka zespołów. Dzięki temu podziałowi łatwiej nam będzie zarządzać i poruszać się wśród danych osob, dla których wypełnialiśmy PIT.
Zakładki "Ja", "Współmałżonek" oraz "Nasze Dzieci" są wyróżnione na pomarańczowo, ponieważ dotyczą one najbliższej rodziny, z którą można rozliczyć się na jednym zeznaniu.
Kategoria "Rodzina" jest przeznaczona dla dalszej rodziny (np. kuzyni, wujek, ciocia, babcia, itd.). Swojego współmałżonka proszę wpisać w zakładkę "Współmałżonek".
Określenie współmałżonka danej osoby jest potrzebne, ponieważ niektóre ulgi - dla poprawnego ich obliczenia - wymagają posiadania wiedzy o odliczeniu małżonka. Jest tak w przypadku ulg, które mają łączny limit (np. ulga na dzieci, czy wydatki mieszkaniowe) - niezależnie od sposobu opodatkowania (osobno, czy wspólnie).
W przypadku przekazania darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą należy posiadać dokumenty potwierdzające:
Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Nie musi mieć ono szczególnej formy – wystarczy, że będzie zawierało informację dotyczącą wartości przekazanej darowizny, dane dotyczące darczyńcy i obdarowanego.
Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.
Źródło:
a) art. 26 ust. 6d,
b) art. 26 ust. 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.
Należy tu wpisać kwotę dokonywanego odliczenia, czyli wydatki poniesione w ubiegłym roku na spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami (zob. O jaki rodzaj wydatków chodzi w polu "Wydatki na zasadzie praw nabytych") . Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 - 1993.
W części E PIT-8C (p.38) są wykazane przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, co do których osoba wystawiająca PIT- 8C nie była w stanie określić, czy dochody te podlegają opodatkowaniu, czy nie - na podstawie art.19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.)
Art. 19 powyższej ustawy wskazuje, które przychody są zwolnione z opodatkowania, a zatem nie trzeba ich wykazywać w PIT. Do przychodów tych zaliczamy przychody:
Źródło:
a) art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.),
b) art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r;
c) Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi z dnia z dnia 21 sierpnia 1997 r. (Dz.U. 1997 Nr 118 poz. 754).
Jeżeli chcielibyśmy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem na jednym zeznaniu (co jest korzystniejsze niż rozliczenie indywidualne) proszę kliknąć w biały przycisk "Rozliczenie własne" znajdujący się z prawej, dolnej strony ekranu. A następnie, na ekranie "Dla kogo chciałbyś rozliczyć PIT-y" proszę wybrać opcję "Dla siebie i współmałżonka".
Zakładki "Ja", "Współmałżonek" oraz "Nasze Dzieci" są wyróżnione na pomarańczowo, ponieważ dotyczą one najbliższej rodziny, z którą można rozliczyć się na jednym zeznaniu.
Najczęściej darowizna na cele pożytku publicznego jest przekazywana podmiotom mającym status Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Aby uznać dany datek jako poniesiony w związku z realizacją celu publicznego, nie musi on być przekazany wyłącznie OPP, należy natomiast pamiętać, że podmiot, na rzecz którego realizowana jest darowizna musi realizować cele pożytku publicznego określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Darowiznę można przekazać organizacjom pożytku publicznego, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego, kościołom, organizacjom kościelnym, spółdzielniom socjalnym, fundacjom, stowarzyszeniom (gdy nie działają w celu osiągnięcia zysku) - na cele zadań publicznych.
Celami publicznymi są natomiast działania należące do sfery zadań publicznych, a ich katalog został sprecyzowany jako:
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 3 oraz 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
Cele publiczne należą do tzw. sfery zadań publicznych. Są one określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Należą do nich:
Źródło:
Art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Nie można odliczyć darowizny przekazanej na rzecz:
Źródło:
Art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, art. 26 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
To działalność realizowana przez kościelne osoby prawne (metropolie, archidiecezje, diecezje, parafie, kościoły, Caritas Polska, Caritas diecezji, papieskie dzieła misyjnym oraz administratury apostolskie), która ma na celu pomoc innym osobom. To np. kuchnia dla bezdomnych, domy dla najuboższych, wyjazdy dla dzieci, itd.
Działalność charytatywno-opiekuńcza obejmuje w szczególności:
Źródło:
Ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów
W przypadku przekazania darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą należy posiadać dokumenty potwierdzające:
Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Nie musi mieć ono szczególnej formy – wystarczy, że będzie zawierało informację dotyczącą wartości przekazanej darowizny, dane dotyczące darczyńcy i obdarowanego.
Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.
Źródło:
a) art. 26 ust. 6d,
b) art. 26 ust. 7
- ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm),
c) ustawy regulujące stosunki Państwa do poszczególnych kościołów.
Wartość oddanej krwi/osocza, wyrażoną w litrach, należy pomnożyć przez 130. Jeśli oddaliśmy 0,450 l to możemy odliczyć 58,50 zł. Kwota darowizny (wraz z darowizną na cele pożytku publicznego oraz kultu religijnego) nie może przekroczyć 6% dochodu.
Uwaga! System automatycznie uwzględni limit podatkowy obowiązujący w tegorocznym rozliczeniu PIT.
Źródło:
art. 26 ust. 1 pkt 9c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Tak. Z ulgi z tytułu oddania krwi może skorzystać również osoba, która oddała krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkretnej osoby.
Źródło:
art. 27 ust. 1 pkt 9 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dn. 26.07.1991 r. (Dz.U. 2012, poz. 361 z późn. zm).
Proszę wpisać nazwę stacji krwiodawstwa, w której lub dla której oddano krew lub jej składniki.
Należy posiadać zaświadczenie ze stacji krwiodawstwa o ilości oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenie tego nie należy dołączać do zeznania, ale należy je przechowywać przez 5 lat.
Źródło:
Art. 26 ust. 1 pkt 9c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozporządzenie ministra zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi
Należy odróżnić darowiznę na cele kultu religijnego od datku przekazanego działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła i kościelnych osób prawnych. W drugim z wymienionych przypadków, ulga na darowiznę nie jest obarczona jakimkolwiek limitem odliczenia, jak w przypadku pozostałych darowizn. Szczególnie warunki preferencji podatkowej mają zastosowanie wyłącznie do darowizn kościelnych przekazanych:
Źródło:
Art. 26 ust. 6d, art. 26 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pola te wypełnia się, jeżeli obowiązujące przepisy przewidują dokonanie odliczeń innych niż te wymienione w Picie.
W obecnym roku nie ma takich przepisów.
Dzięki FaniMani użytkownicy internetu mają możliwość codziennie wspierać organizacje pozarządowe:
FaniMani to wiodąca platforma zbiórki funduszy dla trzeciego sektora w Polsce.
FaniMani działa na wiele sposobów. Zacznij wspierać organizacje pozarządowe z FaniMani już dziś - zainstaluj Przypominajkę.
Sprawdź sam, jak przyjemnie jest pomagać z FaniMani:
Pamiętaj, żeby zachować dokumenty związane z rozliczeniem podatku przez okres 5 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym złożono zeznanie, a więc do końca 2027 roku.
Na kolejnych ekranach, podczas uzupełniania formularza podpowiemy Ci, jakie dokumenty należy zachować do kontroli.